Daňový bonus predstavuje významný nástroj štátnej politiky, ktorý priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov a daňovú povinnosť podnikateľov, ktorí vyživujú deti. Jeho cieľom je podpora rodiny a zmiernenie finančného zaťaženia pri výchove detí. Tento článok sa zameriava na podmienky nároku na daňový bonus pre zamestnancov na Slovensku, s dôrazom na legislatívne zmeny a praktické aspekty jeho uplatňovania.
Úvod do Daňového Bonusu
Problematika daňového bonusu je primárne upravená v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ZDP). Daňový bonus znižuje daňovú povinnosť daňovníka, a to odlišným spôsobom pre zamestnancov a podnikateľov. Zamestnanci si môžu uplatniť nárok už v priebehu roka, s konečným vysporiadaním po jeho skončení, zatiaľ čo podnikatelia tak môžu urobiť len v podanom daňovom priznaní.
Daňový bonus na dieťa je finančná pomoc, ktorú poskytuje štát rodičom alebo iným oprávneným osobám na základe toho, že vychovávajú deti. Je jedno, či sú zamestnancami, živnostníkmi alebo podnikateľmi, ak spĺňajú podmienky stanovené zákonom, majú na tento bonus nárok.
Kto má nárok na daňový bonus?
Pri splnení zákonných podmienok má jeden z rodičov alebo iná oprávnená osoba nárok na daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti. Za vyživované dieťa sa považuje dieťa vlastné, osvojené, prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, pričom musí ísť o nezaopatrené dieťa, ako ho definuje § 3 zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa a o zmene a doplnení zákona č. 461/2003 Z. z.
Nárok na daňový bonus na dieťa má rodič alebo osoba, ktorá má dieťa zverené do starostlivosti a spĺňa určité podmienky. Daňový bonus si môže uplatniť vždy len jeden z rodičov (resp. oprávnená osoba) za to isté dieťa a za ten istý kalendárny mesiac. Žiadať daňový bonus je však oprávnený aj zákonný zástupca dieťaťa (napríklad ak je dieťa zverené do starostlivosti inej osobe).
Nárok na daňový bonus patrí tomu, kto v danom roku dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti alebo z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti a vyživuje dieťa žijúce s ním v spoločnej domácnosti.
Podmienka spoločnej domácnosti
Nárok na daňový bonus si rodič (presnejší výraz je oprávnená osoba) môže uplatniť podľa § 33 ods. 1 ZDP, ak s ním vyživované dieťa žije v spoločnej domácnosti. To znamená, že nie je potrebné mať rovnaký trvalý, resp. prechodný pobyt. Splnenie podmienky spoločnej domácnosti nie je možné preukázať nejakým relevantným dokladom.
Vyživované dieťa
Za vyživované dieťa daňovníka sa podľa § 33 ods. 2 ZDP považuje nezaopatrené dieťa.
Od 1. januára 2025 sa podmienky na získanie daňového bonusu na dieťa menia. Po novom je možné uplatniť si ho len na deti vo veku do 18 rokov. Po dovŕšení 18 rokov nárok zaniká, a to bez ohľadu na to, či dieťa pokračuje v štúdiu alebo nie.
Nárok na daňový bonus nevznikne ani vtedy, ak dieťa nespĺňa status vyživovaného dieťaťa alebo ak rodič nesplní podmienku dosiahnutia zdaniteľných príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 v danom roku. Osobitne si treba strážiť situácie s príjmami zo zahraničia. Ak aspoň 90 % vašich príjmov neplynulo zo zdrojov na území SR, nárok na daňový bonus si v SR neuplatníte.
Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane pre dôchodcov
Nezdaniteľnú časť na daňovníka si nemôže uplatniť pri výpočte preddavkov zamestnanec, ktorý k 1.1. príslušného roka poberal starobný dôchodok, vyrovnávací príspevok, predčasný starobný dôchodok, výsluhový dôchodok alebo porovnateľný dôchodok zo zahraničia. Takýto zamestnanec si môže uplatniť nárok na nezdaniteľnú časť na daňovníka až pri podaní žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania, a to v prípade, že úhrn jeho dôchodkov, ktoré poberal počas daného roka, je nižší ako štandardná suma nezdaniteľnej časti na daňovníka.
Starobný dôchodca na daňový bonus nárok má, ak sú splnené obe podmienky, t. j. vyživované dieťa s ním žije v domácnosti a dosiahne zdaniteľný príjem mesačne aspoň 190 eur.
Daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky
Proces uplatnenia daňového bonusu
Ak si zamestnanec (rezident SR) uplatňuje daňový bonus u svojho zamestnávateľa, môže sa rozhodnúť, či si tento nárok uplatní už v priebehu zdaňovacieho obdobia alebo až po jeho skončení. Pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa v priebehu zdaňovacieho obdobia podpíše zamestnanec u zamestnávateľa tlačivo "Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu" a preukáže nárok príslušnými dokladmi (rodný list dieťaťa, potvrdenie o návšteve školy). Zamestnávateľ prihliadne na predložené doklady počnúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom daňovník doklady zamestnávateľovi preukáže.
Od roku 2025 si môžete uplatniť daňový bonus na dieťa prostredníctvom zamestnávateľa alebo pri podávaní daňového priznania. Prvýkrát si ho môžete uplatniť už v mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo. Ak si ho budete uplatňovať prostredníctvom zamestnávateľa, tak je potrebné ho o tom informovať a predložiť potrebné doklady. Daňový bonus si môžete uplatniť aj cez daňové priznanie. Za rok 2025 to bude možné najneskôr do 31. marca 2026. Zamestnanci vypĺňajú daňové priznanie typu „A“ a SZČO daňové priznanie typu „B“.
Preukazovanie nároku na daňový bonus
Zamestnanec, ktorý si uplatňuje daňový bonus u zamestnávateľa, je povinný preukázať tomuto zamestnávateľovi splnenie podmienok na priznanie daňového bonusu najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, v ktorom tieto podmienky spĺňa. Na predložené doklady zamestnávateľ prihliadne, začínajúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom sa zamestnávateľovi preukážu; ak zamestnanec nastúpi do zamestnania, na predložené doklady zamestnávateľ prihliadne už v kalendárnom mesiaci, v ktorom zamestnanec nastúpil do zamestnania, ak ich preukáže do konca tohto kalendárneho mesiaca a neuplatnil si ich v tomto kalendárnom mesiaci u iného zamestnávateľa.
Na uplatnenie daňového bonusu budete potrebovať doklady, ktoré preukazujú nárok na bonus. Ide najmä o:
- rodný list dieťaťa (na preukázanie vzťahu ku dieťaťu),
- doklad o štúdiu (ak ide o dieťa vo veku nad 15 rokov, ktoré je nezaopatrené, t.j. nepracuje a navštevuje školu),
- potvrdenie o spoločnej domácnosti (je to dôležité napríklad pri dieťati zverenom do starostlivosti),
- potvrdenie od zamestnávateľa druhého rodiča, že si neuplatňuje daňový bonus (napr. v prípade striedavej starostlivosti).
Podľa § 37 ods. 6 ZDP, na účely preukazovania nárokov, zisťovania, preverovania a kontroly správneho postupu preukazovania, na účely ochrany a domáhania sa práv daňovníka, zamestnávateľa a správcu dane je zamestnávateľ oprávnený spracúvať osobné údaje dotknutých osôb. Znamená to, že napríklad na účel preukázania nároku na daňový bonus na deti je zamestnávateľ oprávnený kopírovať si rodné listy detí zamestnanca a archivovať ich.
Štúdium v zahraničí
V prípade, že vyživované dieťa študuje dennou formou v zahraničí (na strednej alebo vysokej škole), zamestnanec predkladá potvrdenie o návšteve školy. V prípade, že sa škola v zahraničí nachádza v zozname akreditovaných vysokých škôl, ktorý zverejňuje Ministerstvo školstva SR, považuje sa takéto štúdium za rovnocenné štúdiu v SR. Zamestnanec v prípade štúdia dieťaťa na zahraničnej škole, ktorá nie je v zapísaná v zozname Ministerstva školstva SR, preukazuje nárok na priznanie daňového bonusu v prvom roku štúdia aj rozhodnutím Ministerstva školstva, vedy, výskumu a športu SR, že štúdium sa považuje za rovnocenné so štúdiom v SR, a to vždy na začiatku štúdia.
Ročné zúčtovanie a daňové priznanie
Ak zamestnanec v zdaňovacom období neuplatňoval daňový bonus, zamestnávateľ, ktorý vykonáva ročné zúčtovanie, naň prihliadne dodatočne pri ročnom zúčtovaní, ak zamestnanec preukáže, že na uplatnenie daňového bonusu mal nárok a o jeho dodatočné uplatnenie požiada. Doklady preukazujúce tento nárok je povinný predložiť zamestnávateľovi najneskôr do 15. februára nasledujúceho roka.
Zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, je povinný na žiadosť zamestnanca podanej v lehote do 15. februára nasledujúceho roka vykonať ročné zúčtovanie preddavkov na daň. V prípade, ak zamestnanec v stanovenej lehote nepožiada zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, alebo nepredloží v tejto lehote potrebné doklady, zamestnávateľ nevykoná ročné zúčtovanie, ale vystaví zamestnancovi potvrdenie o vyplatených zdaniteľných príjmoch (najneskôr do 10. marca).
Zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie na doklade Ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2025. Ročné zúčtovanie za rok 2025 je zamestnávateľ povinný vykonať do 31. marca 2026 a doklad o vykonanom ročnom zúčtovaní doručí zamestnávateľ zamestnancovi v termíne do 30. apríla 2026.
Ak zamestnanec nepožiadal o ročné zúčtovanie, zamestnávateľ mu vystaví a doručí v termíne najneskôr do 10. marca 2026 Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti.
Ak zamestnanec žiada o ročné zúčtovanie preddavkov na daň za rok 2025 iného zamestnávateľa a požiada o vystavenie potvrdenia zamestnávateľa najneskôr do 5. februára 2026, bývalý zamestnávateľ je povinný vystaviť a doručiť bývalému zamestnancovi potvrdenie v termíne do 10. februára 2026.
Zmeny v daňovom bonuse od roku 2025
Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška.
Sumy daňového bonusu
Sumy platné do 31. decembra 2024:
- 140 eur na dieťa vo veku do 18 rokov,
- 50 eur na dieťa vo veku od 18 rokov.
Zároveň však platí, že daňový bonus je najviac:
- 20 % čiastkového základu dane pri 1 dieťati
- 27 % čiastkového základu dane pri 2 deťoch
- 34 % čiastkového základu dane pri 3 deťoch
- 41 % čiastkového základu dane pri 4 deťoch
- 48 % čiastkového základu dane pri 5 deťoch
- 55 % čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch
Sumy platné od 1. januára 2025:
- 100 eur na dieťa vo veku do 15 rokov,
- 50 eur na dieťa vo veku od 15 do 18 rokov.
Súčasne je daňový bonus najviac:
- 29 % čiastkového základu dane pri 1 dieťati,
- 36 % čiastkového základu dane pri 2 deťoch,
- 43 % čiastkového základu dane pri 3 deťoch,
- 50 % čiastkového základu dane pri 4 deťoch,
- 57 % čiastkového základu dane pri 5 deťoch,
- 64 % čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch.
Percentuálny limit základu dane
Pri určovaní percentuálnej výšky čiastkového základu dane rozhoduje počet vyživovaných detí, čo znamená, že sa počítajú aj deti, na ktoré sa daňový bonus nemusí uplatňovať. Vzhľadom na percentuálny limit základu dane (čiastkového základu dane) si nie každý daňovník bude môcť uplatniť daňový bonus v plnej výške.
Pri nízkych príjmoch tak môže prísť k situácii, že aj keď dieťa spĺňa vekovú podmienku, nárok na daňový bonus sa obmedzí práve percentom z vášho základu dane.
Nižší daňový bonus a limitovaný čiastkový základ dane
Suma daňového bonusu sa bude znižovať s narastajúcim príjmom daňovníka. Ak čiastkový základ dane daňovníka v roku 2025 presiahne mesačne sumu 2 145 €, suma daňového bonusu na dieťa sa zníži o 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom dane a sumou 2 145 €. Po dosiahnutí hrubého mesačného príjmu približne 3 600 eur bude už nárok na daňový bonus nulový, bez ohľadu na vek dieťaťa.
Tabuľka porovnania daňového bonusu 2024 vs. 2025
| Parameter | Do 31. decembra 2024 | Od 1. januára 2025 |
|---|---|---|
| Vek dieťaťa pre nárok | Do 18 rokov (140 €), od 18 rokov (50 €) | Do 15 rokov (100 €), od 15 do 18 rokov (50 €) |
| Percentuálny limit (1 dieťa) | 20 % čiastkového základu dane | 29 % čiastkového základu dane |
| Percentuálny limit (2 deti) | 27 % čiastkového základu dane | 36 % čiastkového základu dane |
| Percentuálny limit (6+ detí) | 55 % čiastkového základu dane | 64 % čiastkového základu dane |
| Príjmové krátenie | Nie je špecifikované | Zníženie o 1/10 rozdielu nad 2 145 € mesačne ČZD |
| Zánik nároku pri príjme | Individuálne | Približne pri 3 600 € hrubého mesačného príjmu |
| Podmienka 90 % príjmov zo SR | Nie je špecifikované | Áno, pre uplatnenie nároku v SR |
Praktické príklady výpočtu daňového bonusu
Pri výpočte mesačných preddavkov na daň zamestnanca sa vychádza z čiastkového základu dane (hrubá mzda - odvody zamestnanca) za kalendárny mesiac, u ktorého si uplatňuje daňový bonus. V prípade, že má zamestnanec u zamestnávateľa viac pracovných vzťahov, určuje sa čiastkový základ dane zamestnanca zo všetkých jeho príjmov u daného zamestnávateľa.
Príklad 1 (Zamestnanec, Rok 2024 a 2025)
Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na 2 deti, 10-ročné a 16-ročné. Jeho zdaniteľný príjem je v sume 900 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 120,60 eur. Čiastkový základ dane je 900 eur - 120,60 eur = 779,40 eur.
Výpočet pre rok 2024
- Nárok na DB je 2 x 140 € = 280 eur
- Výška ČZD pri dvoch deťoch je max. 27 % ČZD a teda zamestnanec nedostane celý daňový bonus, ale iba do výšky 210,44 €.
Výpočet pre rok 2025
- Nárok na DB je (1 x 100 €) + (1 x 50 €) = 150 eur
- Výška ČZD pri dvoch deťoch je max 36 % ČZD a teda zamestnanec má nárok na daňový bonus v plnej výške.
Príklad 2 (Živnostník, Rok 2024 a 2025)
SZČO má hrubý príjem 12 000 eur a má dve deti vo veku 2 a 5 rokov.
Výpočet pre rok 2024
- Čiastkový základ dane vypočítame: (12 000 eur - 7 200 eur (výdavky) - 3 767,20 eur (odvody) = 1 032,80 €.
- Hranica pre DB je 27 % z čiastkového základu dane, teda 278,86 eur.
- Daňový bonus pri dvoch deťom do 18 rokov je v maximálnej výške 2 x 140 €, čiže 280 €/ mesiac. Za rok to predstavuje sumu 280 € x 12 = 3 360 €.
- SZČO si môže uplatniť DB iba do výšky 27 % ČZD, čo je vo výške 278,86 eur.
Výpočet pre rok 2025
- Čiastkový základ dane vypočítame: (12 000 eur - 7 200 eur (výdavky) - 4 131,30 eur (odvody) = 668,70 €.
- Hranica pre DB je 36 % z čiastkového základu dane, teda 240,73 eur.
- Daňový bonus pri dvoch deťoch do 15 rokov je v maximálnej výške 2 x 100 €, čiže 200 €/mesiac. Za rok to predstavuje sumu 200 x 12 = 2 400 eur.
- SZČO si môže uplatniť DB iba do výšky 36 % ČZD, čo je vo výške 240,73 eur.