Otázka, či môže podnikateľ nakupovať tovary a služby bez DPH, je jednou z najčastejších otázok začínajúcich podnikateľov. Tí, ktorí sa už trochu ponorili do sveta účtovníctva a daní vedia, že s nákupom bez DPH to nie je také jednoduché. Určite nestačí mať založenú spoločnosť. Aby podnikateľ pochopil, kedy môže pri podnikaní nakupovať bez DPH, je potrebné vysvetliť základné princípy fungovania dane z pridanej hodnoty (DPH).
Princíp fungovania DPH a nárok na odpočet
Daň z pridanej hodnoty funguje na reťazovom princípe a je to nepriama daň, ktorou sa zdaňuje spotreba, teda v konečnom dôsledku ju zaplatí zákazník v cene tovaru alebo služby. Dodávateľ - platiteľ DPH fakturuje tovary a služby s DPH a odberateľ (ak tieto tovary a služby použije pri podnikaní) má nárok na odpočet DPH. Nákup bez DPH tak v tuzemsku v štandardnom režime nie je možný, možné je iba následné uplatnenie DPH na vstupe, čím sa cena tovaru alebo služby o túto daň zníži.
Platitelia DPH v praxi vo väčšine prípadov nenakupujú „bez DPH“. Podnikateľ-platiteľ DPH musí najprv zaplatiť cenu nakupovaného tovaru či služby vrátane DPH. Následne si túto daň na vstupe odpočíta od DPH na výstupe, ktorú fakturuje svojim klientom. Rozdiel je potom povinný odviesť daňovému úradu.
Kedy je možný nákup bez DPH
Existujú však špecifické situácie, kedy podnikateľ nakupuje skutočne bez DPH. Jednou z najvýznamnejších je nákup tovaru zo zahraničia v rámci EÚ. Ak slovenský podnikateľ oznámi pri kúpe svoje slovenské IČ DPH, dodávateľ mu daný produkt vyfakturuje rovno za cenu bez DPH. Tento režim sa nazýva samozdanenie.
Musím nahlásiť zahraničný príjem HMRC?
Zdaniteľná osoba, ktorá nie je platiteľom DPH, je povinná registrovať sa na účely DPH po splnení podmienok uvedených v § 7 a 7a zákona č. 222/2004 Z. z., napríklad ak hodnota tovaru nadobudnutého z iného členského štátu EÚ dosiahne v kalendárnom roku sumu 14 000 eur bez DPH.
Tabuľka: Rozdiely v režimoch DPH
| Typ subjektu | Možnosť nákupu bez DPH | Povinnosti |
|---|---|---|
| Neplatiteľ DPH | Väčšinou nie (platí cenu s DPH) | Registrovaná osoba podľa § 7a (pri službách z EÚ) |
| Platiteľ DPH | Áno (samozdanenie v EÚ) | Priznáva DPH, podáva daňové priznanie |
Obmedzenia nároku na odpočet dane
Fakt, že je podnikateľ platiteľom DPH, mu neumožňuje nakupovať všetko bez dane alebo si odpočítať DPH zo všetkých nákupov. Existuje množstvo zákonných obmedzení, kedy podnikateľ DPH buď nemôže odpočítať vôbec, alebo ju musí upraviť:
- DPH nie je možné odpočítať z nákupov, ktoré boli použité na dodávky oslobodené od DPH bez možnosti odpočítania dane.
- DPH nie je možné odpočítať z plnení poskytnutých zamestnancom (napr. na súkromné účely).
- Pri kombinovanom použití tovaru na zdaniteľné aj oslobodené plnenia sa musí vstupná DPH pomerne upraviť.
Pozor na zjednodušenú faktúru
Pri nákupoch tovaru alebo služieb do podnikania, najmä pri platbách kartou alebo v hotovosti, si treba dávať pozor na limity pre zjednodušené faktúry (bločky). Od 1. 1. 2025 sa hranica pre možnosť uplatnenia odpočtu DPH na základe zjednodušenej faktúry posúva na 400 EUR. Pri nákupe nad túto sumu je potrebné vyžiadať si riadnu faktúru so všetkými zákonnými náležitosťami, inak si DPH na vstupe neuplatníte.