Zamestnanci nemusia platiť daň z celého svojho príjmu. Väčšina z nich má nárok na nezdaniteľné minimum či na daňový bonus. Uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku alebo manžela predstavuje jeden zo spôsobov zníženia základu dane z príjmov fyzických osôb. Vedeli ste o tom, že v prípade uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku môžete za rok 2020 ušetriť až 766,81 € na dani?
V tomto článku zistíte, kedy a v akej výške si môžete uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku.
Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku
Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) si môže daňovník uplatniť v prípade, ak žijú v spoločnej domácnosti a je splnená minimálne jedna z nasledujúcich základných podmienok:
- Starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce v spoločnej domácnosti. Za maloleté vyživované dieťa sa považuje dieťa do 3 roku veku života, maximálne do dovŕšenia 6 roku veku života podľa zákona č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku. Zákon o rodičovskom príspevku vymenúva 4 možnosti:
- dieťa do troch rokov veku,
- dieťa do šiestich rokov veku, ktoré má dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav,
- dieťa do šiestich rokov veku, ktoré je zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, najdlhšie tri roky od právoplatnosti prvého rozhodnutia o zverení dieťaťa do starostlivosti tej istej oprávnenej osobe, alebo
- dieťa so závažným zdravotným postihnutím do 6 rokov.
- Poberala peňažný príspevok na opatrovanie podľa zákona č. 447/2018 Z.z o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia.
- Bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie podľa zákona č. 5/2004 Z.z o službách v zamestnanosti.
- Považuje sa za občana so zdravotným postihnutím podľa zákona č. 5/2004 Z.z. alebo občana s ťažkým zdravotným postihnutím podľa zákona 447/2018 Z.z.
Nezdaniteľnú sumu na manželku alebo manžela nemôžu využiť ľudia, ktorí nie sú zosobášení. V prípade, že sa niekto zosobášil počas tohto roku, môže si manžel odpočítať na svoju manželku za tento rok nezdaniteľnú sumu len za toľko mesiacov, koľko boli zosobášení.
Demokrati reagujú na Pellegriniho vyhlásenie k referendu
Výška nezdaniteľnej časti a vlastný príjem manželky
Ak jeden z manželov nemá vlastný príjem alebo jeho príjem je nízky, môže si druhý z manželov znížiť svoj základ dane o nezdaniteľnú časť na nepracujúceho manžela. V prípade, že je manželka bez príjmu a jej manžel dosiahne základ dane maximálne vo výške 176,8-násobku životného minima, môže si zo svojho základu dane na manželku odpočítať 19,2-násobok životného minima. Za tento rok si teda možno odpočítať 3 735,94 eura.
Ak má manželka vlastný príjem, je potrebné nezdaniteľnú sumu znížiť o sumu, ktorú zarobila. Do jej príjmu sa počíta vlastný príjem znížený o zaplatené poistné a príspevky, ktoré manželka v danom roku bola povinná zaplatiť. Do vlastného príjmu manželky sa nezahŕňa zamestnanecká prémia, daňový bonus, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky a štipendium poskytované študujúcim sústavne sa pripravujúcim na budúce povolanie. Započítava sa tak napríklad materské alebo nemocenské. Naopak, na výšku nezdaniteľnej časti nemá vplyv rodičovský príspevok.
Čo tvorí vlastný príjem manželky?
Do vlastného príjmu manželky sa započítava akýkoľvek príjem, aj keď bol oslobodený od dane, znížený o zaplatené zdravotné a sociálne poistenie.
Do vlastného príjmu sa nezapočítava:
- zamestnanecká prémia,
- daňový bonus,
- zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť,
- štátne sociálne dávky:
- príspevok pri narodení dieťaťa,
- príspevok na viac súčasne narodených detí,
- príspevok na pohreb,
- rodičovský príspevok,
- prídavok na dieťa,
- príplatok k prídavku na dieťa,
- vianočný príspevok dôchodcom,
- príplatok k dôchodku politickým väzňom,
- príspevok športovému reprezentantovi (zákon č. 112/2015 Z. z. o príspevku športovému reprezentantovi a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z.),
- príspevok na čiastočnú úhradu splátky úveru na bývanie podľa zákona č. 526/2023 Z. z.
Pozor! Dávky, ktoré sa považujú za náhradu príjmu vstupujú do vlastného príjmu, aj keď sú od dane oslobodené. To znamená, že do vlastného príjmu patria materské a nemocenské dávky, dôchodkové dávky, dávky v nezamestnanosti, príspevok na opatrovanie, dávka v hmotnej núdzi a pod.
Príklad výpočtu
Daňovník Zlatko Anton si chce uplatniť za rok 2020 nezdaniteľnú časť základu dane na manželku. Manželia sú od 12.6.2017 a žijú v spoločnej domácnosti. Manželka v roku 2020 pracovala prvé 3 mesiace a potom poberala materské dávky. Jej zdaniteľné príjmy zo zamestnania sú 1173,14 € a zaplatené poistné 157,11 €. Materská bola počas roka v úhrne 2.300 €.
Výpočet:
- Nezdaniteľná časť základu dane na manželku v roku 2020: 4.035,84 €.
- Vlastné príjmy manželky počas roka: (1.173,14 € - 157,11 €) + 2.320 € = 3.336,03 €.
- Počet mesiacov, kedy bola splnená podmienka: 9 - počet mesiacov, počas ktorých sa manželka starala o maloleté dieťa.
Manžel má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane vo výške 524,86 €.
Ako si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane v daňovom priznaní
Nezdaniteľnú časť na manželku nemôže zamestnávateľ uplatňovať svojim zamestnancom priebežne počas roka. Keďže je rozhodujúci celoročný príjem manželky, nemôže vopred vedieť, aký bude v danom roku jej celkový zárobok a či sa napríklad nerozhodne vrátiť z rodičovskej dovolenky skôr do práce. Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môže daňovník uplatniť až po uplynutí zdaňovacieho obdobia, t. j. ak je už známa výška dosiahnutých príjmov obidvoch z manželov a tiež splnenie ostatných podmienok na uplatnenie tejto odpočítateľnej položky základu dane.
Je potrebné vyplniť údaje o manželke (manželovi), ktorá (ý) žije s daňovníkom v jednej domácnosti v III. oddiele daňového priznania. V daňovom priznaní sa zaškrtne „uplatňujem nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manžela) podľa § 11 ods. 3 zákona“ a ďalej sa uvádza priezvisko a meno, rodné číslo, vlastné príjmy a počet mesiacov, v ktorých bola splnená aspoň jedna podmienka.
Povinné prílohy k daňovému priznaniu
Povinnou prílohou k daňovému priznaniu pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane sú:
- sobášny list,
- potvrdenie o zdaniteľných príjmoch (v prípade, ak bola manželka počas roka zamestnaná),
- potvrdenie o vyplatených dávkach (zo Sociálnej poisťovne),
- potvrdenie o evidencii na úrade práce (z Úradu práce, sociálnych vecí a rodiny).