Daňový bonus na dieťa predstavuje významnú daňovú úľavu pre pracujúcich rodičov. Tento článok sa zameriava na podmienky nároku na daňový bonus, najmä v kontexte externého štúdia, a poskytuje praktické informácie pre rodičov, ktorí si chcú túto úľavu uplatniť.
Daňový bonus na dieťa je daňová úľava, ktorá znižuje daň pracujúcemu občanovi s dieťaťom. Uplatniť si ho môže len jeden z rodičov. Nárok na daňový bonus vzniká mesiacom narodenia dieťaťa a zaniká, keď dieťa dosiahne 25 rokov. Od 1. januára 2023 došlo k plošnému navýšeniu sumy tohto daňového zvýhodnenia a upravili sa aj pravidlá výpočtu jeho výšky.
Základné podmienky pre uplatnenie daňového bonusu
Daňovník má nárok na daňový bonus v prípade, že dieťa žijúce s ním v domácnosti je vyživovaným (nezaopatreným) dieťaťom. Medzi základné podmienky na jeho uplatnenie patria:
- Výška zdaniteľných príjmov daňovníka je aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy. Ak mal daňovník príjmy z podnikania, nesmie počas zdaňovacieho obdobia vykázať stratu. Suma minimálnej mzdy každoročne stanoví vláda Slovenskej republiky. Na rok 2019 bola výška minimálnej mzdy 520 €. To znamená, že daňovník bude mať nárok na vyplatenie daňového bonusu v prípade, ak jeho ročné príjmy budú vyššie ako 3 120 €. Do výšky zdaniteľných príjmov sa zaratávajú aj príjmy, ktoré plynuli zo zahraničia. Teda aj daňovník, ktorý počas celého roka pracoval v zahraničí, má nárok na vyplatenie daňového bonusu na dieťa, avšak je potrebné splniť aj zvyšné podmienky.
- Daňovník vyživuje nezaopatrené dieťa, ktoré s ním žije v jednej domácnosti. Môže ísť o dieťa vlastné, osvojené, dieťa druhého z manželov, prípadne dieťa v náhradnej starostlivosti. Za vyživované dieťa sa považuje dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, ktoré sa považuje za nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa v znení neskorších predpisov. V súlade so zákonom sa za nezaopatrené dieťa považuje dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25. roku veku dieťaťa, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom.
- Daňovník preukáže nárok na vyplatenie daňového bonusu príslušnými dokladmi. Povinnou prílohou na vyplatenie daňového bonusu je kópia rodného listu dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy u detí starších ako 16 rokov, prípadne rozhodnutie o prevzatí dieťaťa do náhradnej starostlivosti.
Pojem "domácnosť" a trvalý pobyt
Často sa v praxi stretávame s tým, že rodič dieťaťa, ktorý si chce uplatniť daňový bonus, má inú adresu trvalého pobytu. Má aj v takom prípade nárok na uplatnenie daňového bonusu? Áno, má. Pojem „domácnosť“ je definovaný v Občianskom zákonníku a nie je podmienený adresou trvalého pobytu. To znamená, že daňovník si môže uplatniť daňový bonus aj v prípade, ak adresa trvalého pobytu nie je zhodná s adresou trvalého pobytu dieťaťa. Nárok na daňový bonus teda nie je ovplyvnený ani prechodným pobytom rodiča či dieťaťa.
Novinka! Daňový bonus od 1. januára 2025
Dodatočné požiadavky daňového úradu
Daňový úrad môže v prípade pochybností dodatočne požiadať daňovníka o preukázanie daňovej rezidencie na území Slovenskej republiky, o preukázanie, že dieťa navštevuje materskú, základnú alebo strednú školu na Slovensku (najmä v prípadoch, ak celý príjem daňovníka pochádza zo zahraničia), prípadne potvrdenie od príslušného mestského úradu, že dieťa žije s daňovníkom v jednej domácnosti.
Daňový bonus a štúdium dieťaťa
Povinná školská dochádzka a daňový bonus
Povinná školská dochádzka trvá desať rokov, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom žiak dovŕši 16 rokov veku. V praxi to znamená, že rodič má nárok na daňový bonus a prídavok na dieťa, kým dieťa neukončí 10 rokov vzdelávania, resp. do konca školského roka, v ktorom dieťa dovŕši 16 rokov veku. Treba zdôrazniť, že školský rok končí až 31. augusta. Podľa školského zákona platí, že žiak skončil plnenie povinnej školskej dochádzky, ak od začiatku plnenia povinnej školskej dochádzky absolvoval desať rokov vzdelávania v školách podľa tohto zákona alebo dňom 31. augusta príslušného školského roka, v ktorom žiak dovŕšil 16. navštevuje školu v poradí už 11. rok.
Daňový bonus a štúdium na strednej škole
Ak dieťa ukončí štúdium na strednej škole, za vyživované sa považuje najdlhšie do konca školského roka, t. j. do 31. augusta. To platí aj v prípade, ak dieťa vykonalo maturitnú skúšku. Sústavnou prípravou na povolanie štúdiom na strednej škole je aj obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole. Daňový bonus patrí daňovníkovi do konca školského roka, t. j. do 31. augusta.
V prípade, ak dieťa neurobilo maturitnú skúšku v riadnom termíne a opravný termín bol stanovený na september, daňovník má nárok na daňový bonus do 31. augusta. Ak dieťa nezmaturovalo v riadnom termíne a náhradný termín bol stanovený na september, pričom počas letných prázdnin sa dieťa zamestnalo na dohodu o brigádnickej práci študenta, rodič má nárok na daňový bonus do 31. augusta, t. j. aj za mesiace školských prázdnin. Daňový bonus patrí rodičovi do konca školského roka, t. j. do 31. augusta, bez ohľadu na to, či sa dieťa cez prázdniny eviduje na úrade práce, alebo sa zamestná, alebo začne dosahovať príjmy z podnikania.
Maturant môže brigádovať formou dohody o brigádnickej práci študentov, pri uzatvorení dohody o brigádnickej práci študentov sa nevyžaduje potvrdenie o štúdiu, ak sa dohoda uzatvára v období od skončenia štúdia na strednej škole (po maturite a pod.), avšak najneskôr do konca októbra. Ak sa dohoda o brigádnickej práci študentov uzavrela ešte pred maturitou, pokračuje naďalej až do dňa, dokedy bola dohodnutá. Ukončenie štúdia na strednej škole nie je dôvodom na predčasné ukončenie dohody o brigádnickej práci študentov. Podľa stanoviska Národného inšpektorátu práce však v prípade, ak maturant nepokračuje v dennom štúdiu na VŠ, dohoda o brigádnickej práci študentov musí skončiť najneskôr 31. augusta.
Externé štúdium na vysokej škole a daňový bonus
Ak dieťa ukončí strednú školu maturitnou skúškou v riadnom termíne a od septembra pokračuje v štúdiu na vysokej škole v externej forme štúdia, daňový bonus je možné uplatniť najviac do konca školského roka, t.j. do augusta. Podľa § 4 ods. 4 zákona o prídavku na dieťa sústavnou prípravou na povolanie je štúdium, ktoré sa organizuje na strednej alebo vysokej škole dennou formou. Daňovník nemá nárok na daňový bonus jedine v tom prípade, že štúdium prebieha inou ako dennou formou.
Ukončenie štúdia na vysokej škole a daňový bonus
Po ukončení 1. stupňa vysokej školy (bakalárske štúdium) sa daňový bonus a prídavok na dieťa poberá poslednýkrát za mesiac august. Ak študent pokračuje v dennom štúdiu na 2. stupni VŠ, daňový bonus sa znova začne poberať za mesiac, v ktorom bude zápis na 2. stupeň. Prídavok na dieťa sa poberá za študenta 1. stupňa VŠ poslednýkrát za mesiac august. Prídavok na dieťa sa znova začne poberať za mesiac, v ktorom bude zápis na 2. stupeň.
Prídavok na dieťa sa poberá poslednýkrát za mesiac, v ktorom študent ukončil štúdium na 2. stupni VŠ. Ak študent pokračuje v dennom štúdiu na 3. stupni VŠ (doktorandské štúdium), zápis na 3. stupeň umožní pokračovať v poberaní daňového bonusu.
Skončený bakalár môže brigádovať formou dohody o brigádnickej práci študentov, pri uzatvorení dohody o brigádnickej práci študentov sa nevyžaduje potvrdenie o štúdiu, ak sa dohoda uzatvára v období od skončenia štúdia v dennej forme vysokoškolského štúdia prvého stupňa do 31. októbra. Ak sa dohoda o brigádnickej práci študentov uzavrela ešte pred štátnicami, pokračuje naďalej až do dňa, dokedy bola dohodnutá. Ukončenie štúdia na prvom stupni vysokej školy nie je dôvodom na predčasné ukončenie dohody o brigádnickej práci študentov. Podľa stanoviska Národného inšpektorátu práce však v prípade, ak bakalár nepokračuje v dennom štúdiu na 2. stupni VŠ, dohoda o brigádnickej práci študentov musí skončiť najneskôr 31. augusta.
Kedy zaniká nárok na daňový bonus pri ukončení vysokoškolského štúdia?
- Po zanechaní štúdia: Nárok na daňový bonus zaniká dňom, kedy bolo vysokej škole doručené písomné vyhlásenie o zanechaní štúdia. Ak vysokej škole bolo vyhlásenie o zanechaní štúdia doručené 02.02., posledným mesiacom, kedy je možné uplatniť si daňový bonus, je február.
- Po ukončení štúdia štátnou skúškou v riadnom termíne: Ak dieťa ukončí vysokoškolské štúdium prvého stupňa a nepokračuje v druhom stupni, nárok na daňový bonus zaniká v mesiaci, v ktorom bola vykonaná štátna skúška. Ak dieťa pokračuje v druhom stupni vysokoškolského štúdia, nárok na daňový bonus bude sústavne pokračovať až do ukončenia druhého stupňa štúdia.
Pozor! Dieťa, ktoré ukončí vysokoškolské štúdium druhého stupňa a pokračuje v treťom stupni, sa v súlade so zákonom nepovažuje za nezaopatrené dieťa. Nárok na daňový bonus zaniká v mesiaci, v ktorom bola vykonaná štátna skúška v závere druhého stupňa vysokoškolského štúdia. - Po ukončení štátnou skúškou v opravnom termíne: Ak dieťa neukončí štúdium štátnou skúškou v riadnom termíne, za študenta sa považuje najdlhšie do skončenia akademického roka, teda do 31.08. V prípade, ak opravná záverečná skúška bude vykonaná po tomto termíne, nárok na daňový bonus má len v prípade, ak vykoná zápis do ďalšieho ročníka, pričom je potrebné doložiť potvrdenie o návšteve školy.
Štúdium v zahraničí a daňový bonus
Čo v prípade, ak sa dieťa rozhodne študovať v zahraničí? V takom prípade musí Ministerstvo školstva SR rozhodnutím potvrdiť, že štúdium na škole, ktorú študent navštevuje, je porovnateľné so štúdiom na vysokej škole na Slovensku. Potom je možné študenta zahraničnej vysokej školy považovať za nezaopatrené dieťa, na ktoré si daňovník môže uplatniť daňový bonus. Na zníženie administratívnej záťaže je zoznam uznaných vysokých škôl zverejnený na webovej stránke Ministerstva školstva Slovenskej republiky.
Daňový bonus a príjem študenta
V súčasnosti mnoho študentov študuje na vysokých školách mimo miesta svojho trvalého pobytu a býva na internáte či priváte. Niektorí z nich majú počas školského roka nejakú brigádu na privyrobenie. Čo v tomto prípade s daňovým bonusom? Daňový bonus je možné uplatniť bez ohľadu na dosiahnutý príjem študenta z brigády. Musia však byť splnené všetky zákonom stanovené podmienky. Študent na vysokej škole sa považuje za nezaopatrené dieťa, keďže sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom. To znamená, že aj v tomto prípade ma daňovník nárok na daňový bonus.
Novinka! Daňový bonus od 1. januára 2025
Príklady z praxe
- Dieťa ukončilo povinnú školskú dochádzku a v štúdiu viac nepokračuje. Rodič si môže uplatniť daňový bonus do konca školského roka, čo je vždy 31. augusta.
- Študent strednej školy zmaturoval v riadnom termíne a v štúdiu nepokračuje. Rodičia si môžu uplatňovať daňový bonus až do 31. augusta.
- Študent strednej školy zmaturoval a pokračuje na VŠ v externom štúdiu. V tomto prípade nárok na daňový bonus zaniká rovnako ako vo vyššie spomenutom prípade. Ak sa však študent rozhodne pokračovať v dennom štúdiu na vysokej škole, situácia je úplne iná. Nárok na daňový bonus síce zaniká 31. augustom, ale je možné si ho začať znovu uplatňovať za mesiac, v ktorom sa študent zapísal na vysokú školu.
Kedy sa oplatí uplatňovať bonus mesačne a kedy ročne?
Exminister financií Jozef Mihál uvádza príklad pána Daniela, zamestnanca, ktorý očakáva dvojičky a už má jedno dieťa do 18 rokov. Jeho žena je na rizikovom tehotenstve a nemôže pracovať. V tejto situácii sa daňový bonus zvyšuje zo 140 eur na 420 eur mesačne. Celkový ročný bonus tak dosahuje sumu 3 360 eur. Keby si však pán Daniel vybral bonus na konci roka, dostal by podľa výpočtu zamestnávateľa len 2 871,64 eur, teda o 488,36 eur menej. Mihál teda v takomto prípade odporúča uplatňovať daňový bonus mesačne.
Na druhej strane existujú situácie, keď je výhodnejšie vyplácať daňový bonus na konci roka. Mihál uvádza prípad fiktívnej pani Alice, zamestnankyne s dvoma deťmi, ktorá stratila mzdu na konci roka. Celkový bonus by v tomto prípade dosiahol 3 360 eur. Po zohľadnení stropu daňového bonusu by jej zamestnávateľ ešte doplatil 5,84 eur.
Zánik nároku na daňový bonus
Invalidný dôchodok
Za nezaopatrené dieťa žijúce s ním v domácnosti nemožno považovať dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok, alebo ak poberá sociálny dôchodok. Priznanie invalidného dôchodku je dôvodom zániku nároku výplaty daňového bonusu, lebo dieťa prestalo byť nezaopatreným dieťaťom, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.
Manželstvo dieťaťa
Ak manžel dcéry žijúcej v spoločnej domácnosti s otcom nedosiahne v zdaňovacom období zdaniteľný príjem presahujúci sumu 4 922,82 eura, uplatní si otec dieťaťa daňový bonus po uplynutí zdaňovacieho obdobia za tie mesiace, počas ktorých dieťa žilo s ním v spoločnej domácnosti.