Zdaňovanie príjmov, vrátane vianočných príspevkov, je dôležitou súčasťou daňového systému Slovenskej republiky. Spokojnosť zamestnancov je kľúčovým faktorom úspešného fungovania každej spoločnosti, pričom okrem mzdy zohrávajú dôležitú úlohu aj zamestnanecké výhody, známe ako benefity. Cieľom benefitov je prilákať kvalitných zamestnancov, posilniť ich lojalitu, motivovať ich k lepším výkonom a poskytnúť im daňovo zvýhodnené odmeny. Jednou z foriem odmeňovania je aj vianočný príspevok.
Peňažné a nepeňažné benefity
Zamestnávatelia majú široké možnosti, ako svojim zamestnancom poskytovať benefity. Tie sa delia na peňažné a nepeňažné. Medzi najčastejšie peňažné benefity patria kvartálne alebo ročné odmeny, 13. a 14. plat, príspevok pri narodení dieťaťa, finančný príspevok na stravovanie či príspevky na rekreáciu alebo šport. Nepeňažné benefity zahŕňajú napríklad využívanie služobného auta aj na súkromné účely, poskytnutie mobilného telefónu a notebooku, vzdelávanie a školenia či rekondičné a rehabilitačné pobyty.
Zdaňovanie príjmu zamestnancov je bežná vec, no tejto forme zdanenia podliehajú aj nepeňažné formy príjmu. Nepeňažný príjem sa obvykle poskytuje zamestnancom zo strany zamestnávateľa a môže ísť o rôzne formy benefitov. Zdanenie nepeňažného príjmu sa neprenáša na zamestnanca, ale zdaňuje ho zamestnávateľ. Výška nepeňažného príjmu však vstupuje do vymeriavacieho základu, čo znamená, že sa podieľa aj na výpočte zdravotných a sociálnych odvodov.
OBBBA: Nový daňový zákon z roku 2025 v jednom videu
Sociálny fond a jeho využitie
Tvorba, použitie a zdaňovanie prostriedkov zo sociálneho fondu sa riadi zákonom č. 152/1994 Z.z. Každý zamestnávateľ je povinný tvoriť sociálny fond, ak zamestnáva čo i len jedného zamestnanca na pracovný, resp. služobný pomer. Tvorba sociálneho fondu je daňovým výdavkom za predpokladu, že tak ustanovuje zákon o sociálnom fonde. Za daňový výdavok je považovaná tvorba fondu len vo výške stanovenej zákonom, pričom povinný prídel je vo výške 0,6 % až 1 % zo súhrnu hrubých miezd.
Prostriedky zo sociálneho fondu nie je možné použiť na odmeňovanie za prácu. Vianočný príspevok je možné poskytnúť aj zo sociálneho fondu. Ak je tento príspevok poskytnutý v peňažnej forme, podlieha zdaneniu a odvodom. Ak je však poskytnutý vo forme nepeňažného plnenia, môže byť oslobodený od dane do výšky 500 eur za rok, ak spĺňa stanovené podmienky.
| Typ benefitu | Daňový režim |
|---|---|
| Peňažný vianočný príspevok | Zdaňuje sa ako súčasť mzdy |
| Nepeňažné plnenie (do 500 €/rok) | Oslobodené od dane |
| Sociálna výpomoc (pri živelnej udalosti) | Oslobodené od dane do 2000 € |
Zdaňovanie benefitov a oslobodenia od dane
Príjmy, ktoré zamestnávateľ poskytuje zamestnancovi v súvislosti so závislou činnosťou, sú zdaniteľné, pokiaľ zákon nestanovuje inak. Existujú však aj benefity, ktoré nie sú predmetom dane, ako napríklad ochranné pracovné prostriedky, cestovné náhrady do limitu alebo preventívne prehliadky. Niektoré benefity sú od dane oslobodené, ak spĺňajú stanovené podmienky, medzi ktoré patrí napríklad vzdelávanie zamestnanca, hodnota stravy na pracovisku, príspevok na rekreáciu alebo nealkoholické nápoje na pracovisku.
Benefity, ktoré nepatria medzi príjmy oslobodené od dane, sa zdaňujú ako súčasť mzdy zamestnanca. Zamestnávateľ pripočíta hodnotu benefitu k mzde zamestnanca a z tejto celkovej sumy vypočíta odvody a daň z príjmov. V prípade, ak je zamestnanecký benefit zdaniteľným príjmom zamestnanca, zamestnávateľ je povinný z tohto príjmu odvádzať aj odvody za zamestnávateľa.