Daňový bonus pri ukončení štúdia: Komu, kedy a za akých podmienok?

Koniec školského roka prináša so sebou pre absolventov stredných a vysokých škôl aj zmeny v nároku na daňový bonus, prídavky na deti a možnosti študentských brigád. Tieto výhody od štátu končia v závislosti od toho, či absolvent pokračuje v ďalšom štúdiu alebo nie.

Čo je daňový bonus na dieťa?

Daňový bonus na dieťa je jednou z možností, ako si daňovník môže znížiť svoju daňovú povinnosť. Daňový bonus, jeho výšku a poskytovanie upravujú ustanovenia zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“). Daňový bonus sa pokladá za ustanovenie špeciálneho sociálneho systému, plnenie poskytované zo štátneho rozpočtu, oslobodené od dane z príjmov. Daňový bonus sa odpočítava podľa presne určených podmienok od výslednej dane z príjmov, resp. od preddavku na daň z príjmov zo závislej činnosti na každé vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti.

Podmienky na uplatnenie daňového bonusu

Pre uplatnenie daňového bonusu je potrebné splniť nasledujúce podmienky:

• Výška zdaniteľných príjmov daňovníka: Musí byť aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy. Ak mal daňovník príjmy z podnikania, nesmie počas zdaňovacieho obdobia vykázať stratu. Napríklad, na rok 2019 bola výška minimálnej mzdy 520 €, čo znamenalo, že ročné príjmy daňovníka museli byť vyššie ako 3 120 €. Do výšky zdaniteľných príjmov sa zarátavajú aj príjmy, ktoré plynuli zo zahraničia.
• Vyživovanie nezaopatreného dieťaťa: Daňovník vyživuje nezaopatrené dieťa, ktoré s ním žije v jednej domácnosti. Môže ísť o dieťa vlastné, osvojené, dieťa druhého z manželov, prípadne dieťa v náhradnej starostlivosti. Za nezaopatrené dieťa sa považuje dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25. roku veku dieťaťa, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom.
• Preukázanie nároku dokladmi: Povinnou prílohou je kópia rodného listu dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy u detí starších ako 16 rokov, prípadne rozhodnutie o prevzatí dieťaťa do náhradnej starostlivosti. Daňový úrad môže v prípade pochybností dodatočne požiadať o preukázanie daňovej rezidencie na území Slovenskej republiky, preukázanie, že dieťa navštevuje materskú, základnú alebo strednú školu na Slovensku, prípadne potvrdenie od príslušného mestského úradu, že dieťa žije s daňovníkom v jednej domácnosti.

Pojem "domácnosť" a daňový bonus

Často sa v praxi stretávame s tým, že rodič dieťaťa, ktorý si chce uplatniť daňový bonus, má inú adresu trvalého pobytu ako dieťa. Pojem „domácnosť“ je definovaný v Občianskom zákonníku a nie je podmienený adresou trvalého pobytu. To znamená, že daňovník si môže uplatniť daňový bonus aj v prípade, ak adresa trvalého pobytu nie je zhodná s adresou trvalého pobytu dieťaťa. Nárok na daňový bonus teda nie je ovplyvnený ani prechodným pobytom rodiča či dieťaťa. Daňový bonus je možné uplatniť bez ohľadu na dosiahnutý príjem študenta z brigády, ak sú splnené všetky zákonom stanovené podmienky.

Ukončenie štúdia na strednej škole

Pre absolventov stredných škôl pri dennej forme štúdia, ktorí zmaturovali a v ďalšom štúdiu nepokračujú, môžu ich rodičia poslednýkrát poberať daňový bonus a prídavok na dieťa za mesiac august. Štát im platí zdravotné poistenie do 31. augusta. Títo absolventi môžu pracovať na dohodu o brigádnickej práci študentov až do konca októbra bez potreby potvrdenia o štúdiu, stačí doklad o ukončení štúdia - maturitné vysvedčenie. Ak sa dohoda o brigádnickej práci študentov uzavrela ešte pred maturitou, pokračuje naďalej až do dňa, dokedy bola dohodnutá.

Prečo do 31. augusta?

Sústavnou prípravou na povolanie štúdiom na strednej škole je aj obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole. Školský rok končí až 31. augusta. Daňový bonus patrí rodičovi do konca školského roka, t. j. do 31. augusta bez ohľadu na to, či sa dieťa cez prázdniny eviduje na úrade práce, alebo sa zamestná, alebo začne dosahovať príjmy z podnikania.

Čo ak študent pokračuje v štúdiu na VŠ?

Ak absolvent strednej školy pokračuje v dennom štúdiu na vysokej škole, daňový bonus a prídavok na dieťa sa poberá naďalej a štát platí zdravotné poistenie ďalej. Brigádnická práca je tiež možná za rovnakých podmienok až do konca októbra.

Ukončenie štúdia na vysokej škole

Absolventi 1. stupňa VŠ (bakalári)

Pre absolventov vysokých škôl prvého stupňa pri dennej forme štúdia, ktorí už nepokračujú v ďalšom štúdiu, končí nárok na daňový bonus a prídavky na deti v mesiaci, keď ukončili štúdium, v deň, kedy urobili poslednú štátnicu. Štát platí zdravotné poistenie do dňa poslednej štátnice. Avšak môžu pracovať na dohodu o brigádnickej práci študentov až do konca októbra bez potreby potvrdenia o štúdiu. Ak sa dohoda o brigádnickej práci študentov uzavrela ešte pred štátnicami, pokračuje naďalej až do dňa, dokedy bola dohodnutá.

V prípade, že študent pokračuje na druhý stupeň vysokoškolského štúdia, všetky výhody pokračujú ďalej, pričom dohoda o brigádnickej práci môže byť uzatvorená rovnako ako pre tých, čo v štúdiu nepokračujú, do konca októbra s uvedenými podmienkami. Daňový bonus a prídavok na dieťa sa znova začnú poberať za mesiac, v ktorom bude zápis na 2. stupeň.

Absolventi 2. stupňa VŠ (magistri/inžinieri)

Absolventi druhého stupňa vysokých škôl, ktorí nepokračujú v štúdiu, strácajú daňový bonus a prídavok na dieťa za mesiac, kedy ukončili štúdium. Štát im platí zdravotné poistenie do dňa ukončenia štúdia a už nemôžu uzatvoriť dohodu o brigádnickej práci. Ak sa dohoda o brigádnickej práci študentov uzavrela ešte pred štátnicami, pokračuje naďalej až do dňa, dokedy bola dohodnutá.

Ak pokračujú v doktorandskom štúdiu (3. stupeň VŠ), daňový bonus a prídavky sa poberajú poslednýkrát za mesiac ukončenia druhého stupňa štúdia, ale zdravotné poistenie platí štát naďalej. Za prácu na dohodu o brigádnickej práci študentov je potrebné doložiť potvrdenie o štúdiu na 3. stupni vysokej školy. Daňový bonus a prídavok na dieťa sa poberá za študenta 2. stupňa VŠ poslednýkrát za mesiac, v ktorom študent ukončil štúdium na 2. stupni. Ak študent úspešne ukončil štúdium a pokračuje v dennom štúdiu na 3. stupni VŠ (doktorandské štúdium), daňový bonus a prídavok na dieťa sa znova začnú poberať za mesiac, v ktorom bude zápis na 3. stupeň.

Špecifické prípady a výnimky

Prerušenie štúdia

Obdobie prerušenia štúdia znamená, že študent odo dňa prerušenia prestáva byť študentom. Zamestnávateľ pozastaví na základe oznámenia daňovníka (napr. rodiča) o uvedenej skutočnosti vyplácanie daňového bonusu. Ak študent pokračuje po prerušení štúdia v štúdiu v tom istom študijnom programe (bakalárskom, magisterskom, inžinierskom) v rámci obdobia podľa § 65 ods. 4 zákona o vysokých školách, je možné prerušenie štúdia považovať za štandardnú dĺžku štúdia, o obdobie prerušenia štúdia predĺžiť dobu uplatnenia daňového bonusu a dieťa považovať za nezaopatrené dieťa.

Osobitne sa posudzuje obdobie prerušenia štúdia zo zdravotných dôvodov. Počas prerušenia štúdia dieťaťa nemá práva a povinnosti študenta, s výnimkou prerušenia štúdia zo zdravotných dôvodov, kedy sa daňový bonus poskytne aj v prípade prerušenia štúdia.

Štúdium v zahraničí

V prípade, ak sa dieťa rozhodne študovať v zahraničí, musí Ministerstvo školstva SR rozhodnutím potvrdiť, že štúdium na škole, ktorú študent navštevuje, je porovnateľné so štúdiom na vysokej škole na Slovensku. Potom je možné študenta zahraničnej vysokej školy považovať za nezaopatrené dieťa, na ktoré si daňovník môže uplatniť daňový bonus. Na zníženie administratívnej záťaže je zoznam uznaných vysokých škôl zverejnený na webovej stránke Ministerstva školstva Slovenskej republiky. Štandardná dĺžka štúdia sa neposudzuje, pretože ich štúdium nie je štúdiom študijného programu podľa zákona o vysokých školách, ale podľa zákonov príslušného štátu.

Prekročenie štandardnej dĺžky štúdia

Nezaopatrené dieťa nie je dieťa, ktorého štúdium na vysokej škole podľa študijného programu presahuje štandardnú dĺžku. V takom prípade daňovníkovi nevznikne nárok na uplatnenie daňového bonusu.

Opakovanie ročníka

Sústavnou prípravou na povolanie je aj opakovanie ročníka štúdia.

Invalidný dôchodok

Za nezaopatrené dieťa žijúce s ním v domácnosti nemožno považovať dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok, alebo ak poberá sociálny dôchodok. Priznanie invalidného dôchodku je dôvodom zániku nároku výplaty daňového bonusu, lebo dieťa prestalo byť nezaopatreným dieťaťom, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.

Manželstvo a daňový bonus

Ak manžel dcéry žijúcej v spoločnej domácnosti s otcom nedosiahne v zdaňovacom období zdaniteľný príjem presahujúci určenú sumu, uplatní si otec dieťaťa daňový bonus po uplynutí zdaňovacieho obdobia za tie mesiace, počas ktorých dieťa žilo s ním v spoločnej domácnosti.

Striedavá starostlivosť

Ak súd zverí dieťa do striedavej osobnej starostlivosti obidvoch rodičov, daňový bonus za ten istý kalendárny mesiac patrí len jednému z nich, t. j. za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého bolo vyživované dieťa s rodičom v domácnosti.

Prehľad ukončenia nároku na daňový bonus a súvisiace výhody

tags: #narok #na #danovy #bonus #pri #ukonceni