Osobná asistencia je neoceniteľná pomoc pre fyzické osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP), ktorá im umožňuje vykonávať pracovné, vzdelávacie a voľnočasové aktivity. Osobný asistent pomáha pri činnostiach, ktoré si osoba s ŤZP nemôže vykonávať sama. Táto služba je upravená zákonom č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný návod, ako správne vyplniť daňové priznanie pre osobných asistentov.
Čo je osobná asistencia?
Osobná asistencia je definovaná ako pomoc fyzickej osobe s ŤZP pri stanovených činnostiach, ktorú vykonáva osobný asistent. Cieľom je podpora sociálneho začlenenia osoby so zdravotným postihnutím, podpora jej nezávislosti, podpora pri vykonávaní pracovných, vzdelávacích alebo voľnočasových aktivít.
Kedy vzniká nárok na osobnú asistenciu?
Prvým predpokladom na získanie kompenzácie na osobnú asistenciu je charakterizovanie osoby s ťažkým zdravotným postihnutím. Ťažké zdravotné postihnutie je zdravotné postihnutie s mierou funkčnej poruchy najmenej 50 %. Za ťažko zdravotne postihnutú osobu sa od 1. júla 2024 považuje aj maloletý pacient s onkologickým ochorením, s hematoonkologickým ochorením alebo pacient zaradený do transplantačného programu.
Základom nároku na kompenzáciu je vystavenie komplexného posudku zdravotného stavu fyzickej osoby. Posudok vykonáva posudkový lekár príslušného orgánu (Ministerstva práce sociálnych vecí a rodiny, Ústredia práce, sociálnych vecí a rodiny alebo úradu práce sociálnych vecí a rodiny). Lekár určuje mieru funkčnej poruchy v desiatkach percent podľa zákona č. 447/2008 Z. z. príloha č. 3.
Ak je fyzická osoba odkázaná na pomoc inej fyzickej osoby, tak je odkázaná na osobnú asistenciu. Maximálny rozsah osobnej asistencie je 7 300 hodín ročne. Rozsah hodín osobnej asistencie príslušný orgán opätovne posúdi každé 3 roky od jeho určenia. Pozor si treba dať v prípade, že osobnú asistenciu vykonáva rodinný príslušník fyzickej osoby, ktorá má na asistenciu nárok. V tomto prípade nemusí vzniknúť nárok na kompenzáciu alebo je tento nárok len v obmedzenom rozsahu.
Na akú kompenzáciu vzniká nárok?
Sociálne dôsledky ťažkého zdravotného postihnutia sa kompenzujú v oblastiach:
- Mobility a orientácie - účelom je zmierniť alebo prekonať znevýhodnenie pri prístupe k veciam osobnej potreby a k stavbám, uľahčenie premiestňovania sa.
- Komunikácie - účelom je umožniť styk so spoločenským prostredím a sprístupňovať informácie.
- Zvýšených výdavkov - účelom je zmierniť dôsledky spojené so zvýšením výdavkov spojených s ťažkým zdravotným postihnutím fyzickej osoby.
- Sebaobsluhy - výpomoc pri úkonoch sebaobsluhy.
Sadzba na jednu hodinu osobnej asistencie na účely výpočtu výšky peňažného príspevku na osobnú asistenciu je 5,52 eura. Peňažný príspevok na osobnú asistenciu sa vypláca mesačne na základe predloženého výkazu o odpracovaných hodinách osobnej asistencie za predchádzajúci kalendárny mesiac.
Kto môže vykonávať osobnú asistenciu?
Osobnú asistenciu môže vykonávať fyzická osoba, ktorá nie je sama odkázaná na pomoc inej osoby v činnostiach, ktoré má vykonávať ako osobný asistent. Výber osobného asistenta je v kompetencii osoby s ŤZP. Osobný asistent môže vykonávať osobnú asistenciu najviac desať hodín denne (mimo obdobie, ak sa osobná asistencia vykonáva v čase, keď sa fyzická osoba s ŤZP zdržiava mimo miesta svojho trvalého alebo prechodného pobytu).
Písomná zmluva o výkone osobnej asistencie
Osobná asistencia sa vykonáva na základe písomnej zmluvy o výkone osobnej asistencie uzatvorenej medzi osobou s ŤZP a osobným asistentom alebo medzi osobou s ŤZP a agentúrou osobnej asistencie. Písomná zmluva o výkone osobnej asistencie obsahuje:
- druh vykonávaných činností podľa stanoveného zoznamu činností
- rozsah vykonávaných činností
- obdobie výkonu osobnej asistencie
- práva a povinnosti osobného asistenta
- mzdu a spôsob jej vyplácania
- dôvody odstúpenia od zmluvy o výkone osobnej asistencie
Daňové povinnosti osobného asistenta
Príjem z osobnej asistencie podlieha dani z príjmu fyzických osôb. To znamená, že osobný asistent je povinný zdaniť svoj príjem z tejto činnosti. Existujú však určité výnimky a postupy, ktoré je potrebné dodržať pri vyplňovaní daňového priznania.
Povinnosť podať daňové priznanie
Osobný asistent nepodáva daňové priznanie, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy za daný rok nepresiahnu stanovenú sumu. Pre rok 2023 bola táto suma 2 461,41 €. Je dôležité sledovať aktuálny daňový manuál k príjmom z osobnej asistencie, pretože noviniek je veľa, vrátane nových čísel, tlačív a podmienok.
Typy príjmov osobného asistenta
Osobný asistent môže mať rôzne typy príjmov, ktoré je potrebné zohľadniť pri daňovom priznaní:
- Príjem iba z osobnej asistencie.
- Príjem zo zamestnania, z dohôd alebo zo živnosti.
- Príjem z dávky dôchodkového poistenia (starobný dôchodok, výsluhový dôchodok, invalidný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a pod.).
Typ daňového priznania
Osobní asistenti podávajú daňové priznanie na tlačive FO typ B. Príjem z osobnej asistencie sa považuje za príjem z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním, podľa § 6 ods. 2 písm. b zákona o dani z príjmov.
Lehota na podanie daňového priznania a zaplatenie dane
Daňové priznanie za rok 2023 je potrebné podať do 2. apríla 2024. Lehotu na podanie je možné si predĺžiť do 30. júna 2024 alebo do 30. septembra 2024, ak má asistent príjem aj zo zahraničia. Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania je možné podať iba na predpísanom tlačive, ktoré je k dispozícii na internetovej stránke Finančnej správy SR alebo na pobočke daňového úradu. Tlačivo je potrebné podať tiež do termínu podania riadneho daňového priznania. Daň je potrebné zaplatiť v rovnakej lehote ako podanie daňového priznania.
Postup pri vypĺňaní daňového priznania
Pri vypĺňaní daňového priznania je potrebné dodržať nasledujúci postup:
- Získanie potrebných dokumentov: Potvrdenie o príjmoch zo závislej činnosti (ak je asistent zamestnaný), doklady o príjmoch z osobnej asistencie (napr. výkazy), potvrdenia o zaplatenom poistnom. Odporúča sa odkladať všetky dokumenty súvisiace s vykonávaním asistencie - zmluvu (zmluvy), potvrdenia o vyplatenej odmene, čestné vyhlásenia.
- Identifikačné údaje: Uveďte svoje osobné údaje, daňové identifikačné číslo (DIČ) a miesto trvalého bydliska. Noví asistenti sa musia zaregistrovať na daňovom úrade v mieste svojho trvalého bydliska, a to do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom podpísali zmluvu o výkone osobnej asistencie. Výnimkou je asistent, ktorý už má pridelené DIČ z dôvodu inej činnosti.
- Príjmy: V daňovom priznaní uveďte úhrn príjmov z osobnej asistencie, ktoré ste dosiahli v danom roku. Osobný asistent takýto príjem (§ 6 ods. 2 písm. b) ZDP) vysporiada prostredníctvom daňového priznania podaného za podmienok stanovených v ZDP (§ 32 ZDP).
- Výdavky: Z príjmu si môžete odpočítať výdavky preukázateľne vynaložené na dosiahnutie tohto príjmu. Máte možnosť uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z dosiahnutého úhrnu príjmov, najviac do výšky 20 000 € za kalendárny rok. Ak uplatňujete paušálne výdavky, nemusíte viesť doklady preukazujúce vaše výdavky, okrem dokladov o zaplatenom poistnom.
- Poistné: Uveďte zaplatené poistné na sociálne a zdravotné poistenie.
- Základ dane: Vypočítajte základ dane, ktorý je rozdielom medzi príjmami a výdavkami.
- Nezdaniteľné časti základu dane: Uplatnite si nezdaniteľné časti základu dane, ako napríklad nezdaniteľnú časť na daňovníka (pre rok 2023 bola táto suma 4 579,26 €), na manželku/manžela (ak jej/jeho príjem nepresahuje stanovenú sumu) a na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) až do výšky 180 € za rok.
- Daňový bonus: Ak spĺňate podmienky, uplatnite si daňový bonus na vyživované deti. Podmienkou je, že ste mali v danom roku zdaniteľné príjmy aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy. Od 1. januára 2025 už nie je možné čerpať daňový bonus na deti staršie ako 18 rokov.
- Výpočet dane: Vypočítajte daň zo základu dane. Sadzba dane z príjmu z osobnej asistencie je 15 %. Na ostatné druhy príjmov (napr. zo živnosti) sa vzťahuje sadzba dane 19 % alebo 25 %. Vzniknutá daň na úhradu sa zaokrúhli na dve desatinné miesta.
- Úhrada dane: Zaplaťte vypočítanú daň v stanovenej lehote. Každému daňovníkovi/čke je pridelené jeho vlastné číslo účtu - tzv. osobný účet daňovníka (OÚD). Číslo účtu sa skladá z predčíslia označujúceho druh dane (500208), OÚD a kódu Štátnej pokladnice (8180). Číslo účtu daňovníka sa uvádza vo formáte IBAN. Osobný asistent/ka si ho musí vygenerovať sám/a cez portál Finančnej správy SR.
- Prílohy daňového priznania: Priložte potvrdenia o príjmoch zo závislej činnosti (ak relevantné), doklady o zaplatenom poistnom a odporúča sa aj potvrdenie o výkone osobnej asistencie. Čestné vyhlásenie od užívateľa osobnej asistencie o vyplatených odmenách je nepovinnou prílohou, ale odporúča sa ho priložiť, najmä ak si osobný asistent nevedie evidenciu príjmov.
- Podanie daňového priznania: Daňové priznanie môžete podať elektronicky, osobne na pobočke daňového úradu alebo doporučene poštou.
Podrobný rozbor jednotlivých častí daňového priznania
Príjmy z osobnej asistencie (§ 6 ods. 2 písm. b)
Príjmy z osobnej asistencie sa uvádzajú v VI. oddiele daňového priznania, v tabuľke č. 1. Ide o príjmy z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním. Na strane č. 18 daňového priznania, v PRÍLOHE č. 3, sa uvádzajú príjmy z osobnej asistencie na účely sociálneho a zdravotného poistenia. Údaje sa prepisujú zo strany č. 3 z tabuľky č. 1, konkrétne z riadka č. 6. Na riadku 01 sa uvedú príjmy a výdavky a na riadku 02 a 06 kladný rozdiel medzi príjmami a výdavkami. Od októbra 2025 sa zavádza nová služba overenia príjemcu platby.
Výdavky
Pri uplatňovaní výdavkov máte dve možnosti:
- Preukázateľné výdavky: Ak máte doklady o výdavkoch vynaložených na dosiahnutie príjmu z osobnej asistencie, môžete si ich odpočítať.
- Paušálne výdavky: Môžete si uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmu, maximálne do 20 000 €. V tomto prípade nemusíte viesť evidenciu výdavkov, ale musíte viesť evidenciu príjmov a majetku používaného na výkon osobnej asistencie.
Nezdaniteľné časti základu dane (§ 11 zákona)
Nezdaniteľné časti základu dane znižujú základ dane, z ktorého sa vypočítava daň:
- Nezdaniteľná časť na daňovníka: Pre rok 2023 bola táto suma 4 579,26 €.
- Nezdaniteľná časť na manželku/manžela: Ak vaša manželka/váš manžel nemá vlastný príjem alebo jej/jeho príjem nepresahuje stanovenú sumu, môžete si uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku/manžela.
- Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier): Ak si sporíte v III. pilieri, môžete si odpočítať príspevky až do výšky 180 € za rok.
Daňový bonus na dieťa
Ak máte vyživované deti, môžete si uplatniť daňový bonus na dieťa. Podmienkou je, že ste mali v danom roku zdaniteľné príjmy aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy.
Poukazovanie podielu zaplatenej dane
Po novom môže daňovník - fyzická osoba venovať 2 % z podielu zaplatenej dane priamo každému zo svojich rodičov, ktorí sú poberateľmi dôchodkov. Rodičia musia mať dôchodky priznané na Slovensku a vyplácané po dovŕšení dôchodkového veku. Predčasných starobných dôchodcov sa preto táto možnosť netýka. Naďalej ostáva aj možnosť poukázať 2% alebo 3% neziskovým organizáciám. V daňovom priznaní typ B v XII. oddieli sa na riadku 152 uvádzajú 2 % alebo 3 % zo zaplatenej dane z riadku 124, a to minimálne 3 eurá. Pribúda r. 153, kde daňovník uvedie rodné číslo, priezvisko a meno rodiča, resp. rodičov, ktorým chce poukázať 2 %.
Špecifické situácie
Osobný asistent a dôchodkové poistenie
Osobný asistent je dôchodkovo poistený ako tzv. poistenec štátu najviac po dobu 12 rokov, ak vykonáva osobnú asistenciu v rozsahu najmenej 140 hodín mesačne. Tou podmienkou je, medzi inými, aj to, že nie je povinne dôchodkovo poistený z iných dôvodov. Ak je osobný asistent dôchodkovo poistený ako tzv. poistenec štátu a sporí si na dôchodok, príspevky na starobné dôchodkové sporenie zaňho uhrádza štát. V prípade, že takáto osoba vykonáva zárobkovú činnosť ako zamestnanec alebo ako povinne nemocensky a dôchodkovo poistená SZČO, platí poistné na sociálne poistenie rovnako ako iní zamestnanci, resp. SZČO, a štát za ňu neplatí ani poistné na dôchodkové poistenie ani príspevky na starobné dôchodkové sporenie.
Osobný asistent a zdravotné poistenie
Ak osobný asistent nie je zamestnancom ani samostatne zárobkovo činnou osobou a jeho príjem nepresahuje stanovenú hranicu, poistné na zdravotné poistenie zaňho platí štát. Z príjmu za osobnú asistenciu podáva daňové priznanie na daň z príjmu fyzických osôb. Činnosť osobného asistenta sa teda za zárobkovú činnosť nepovažuje, preto na účely zákona o zdravotnom poistení ani nie je osobný asistent považovaný za samostatne zárobkovo činnú osobu. Poistné na zdravotné poistenie preto osobný asistent z príjmu za výkon osobnej asistencie neodvádza. Uvedené sa vzťahuje, aj ak je osobný asistent samostatne zárobkovo činnou osobou z iného dôvodu, napr. zo živnosti.
Na záver častí týkajúcich sa platenia poistného na sociálne poistenie a zdravotné poistenie je možné uviesť, že aj napriek zmenám vykonaným v zákone o sociálnom poistení a zákone o zdravotnom poistení v definícii pojmov „samostatne zárobkovo činná osoba“ a „zárobková činnosť“, k zmenám v platení poistného na nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie, ale aj na zdravotné poistenie v porovnaní s predchádzajúcimi obdobiami nedošlo, t. j. do vymeriavacieho základu na sociálne poistenie a zdravotné poistenie teda nevstupujú príjmy z výkonu činnosti osobného asistenta.
Dôležité upozornenia
- Elektronická komunikácia: Odporúča sa sledovať aktuálne informácie na portáli Finančnej správy SR.
- Osobný účet daňovníka (OÚD): Každý daňovník má pridelené svoje vlastné číslo účtu - tzv. osobný účet daňovníka (OÚD).
- Komplexné poradenstvo: Bezplatne ho poskytujú aj agentúry osobnej asistencie. V prípade otázok je možné sa obrátiť na Agentúru osobnej asistencie v Bratislave pod hlavičkou občianskeho združenia Belasý motýľ.