Oslobodenie od dane z nehnuteľností pre osoby s ŤZP

Daň z nehnuteľností je povinnosťou pre každého vlastníka nehnuteľnosti. Mnohé mestá a obce na Slovensku však poskytujú rôzne úľavy a zníženia dane z nehnuteľností pre určité skupiny obyvateľov, vrátane osôb s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP). Tento článok poskytuje komplexný prehľad o podmienkach oslobodenia od dane z nehnuteľností pre osoby s ŤZP, ako aj o ďalších možnostiach zníženia dane a sociálnej pomoci.

Daň z nehnuteľností: Základné informácie

Daň z nehnuteľností sa platí vopred. Priznanie k dani z nehnuteľností si podáva daňovník, ktorému vznikla povinnosť k dani z nehnuteľnosti, t. j. v priebehu uplynulého roka sa stal vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľností, ktorá je predmetom dane z nehnuteľností.

Na rozdiel od dane z príjmov, daňovník nevyčísľuje daň z nehnuteľností v daňovom priznaní. Daň z nehnuteľností vypočíta správca dane (mesto, obec), ktorý daňovníkovi doručí rozhodnutie o vyrubenej dani. Rozhodnutie vydané mestom alebo obcou obsahuje číslo účtu a označenie spôsobu platby dane.

Správca dane vyrubuje daň z nehnuteľností každoročne podľa stavu k 1. januáru. Na vyrubenie dane je rozhodujúci stav k 1. januáru.

Kto a kedy podáva daňové priznanie?

Daňové priznanie je nutné podať za to zdaňovacie obdobie, v ktorom vám vznikla daňová povinnosť (stali ste sa vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti), a to do 31. januára nasledujúceho roka. Ak 31. január pripadne na deň pracovného pokoja, posledným dňom lehoty na podanie daňového priznania je najbližší nasledujúci pracovný deň.

Týka sa to najmä tých, ktorí v minulom roku nadobudli, predali, darovali alebo zdedili nehnuteľnosť. Daňové priznanie je povinný podať ako kupujúci (vznik daňovej povinnosti), tak aj predávajúci (zánik daňovej povinnosti).

Ak napríklad nadobudnete nehnuteľnosť 25. 8. 2022, daňové priznanie ste povinní podať do 31. januára 2023, ale len v tom prípade, ak tieto skutočnosti budú k 1. januáru.

Ak je pozemok, stavba, byt a nebytový priestor v bytovom dome v spoluvlastníctve viacerých osôb, priznanie podá každá fyzická alebo právnická osoba, teda spoluvlastník, do výšky svojho spoluvlastníckeho podielu. Existuje však možnosť ustanovenia si na základe dohody všetkých spoluvlastníkov spoločného zástupcu, ktorý podá priznanie za všetkých.

Jedno tlačivo zahŕňa daň z nehnuteľností, za psa, predajné automaty a nevýherné hracie prístroje. K vyplnenému tlačivu nie je potrebné priložiť dokumenty ako list vlastníctva a pod. Tie by si úrady mali overiť sami v katastri nehnuteľností. Zaručuje to tzv. antibyrokratický zákon č. 177/2018 Z. z.

Čiastkové priznanie

Čiastkové priznanie vypĺňate, ak ste už v predchádzajúcom období priznanie podali, ale vznikla vám nová daňová povinnosť (napr. nadobudli ste ďalšiu nehnuteľnosť alebo nastala zmena, napr. stavby).

Zákon neustanovuje povinnosť mesta alebo obce poskytovať elektronické služby, a teda napr. podať daňové priznanie elektronickými prostriedkami, avšak ustanovuje možnosť ich poskytovania.

Nadobudnutie nehnuteľnosti dedením alebo vydražením

• Nadobudnutie nehnuteľnosti dedením: Pri nadobudnutí nehnuteľnosti dedením v priebehu roka daňová povinnosť dedičovi vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni, v ktorom sa dedič stal vlastníkom nehnuteľnosti na základe právoplatného dedičského rozhodnutia.
• Nadobudnutie nehnuteľnosti vydražením: Pri nadobudnutí nehnuteľnosti vydražením v priebehu roka daňová povinnosť vydražiteľovi vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni, v ktorom sa vydražiteľ stal vlastníkom nehnuteľnosti alebo prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni schválenia príklepu súdom.

Úľavy na dani z nehnuteľností pre osoby s ŤZP

Zákon o miestnych daniach obsahuje úpravu zákonného oslobodenia, t. zníženia dane. Väčšina miest poskytuje svojim obyvateľom, ktorí sú držitelia ZŤP preukazu úľavu na dani pre ZŤP, prípadne úplné oslobodenie. Môžete tak výrazne ušetriť na dani zo stavieb na bývanie, bytov, garáží a nebytových priestorov v bytových domoch, pokiaľ sú vo vašom vlastníctve ako osoby s preukazom ZŤP.

Bohužiaľ nie každá obec a mesto túto zľavu občanom poskytuje. Podľa § 17 ods. 3 písm. d) a e) zákona č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady môže správca dane vo VZN podľa miestnych podmienok v obci alebo jej jednotlivej časti ustanoviť zníženie dane alebo oslobodiť od dane zo stavieb alebo od dane z bytov stavby na bývanie, byty, garáže a nebytové priestory v bytových domoch vo vlastníctve držiteľov preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím a preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodcom.

Podmienky pre uplatnenie úľavy

Pre uplatnenie úľavy na dani z nehnuteľností pre osoby s ŤZP je potrebné splniť určité podmienky:

• Vlastníctvo preukazu ŤZP alebo ŤZP/S: Daňovník musí byť držiteľom platného preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím alebo preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodcom.
• Využívanie nehnuteľnosti na trvalé bývanie: Úľava sa zvyčajne vzťahuje na stavby na bývanie a byty, ktoré slúžia na trvalé bývanie držiteľa preukazu ŤZP alebo ŤZP/S.
• Podanie daňového priznania: Ak občan s preukazom ŤZP alebo ŤZP/S nemá túto skutočnosť zaevidovanú u správcu dane, je potrebné túto zmenu nahlásiť podaním daňového priznania k dani z nehnuteľností s prílohou na zníženie alebo oslobodenie od dane.

Výška úľavy

Výška úľavy sa môže líšiť v závislosti od konkrétneho mesta alebo obce. Napríklad, v meste Senica správca dane ustanovuje zníženie dane o 50 percent u stavieb na bývanie a bytov držiteľom preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím alebo držiteľov preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodcom, ako aj prevažne alebo úplne bezvládnych fyzických osôb, ktoré slúžia na ich trvalé bývanie.

Všetky potrebné informácie nájdete vo Všeobecne záväznom nariadení (skr. VZN) konkrétneho mesta či obce. Všetky by sa mali nachádzať na ich internetových stránkach. V prípade, že sa vám nechce čítať, jednoducho zavolajte konkrétny mestský či obecný úrad a pýtajte si daňové oddelenie.

Potrebné doklady

V prípade, že ste držiteľom preukazu ŤZP alebo ŤZP/S, potrebujete fotokópiu tohto preukazu a kópiu rozhodnutia Úradu práce sociálnych vecí a rodiny, ktorý ho vydal. Ide o rozhodnutie, v ktorom sa nachádza údaj o najbližšej lekárskej prehliadke, alebo je v ňom uvedené, že ďalšiu lekársku prehliadku lekár neurčil (čo znamená, že preukaz máte na trvalo).

Automatické uplatnenie úľavy

Od 1.1.2021, ak ste dosiahli potrebnú vekovú hranicu, už nemusíte o úľavu žiadať. Ak má človek, ktorý má nárok na úľavu, vypísané daňové priznanie na svoje meno, úľava bude automaticky uplatnená. O úľavy či odpustenie dane je nutné požiadať (okrem dosiahnutia vekovej hranice), a to v termíne do 31. januára, pričom je (rovnako ako pri podaní DP) rozhodujúci stav k 1. januáru.

Špecifické prípady a lehoty

Je dôležité si uvedomiť, že nárok na úľavu vzniká až od roku nasledujúceho po roku, v ktorom bol preukaz ŤZP vydaný. Napríklad, ak vám bol vydaný preukaz ŤZP 5. 5. 2023, prvýkrát si budete môcť úľavu na dani z nehnuteľností uplatniť na rok 2024 (z dôvodu, že k 1. 1. 2024 ste už držiteľom tohto preukazu, zatiaľ čo k 1. 1. 2023 ste ho ešte nemali). V tomto prípade musíte najneskôr do 31. 1. 2024 požiadať o úľavu.

Ak by však bol na preukaze dátum 2. 1. 2024 (a neskorší), nárok na úľavu by vám vznikol až na r. 2025 a požiadať by stačilo do 31. januára 2025.

Daňovník uplatní nárok na zníženie dane alebo oslobodenie od dane v priznaní k dani z nehnuteľností alebo v čiastkovom priznaní na to zdaňovacie obdobie, na ktoré mu prvýkrát vzniká nárok na zníženie dane alebo oslobodenie od dane, najneskôr do 31. januára.

Ďalšie možnosti zníženia dane a oslobodenia od dane

Okrem úľav pre osoby s ŤZP existujú aj ďalšie možnosti zníženia dane z nehnuteľností, ktoré sa môžu vzťahovať na rôzne kategórie daňovníkov. Správca dane môže znížiť alebo oslobodiť od dane aj ďalšie kategórie pozemkov, stavieb alebo bytov. Podmienky zníženia alebo oslobodenia od dane ustanovuje vo všeobecne záväznom nariadení. Žiadosť o oslobodenie alebo zníženie dane je potrebné podať do 31. januára.

Napríklad, v meste Levice správca dane ustanovuje zníženie dane zo stavieb a dane z bytov na území mesta Levice o 25% z daňovej povinnosti pre fyzické osoby staršie ako 62 rokov, ktoré slúžia na ich trvalé bývanie.

Medzi ďalšie oslobodené nehnuteľnosti môžu patriť stavby vo vlastníctve iného štátu, ak nie sú štátnymi občanmi Slovenskej republiky, alebo pozemky a stavby využívané na vedeckovýskumné účely alebo na vykonávanie náboženských obradov. Oslobodené môžu byť aj pozemky v ochranných pásmach vodných zdrojov I. stupňa a II. stupňa, dobývacích priestorov alebo pásiem hygienickej ochrany vody II. a III., prírodných liečivých zdrojov II. a III. alebo vôd stolových II. a III. stupňa.

Sociálna starostlivosť a príspevky pre občanov

Mesto Senica a iné mestá na Slovensku poskytujú širokú škálu sociálnych služieb a príspevkov pre občanov v núdzi a pre ZŤP. Medzi hlavné formy sociálnej pomoci patria:

• Opatrovateľská služba
• Požičiavanie pomôcok
• Sociálne služby v nocľahárni
• Prepravná služba
• Podporné služby
• Posudková činnosť
• Jednorazové dávky
• Príspevok na pohreb

Oslobodenie príjmov z predaja nehnuteľností od dane z príjmov

Podmienky na oslobodenie príjmov plynúcich fyzickým osobám z predaja nehnuteľností od dane z príjmov sú ustanovené v § 9 ods. 1 písm. a), b), d) a o) zákona o dani z príjmov.

• Podľa § 9 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov je od dane oslobodený príjem z predaja nehnuteľnosti, a to po uplynutí piatich rokov odo dňa jej nadobudnutia alebo jej vyradenia z obchodného majetku, ak bola táto nehnuteľnosť zahrnutá do obchodného majetku, okrem príjmov, ktoré plynú daňovníkovi podľa zmluvy o budúcom predaji nehnuteľnosti uzavretej do piatich rokov od jej nadobudnutia alebo od jej vyradenia z obchodného majetku, aj keď kúpna zmluva bude uzatvorená až po piatich rokoch od jej nadobudnutia alebo vyradenia z obchodného majetku.
• Ak sa predáva nehnuteľnosť nadobudnutá dedením (postupným dedením) v priamom rade alebo niektorým z manželov, vzťahuje sa na dosiahnutý príjem oslobodenie podľa § 9 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov. V zmysle Občianskeho zákonníka sa vlastníctvo pri dedení nadobúda smrťou poručiteľa.
• V zmysle § 9 ods. 1 písm. d) zákona o dani z príjmov príjmy z predaja nehnuteľnosti, ktorá bola vydaná oprávnenej osobe podľa osobitných predpisov (ide o vydanie v rámci tzv. reštitučných zákonov; napr. zákon č. 119/1990 Zb. o súdnej rehabilitácii v znení neskorších predpisov, zákon č. 403/1990 Zb. o zmiernení následkov niektorých majetkových krívd v znení neskorších predpisov a pod.) sú oslobodené od dane za podmienky, že príjem z predaja takejto nehnuteľnosti bol prijatý touto oprávnenou osobou.
• S účinnosťou od 1.9.2022 sa podľa § 9 ods. 1 písm. o) zákona o dani z príjmov do lehoty piatich rokov vlastníctva pozemku započítava aj doba od nadobudnutia pôvodného pozemku, ktorý bol nahradený iným pozemkom podľa § 11 zákona č. 330/1991 Zb. o pozemkových úpravách, usporiadaní pozemkového vlastníctva, pozemkových úradoch, pozemkovom fonde a o pozemkových spoločenstvách v znení neskorších predpisov, ak bol predaný pozemok nadobudnutý podľa zákona o pozemkových úpravách. Rovnako sa postupuje aj v prípade nadobudnutia pozemku dedením v priamom rade, ak poručiteľ nadobudol predmetný pozemok podľa § 11 zákona o pozemkových úpravách.

Príklady oslobodenia príjmov z predaja nehnuteľností

• Dedenie v priamom rade: V marci 2025 daňovník predal pozemok, ktorý zdedil v decembri 2021 po smrti otca (dedenie v priamom rade). Otec daňovníka (poručiteľ) nadobudol pozemok kúpou v decembri 2017. Príjem z predaja pozemku je oslobodený od dane, nakoľko sa doba vlastníctva u poručiteľa (otca) a nadobúdateľa (syna) spočítava, pričom táto doba vlastníctva je v trvaní viac ako 5 rokov.
• Dedenie v nepriamom rade: Daňovník predal v apríli 2025 rekreačnú chatu, ktorú nadobudol v roku 2021 dedením po svojej sestre. Sestra nadobudla chatu kúpou v roku 2012. Nakoľko daňovník nehnuteľnosť nadobudol dedením v nepriamom rade, na účely oslobodenia príjmu nie je možné aplikovať zákonné ustanovenie, ktoré vymedzuje, že od dane je oslobodený príjem z predaja nehnuteľnosti, ak uplynie aspoň 5 rokov odo dňa nadobudnutia tejto nehnuteľnosti preukázateľne do vlastníctva alebo spoluvlastníctva poručiteľa.
• Reštitúcia: Daňovník nadobudol v roku 2021 na základe rozhodnutia v rámci reštitúcie nehnuteľnosť, ktorú sa rozhodol v marci 2025 predať. Keďže daňovník predáva nehnuteľnosť, ktorú nadobudol v rámci reštitučných zákonov ako oprávnená osoba, príjem, ktorý plynie tejto oprávnenej osobe z predaja predmetnej nehnuteľnosti je od dane z príjmov oslobodený, a to bez ohľadu na to, že doba od vydania nehnuteľnosti do dňa jej predaja nepresiahla 5 rokov.
• Darovanie reštituovanej nehnuteľnosti: Ak by daňovník nehnuteľnosť nadobudnutú v rámci reštitúcie daroval napr. svojmu synovi, a tento by sa rozhodol predať túto nehnuteľnosť, syn sa nepovažuje za oprávnenú osobu na vydanie nehnuteľnosti v rámci reštitúcie, a preto sa podmienky pre oslobodenie budú u syna ako predávajúceho skúmať podľa § 9 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov. Ak syn predá nehnuteľnosť nadobudnutú darovaním do piatich rokov od jej nadobudnutia v roku 2021, potom bude u neho príjem z predaja nehnuteľnosti podliehať zdaneniu.
• Predaj do 5 rokov od nadobudnutia: V máji 2025 daňovník predal rodinný dom, ktorý zdedil v decembri 2022 po smrti otca (dedenie v priamom rade). Otec daňovníka (poručiteľ) nadobudol rodinný dom kúpou v decembri 2021. Príjem z predaja pozemku nie je oslobodený od dane, nakoľko k predaju rodinného domu došlo do 5 rokov od jeho nadobudnutia do vlastníctva u poručiteľa (otca) v roku 2021. Daňovník je povinný vysporiadať daňovú povinnosť z dosiahnutého príjmu osobne podaním daňového priznania k dani z príjmov za rok 2025 v lehote do konca marca 2026, pričom k zdaniteľnému príjmu z predaja nehnuteľnosti (§ 8 ods. 1 písm. a) zákona o dani z príjmov) sa uplatnia aj preukázateľné výdavky podľa § 8 ods. 5 zákona o dani z príjmov.

tags: #oslobodenie #od #dane #z #nehnutelnosti #ztp