Oprávnené náklady a žiadosť o príspevok na tovar pre začínajúcich podnikateľov

Príspevok na podnikanie predstavuje významnú finančnú injekciu pre začínajúcich podnikateľov. Ide o nenávratný finančný príspevok od štátu, ktorý má uľahčiť rozbehnutie podnikateľskej činnosti. Tento príspevok je obzvlášť užitočný pre mladých ľudí a študentov s inovatívnymi nápadmi, ako aj pre všetkých, ktorí chcú začať podnikať a potrebujú finančnú podporu. Vďaka príspevku na podnikanie sa tak ich podnikateľské ambície nemusia odkladať.

Kto môže žiadať o príspevok?

O príspevok na začatie podnikania je možné požiadať na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny (ÚPSVaR). Písomnú žiadosť je potrebné podať v mieste, kde plánujete vykonávať podnikateľskú činnosť. O finančnú podporu môžu požiadať živnostníci (SZČO), ktorí podnikajú vo vlastnom mene a na vlastnú zodpovednosť, a tiež vykonávatelia poľnohospodárskej výroby (hospodárenia v lesoch a na vodných plochách).

Podnikateľ môže získať plnú výšku príspevku, 60 % alebo 40 % z maximálnej výšky. Finálna výška príspevku sa určuje na základe miery nezamestnanosti v konkrétnom kraji a celoslovenského priemeru. Podpora malého a stredného podnikania je upravená zákonom č. 290/2016 Z. z.

Oprávnené a neoprávnené výdavky

V súvislosti s tým, na čo sa môže a na čo sa nemôže použiť príspevok na samostatnú zárobkovú činnosť, rozlišujeme dve skupiny výdavkov, a to oprávnené výdavky a neoprávnené výdavky. Oprávnenými výdavkami sú tie, na ktoré podnikateľ môže peniaze z príspevku pri realizácii podnikateľského zámeru použiť. Neoprávnenými výdavkami sú naopak tie, na ktoré príspevok použiť nemôže. Dotáciu na podnikanie je možné použiť na pokrytie počiatočných nákladov. V začiatkoch podnikania, keď ešte biznis neprináša zisk, tento príspevok uľahčí financovanie výdavkov.

Typické oprávnené výdavky

Medzi typické výdavky, na ktoré je možné príspevok použiť, patria:

• Výpočtová technika (počítače, notebooky). Na počítačovú zostavu s operačným systémom je možné minúť maximálnu stanovenú sumu.
• Spotrebný materiál (toner do tlačiarne).
• Zariadenie priestorov.
• Marketingové výdavky.
• Preddavky na povinné verejné zdravotné poistenie.
• Úhrada odvodov.
• Prenájom priestorov.

Ak chcete z príspevku na podnikanie kúpiť iný typ tovaru alebo služby, je vhodné opýtať sa zamestnancov úradu práce.

Typické neoprávnené výdavky

Štát definuje aj neoprávnené výdavky, medzi ktoré patria napríklad:

• Mzda.
• Výdavky povinného poistného na sociálne poistenie a povinných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie SZČO.
• Dobrovoľné preddavky do Sociálnej poisťovne.
• Výdavky vynaložené v rámci exekučných konaní.

Ako postupovať pri žiadosti o príspevok?

1. Navštívte úrad práce, sociálnych vecí a rodiny a konkrétne oddelenie schvaľovania príspevkov na samostatnú zárobkovú činnosť.
2. Vypracujte si podnikateľský plán.
3. Overte si svoju pripravenosť na podnikanie absolvovaním testu. Otázky pokrývajú bežné témy živnostníkov, s ktorými sa počas podnikania stretnete. Nejde o nič zložité, test obsahuje 20 otázok a trvá 30 minút. Pri každej otázke máte na výber z 2 odpovedí - správna je vždy len jedna. Na úspešné absolvovanie testu potrebujete minimálne 10 správnych odpovedí.
4. Po podpísaní dohody s úradom práce ich požiadajte o úhradu platby.
5. Posledný krok je založenie účtu v banke.

Vyplácanie príspevku

Vyplácanie príspevku prebieha v 2 fázach. Do 30 dní dostanete 60 % príspevku. Túto čiastku musíte minúť v priebehu 12 mesiacov na výdavky z vašej kalkulácie nákladov. Pravidelné informovanie úradu o čerpaní príspevku a prevádzkovaní vášho podnikania je nevyhnutné. Prvá správa sa predkladá po 12 mesiacoch. Jej obsahom sú doklady o vynaložených nákladoch za dané obdobie. Doklady a faktúry o tom, ako ste peniaze z príspevku minuli, musíte vo svojom účtovníctve evidovať po dobu 10 rokov od ukončenia záväzku s úradom o vykonávaní SZČ.

Povinnosti po získaní príspevku

Po získaní príspevku máte ako podnikateľ určité povinnosti, ktoré musíte dodržiavať:

• Prevádzkovanie živnosti: Živnosť musíte prevádzkovať nepretržite minimálne počas dvoch rokov.
• Platenie odvodov: V prvom roku od založenia živnosti sú povinné iba zdravotné odvody. Výška sociálnych odvodov a to, či ich budete platiť v druhom roku podnikania, sa odvíja od výšky príjmu.
• Informovanie úradu: Pravidelné informovanie úradu o čerpaní príspevku a prevádzkovaní vášho podnikania je nevyhnutné.
• Správy o čerpaní príspevku: Raz ročne máte povinnosť informovať úrad o fungovaní vášho podnikania a dokladovať, ako ste minuli príspevok. Za každý rok prevádzkovania SZČ, počas dvojročného obdobia nepretržitého prevádzkovania SZČ, príjemca príspevku predkladá správu o prevádzkovaní SZČ a o čerpaní poskytnutého príspevku. Prvú správu predkladá po uplynutí 12 mesiacov prevádzkovania SZČ najneskôr do 3 mesiacov od ukončenia 12 - mesačného prevádzkovania SZČ. Druhú správu o prevádzkovaní SZČ a o čerpaní poskytnutého príspevku za obdobie druhého roka prevádzkovania SZČ vrátane dokladov preukazujúcich vynaložené náklady do plnej výšky (100 %) poskytnutého príspevku predkladá príjemca príslušnému úradu najneskôr do 3 mesiacov od ukončenia dvojročného obdobia prevádzkovania SZČ.
• Účtovné doklady: Použitie príspevku musí byť preukázateľné a účtovne evidované počas obdobia desiatich rokov od ukončenia záväzku vykonávať SZČ, v prípade poskytnutia príspevku z fondov EÚ až do 31. 12. 2028. Doklady a faktúry o tom, ako ste peniaze z príspevku minuli, musíte vo svojom účtovníctve evidovať po dobu 10 rokov od ukončenia záväzku s úradom o vykonávaní SZČ.

Príspevok pre občanov so zdravotným postihnutím (ŤZP)

Na nenávratný príspevok pre začínajúcich podnikateľov majú nárok aj osoby s ťažkým zdravotným postihnutím. Podmienky ani postup podania žiadosti sa nemení. O dotáciu musia požiadať písomne na ÚPSVaR. Po získaní príspevku musí podnikateľ predložiť úradu ostatné doklady o prevádzkovaní SZČ. Ide o doklady o použití všetkých získaných financií. Urobiť tak musíte do 6 mesiacov od uzavretia dohody. Výška príspevku na podnikanie pre ŤZP závisí od priemernej miery evidovanej nezamestnanosti v porovnaní s celoslovenským priemerom.

Základ dane a ako do neho zahrnúť príspevok

Pri posudzovaní, čo môže ísť do nákladov v žiadosti o príspevok na tovar, je dôležité rozumieť základu dane a ako sa do neho zahrňujú rôzne položky. Základ dane pri dodaní tovaru alebo služby je všetko, čo tvorí protihodnotu, ktorú dodávateľ prijal alebo má prijať od svojho odberateľa (príjemcu plnenia) alebo od inej osoby, za dodanie tovaru alebo služby, zníženú o daň.

Čo sa zahŕňa do základu dane (§ 22 ods. 1 zákona o DPH)

• Dotácia alebo príspevok, ktorý dodávateľ prijal alebo má prijať k cene tovaru alebo služby. Dotácia alebo príspevok k cene tovaru alebo služby je súčasťou základu dane len vtedy, ak je platený inou osobou ako samotným dodávateľom tovaru alebo služby. Pojmy dotácie k cene tovaru alebo dotácie priamo viazané na cenu tovaru sa majú rozumieť tak, že pokrývajú len dotácie alebo príspevky, ktoré predstavujú celú odplatu alebo časť odplaty za dodanie tovarov alebo poskytnutie služieb, a ktoré zaplatila tretia strana dodávateľovi alebo predávajúcemu.
• Iné dane, clá a poplatky vzťahujúce sa na tovar alebo službu.
• Náklady (výdavky) súvisiace s dodaním tovaru alebo služby ako napríklad provízia, náklady na balenie, náklady na prepravu a náklady na poistenie požadované dodávateľom od kupujúceho alebo zákazníka. Do základu dane vchádzajú všetky náklady, ktoré dodávateľovi tovaru alebo služby vzniknú v spojitosti s dodaním tovaru alebo s poskytnutím služby, to znamená, že sa majú zahrnúť do ceny plnenia a nezdaňovať samostatne, napríklad poštovné, balné, prepravné a iné.

Čo sa nezahŕňa do základu dane (§ 22 ods. 3 zákona o DPH)

• Výdavky zaplatené v mene a na účet kupujúceho alebo zákazníka, ktoré dodávateľ požaduje od kupujúceho alebo zákazníka. Tieto sú považované za „prechodné položky“ a nevchádzajú do základu dane.
• Záloha na zálohované obaly, ktoré sú dodávané spolu s tovarom, pričom sa jedná iba o zálohované opakovane použiteľné obaly.
• Záloh na jednorazový obal, ktorý je dodávaný spolu s tovarom (nápojom), pričom sa jedná iba o zálohovaný jednorazový obal na nápoje.
• Zľava z ceny pri dodaní (§ 22 ods. 4 zákona o DPH).

Ďalšie špecifické prípady

• Pri bezodplatnom dodaní (§ 22 ods. 5 zákona o DPH): Platiteľ dane si čiastočne alebo úplne odpočítal daň pri kúpe tovaru alebo jeho súčasti alebo vytvorení tohto tovaru alebo jeho súčasti a následne tento tovar dodá na svoju osobnú spotrebu alebo na osobnú spotrebu svojich zamestnancov, dodá tovar bez odplaty alebo ho dodá na ďalší iný účel ako na podnikanie. Takéto dodanie sa považuje v zmysle § 8 ods. 3 zákona o DPH za dodanie tovaru za protihodnotu a je predmetom dane v zmysle § 2 ods. 1 písm. a) zákona o DPH.
• Pri premiestnení tovaru (§ 22 ods. 6 zákona o DPH): Premiestnenie tovaru, ktorý je vo vlastníctve zdaniteľnej osoby, z tuzemska do iného členského štátu, ak je tento tovar odoslaný alebo prepravený ňou alebo na jej účet do iného členského štátu na účely jej podnikania, považuje sa za dodanie tovaru za protihodnotu a je v zmysle § 43 ods. 4 zákona o DPH oslobodené od dane, ak osoba, ktorá si premiestňuje tovar na účely svojho podnikania, je registrovaná pre daň v tuzemsku a zároveň je identifikovaná pre daň v členskom štáte, do ktorého tovar premiestňuje, pretože v danom členskom štáte bude mať povinnosť odviesť daň z hodnoty premiestneného tovaru.
• Pri dodaní pre osoby s osobitným vzťahom k platiteľovi (§ 22 ods. 8 zákona o DPH): Základom dane je trhová hodnota na voľnom trhu. Za osoby, ktoré majú osobitný vzťah k platiteľovi, sa považujú fyzické osoby, ktoré sú v pracovnoprávnom vzťahu voči platiteľovi, ktorý dodáva tovar alebo službu, fyzické osoby, ktoré sú osobou blízkou fyzickej osobe uvedenej vyššie, fyzické osoby, ktoré žijú s platiteľom, ktorý dodáva tovar alebo službu, v domácnosti, osoby blízke platiteľovi, ktorý je fyzickou osobou a ktorý dodáva tovar alebo službu.

Daňové výdavky živnostníka

Živnostník sa môže každý rok rozhodnúť, či si pri podávaní daňového priznania uplatní takzvané paušálne alebo skutočné výdavky. Ak sa živnostník rozhodne uplatňovať takzvané paušálne výdavky, nemusí dokladovať svoje náklady bločkami či faktúrami. Paušálne výdavky sú výdavky, ktoré samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO) vôbec nemusela vynaložiť, no aj napriek tomu si ich pri výpočte dane môže odpočítať zo zdaniteľných príjmov, a to až vo výške 60 %.

Ak daňovník uplatní paušálne výdavky, v sumách výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky daňovníka, okrem povinne zaplateného poistného a príspevkov na verejné sociálne a zdravotné poistenie v súvislosti s dosahovaním príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2), ak toto poistné a príspevky neboli zahrnuté do základu dane v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach. Toto zaplatené poistné a príspevky si môže daňovník uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške.

Paušálne výdavky a ich uplatnenie

Podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov daňovník môže uplatniť výdavky percentom z príjmov z úhrnu príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov za predpokladu, že neuplatní skutočné preukázateľné výdavky. Ak sa daňovník rozhodne uplatniť výdavky percentom z príjmov, musí ich uplatniť z úhrnu príjmov zo živnosti a príjmov z činnosti osobného asistenta. Živnostník, ktorý vykonáva činnosť na základe živnostenského oprávnenia a nie je platiteľom DPH, sa môže rozhodnúť uplatniť paušálne výdavky aj za predpokladu, že zamestnáva zamestnancov.

Povinnosti pri uplatňovaní paušálnych výdavkov

Daňovník, ktorý uplatňuje paušálne výdavky, sa nepovažuje za účtovnú jednotku podľa zákona o účtovníctve a nie je povinný viesť účtovníctvo. Tento daňovník nie je povinný v lehote na podanie daňového priznania predkladať správcovi dane účtovné výkazy. Daňovník, ktorý uplatňuje paušálne výdavky, je povinný viesť evidenciu v rozsahu evidencie podľa § 6 ods. 11 písm. a) a d) zákona o dani z príjmov. Zákon o dani z príjmov v ustanovení § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov stanovuje len obsah a náležitosti daňovej evidencie, ktoré je daňovník povinný viesť počas celého zdaňovacieho obdobia. Zákon o dani z príjmov teda neurčuje presnú formu, akou má byť evidencia vedená.

Evidenciu pri uplatňovaní výdavkov percentom z príjmov je daňovník povinný uchovávať po dobu, v ktorej zanikne právo daň vyrubiť alebo dodatočne vyrubiť podľa § 69 zákona č. 563/2009 Z. z. Daňovník, ktorý pri príjmoch z podnikania uplatňuje výdavky percentom z príjmov, vyznačí túto skutočnosť na príslušnom riadku podávaného daňového priznania (pod tabuľkou č. 1 v VI. oddiele na strane 3 daňového priznania). Údaje z vedenej evidencie uvádza do tabuľky č. 1b v VI. oddiele daňového priznania.

Kombinácia výdavkov

V prípade, že daňovník dosahuje príjmy z výkonu činnosti súkromného lekára podľa § 6 ods. 1 písm. c) zákona o dani z príjmov a súčasne aj príjmy z použitia diela podľa § 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov, v tomto prípade sa spôsob uplatňovania výdavkov kombinovať môže. Daňovník môže pri príjmoch z výkonu činnosti súkromného lekára uplatniť skutočné preukázateľne vynaložené výdavky (na základe vedeného jednoduchého alebo podvojného účtovníctva, resp. daňovej evidencie) a pri príjmoch z použitia diela (§ 6 ods. 4 zákona o dani z príjmov) sa môže rozhodnúť (ak nie je platiteľ DPH alebo je platiteľ DPH len časť zdaňovacieho obdobia) uplatniť výdavky percentom z príjmov vo výške 60 % z týchto príjmov.

Pri príjmoch z prenájmu nehnuteľnosti podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov daňovník nemôže uplatniť výdavky percentom z príjmov. Pri zisťovaní základu dane z príjmov z prenájmu nehnuteľností podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov daňovník môže uplatniť len preukázateľne vynaložené daňové výdavky podľa účtovníctva alebo evidencie vedenej podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov.

tags: #moze #ist #do #nakladov #v #ziadosti