Daňový bonus je dôležité daňové zvýhodnenie rodičov alebo iných oprávnených osôb, ktoré vyživujú vlastné či iné nezaopatrené dieťa do 25 rokov, ktoré sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom. Na rozdiel od nezdaniteľných častí základu dane, daňový bonus neznižuje základ dane, ale priamo vypočítanú daň z príjmov fyzickej osoby.
Kto má nárok na daňový bonus?
Nárok na daňový bonus si môže uplatniť fyzická osoba, ktorá dosahuje zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti (zamestnanie) alebo príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti. Podmienkou je, že rodič alebo oprávnená osoba s vyživovaným dieťaťom žijú v spoločnej domácnosti.
Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje dieťa vlastné, osvojené, prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov. Daňový bonus si môže uplatňovať vždy iba jeden z rodičov, alebo oprávnená osoba, ktorá má zverené dieťa do starostlivosti, a to u jedného zamestnávateľa.
Uplatnenie bonusu pri nástupe do zamestnania
Zamestnanec, ktorý nastúpi do zamestnania, musí zamestnávateľovi preukázať splnenie podmienok na priznanie daňového bonusu najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom nastúpil. Ak tak urobí, zamestnávateľ naň prihliadne už v mesiaci nástupu, za predpokladu, že si bonus v tom istom mesiaci neuplatnil u iného zamestnávateľa.
Predpokladom priznania daňového bonusu v priebehu roka je podpísanie tlačiva „Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu“. Zamestnanec je povinný oznámiť zamestnávateľovi všetky zmeny ovplyvňujúce nárok na daňový bonus, napríklad ukončenie štúdia dieťaťa alebo zmenu zamestnania.
Ako vyplniť a podať daňové priznanie za rok 2018 elektronicky (online)
Podmienky výšky príjmov a percentuálne limity
Nárok na daňový bonus je limitovaný. Od 1. januára 2025 platia nové pravidlá pre výpočet bonusu. Daňový bonus je najviac ustanovené percento z čiastkového základu dane, pričom toto percento sa odvíja od počtu vyživovaných detí:
- 1 dieťa: 29 % čiastkového základu dane
- 2 deti: 36 % čiastkového základu dane
- 3 deti: 43 % čiastkového základu dane
- 4 deti: 50 % čiastkového základu dane
- 5 detí: 57 % čiastkového základu dane
- 6 a viac detí: 64 % čiastkového základu dane
Zároveň platí, že suma daňového bonusu sa znižuje s narastajúcim príjmom daňovníka. Ak čiastkový základ dane v roku 2025 presiahne mesačne sumu 2 145 €, suma daňového bonusu sa znižuje o 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom dane a touto sumou. Po dosiahnutí hrubého mesačného príjmu približne 3 600 eur bude nárok na daňový bonus nulový.
Praktické príklady a riešenie oneskoreného nároku
Ak zamestnanec preukáže nárok na uplatnenie daňového bonusu oneskorene, zamestnávateľ naň môže začať prihliadať až v tom mesiaci, v ktorom bolo splnenie podmienok preukázané, a nie spätne. Oneskorené preukázanie sa vysporiada až v rámci ročného zúčtovania preddavkov alebo pri podaní daňového priznania. Ak zamestnanec v zdaňovacom období bonus neuplatňoval, zamestnávateľ, ktorý vykonáva ročné zúčtovanie, naň prihliadne dodatočne, ak zamestnanec predloží doklady najneskôr do 15. februára nasledujúceho roka.