Motivačné príspevky zohrávajú dôležitú úlohu v daňovom systéme Slovenskej republiky, podporujú zamestnanosť a posilňujú obranu štátu. Tento článok sa zameriava na rôzne aspekty motivačných príspevkov, ich daňové zvýhodnenia a legislatívny rámec, ktorý ich upravuje.
Odvodové úľavy a ich rozšírenie
V parlamente leží návrh, ktorý môže tisíckam Slovákov poriadne prevetrať peňaženky - v tom najlepšom zmysle slova. Koaliční poslanci navrhujú masívne zvýšiť odvodovú úľavu a otvoriť dvere k vyšším zárobkom skupinám ľudí, ktoré doteraz ťahali za kratší koniec. Odvodové zaťaženie je na Slovensku strašiakom pre zamestnancov aj firmy. Skupina poslancov (za SNS) sa to však rozhodla zmeniť a do parlamentu priniesla návrh, ktorý znamená pre brigádnikov doslova finančnú revolúciu. Ak poslanci návrh schvália, Slováci na brigádach si značne prilepšia.
Zvýšenie odvodovej výnimky: Z 200 na 500 eur
Dnes si môžu študenti a dôchodcovia uplatniť odvodovú výnimku len do výšky 200 eur mesačne. Pri súčasnej inflácii a cenách potravín je to však suma, ktorá stráca svoj motivačný efekt. Nový plán je preto radikálny: strop sa má zvýšiť až na 500 eur mesačne. Čo to znamená v praxi? Zjednodušene povedané - z príjmu do 500 eur neodvediete štátu na sociálnych odvodoch ani cent. Vaša hrubá mzda (z pohľadu sociálnej poisťovne) bude rovná vášmu čistému príjmu.
Rozšírenie okruhu poberateľov úľavy
Zvýšenie sumy nie je jediným prekvapením. Kým doteraz z tohto benefitu ťažili len študenti a penzisti, návrh konečne otvára dvere aj rodinám s deťmi. Po novom si budú môcť 500-eurovú úľavu uplatniť aj ľudia na:
- Materskej dovolenke
- Otcovskej dovolenke
- Rodičovskej dovolenke
Cieľ je jasný: umožniť rodičom privyrobiť si bez toho, aby ich o ťažko zarobené eurá obral systém. Rodinný rozpočet si tak môže výrazne prilepšiť, čo je pri malom dieťati vždy vítaná pomoc.
Rýchle porovnanie: Ako je to dnes a čo sa chystá
| Parameter | Súčasný stav | Návrh zákona |
|---|---|---|
| Maximálna výška úľavy | 200 € | 500 € |
| Kto si ju uplatní? | Študenti, dôchodcovia | + Rodičia na MD/RD/otcovskej |
| Odvody do tejto sumy | 0 € | 0 € |
Administratívne povinnosti
Nič však nie je úplne zadarmo. Aby ste si mohli novú úľavu uplatniť (najmä ak ste rodič), budete musieť prejsť menším administratívnym sitom. Úľava nebude nabiehať automaticky.
- Musíte dokázať status: Svojmu zamestnávateľovi budete musieť preukázať, že ste skutočne na materskej či rodičovskej dovolenke.
- Povinnosť hlásiť zmeny: Akonáhle tento váš status skončí, musíte to písomne nahlásiť.
DÔLEŽITÉ UPOZORNENIE: Zákon hovorí jasne - ak na túto papierovačkou zabudnete, zamestnávateľ vám úľavu stopne a z výplaty vám nemilosrdne strhne plné odvody.
Kedy nadobudnú zmeny účinnosť?
Hoci návrh vyzerá lákavo a už leží v parlamente, šampanské ešte neotvárajte. Na vyššie výplaty si budeme musieť počkať. Navrhovaná účinnosť zákona je stanovená až na 1. januára 2027. Prečo tak neskoro? Ivana Sladkovská, šéfredaktorka portálu Peniaze.sk, upozorňuje na komplexnosť legislatívneho procesu.
Motivačný príspevok pre zálohy a žandársky zbor
Novelizáciou zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov sa zaviedlo oslobodenie od dane z príjmov pre motivačný príspevok poskytovaný občanom zaradeným do operačných, pohotovostných a branných záloh a pre finančný príspevok poskytovaný členom žandárskeho zboru.
Cieľ a dôvod daňového zvýhodnenia
Cieľom tohto opatrenia je vytvorenie podmienok pre rast záujmu občanov o vstup do záloh Národných obranných síl a o výkon činnosti žandárskeho zboru. Zákonodarca predpokladá, že úbytok v príjmoch z vybranej dane z príjmov bude čiastočne kompenzovaný výberom nepriamych daní plynúcich zo zvýšenej spotreby, hradenej z finančných prostriedkov poskytnutých občanom zaradeným do záloh a členom žandárskeho zboru.
Legislatívny rámec a súvisiace zmeny
Toto oslobodenie od dane z príjmov je zakotvené v ustanovení § 9 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, v znení neskorších predpisov. Novelizácia zákona č. 35/2019 Z. z. o finančnej správe zároveň zavádza výnimku zo zákazu inej zárobkovej činnosti pre príslušníkov finančnej správy. Zákon z 27. mája 2025 o niektorých opatreniach na zvýšenie odolnosti SR v oblasti obrany a bezpečnosti a o brannej povinnosti novelizoval aj zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov a zákon č. 35/2019 Z. z. o finančnej správe, s účinnosťou od 1. júla 2025.
Osobitný príspevok pre dlhodobo nezamestnaných (2014-2023)
V rokoch 2014 až 2023 bol osobitný príspevok dôležitým nástrojom podpory pre ľudí, ktorí boli dlhodobo nezamestnaní a úspešne sa zamestnali. Tento príspevok, ktorý bol upravený v § 16 zákona o pomoci v hmotnej núdzi, mal za cieľ uľahčiť týmto osobám prechod do pracovného života.
Výhody a história osobitného príspevku
Okrem finančnej podpory poskytoval osobitný príspevok aj ďalšie výhody. Do roku 2023 sa počas poberania osobitného príspevku do príjmu nezarátavalo 50 % pracovného príjmu, namiesto bežných 25 %. V kombinácii s bývalým aktivačným príspevkom to umožňovalo viacerým domácnostiam poberať dávky v hmotnej núdzi aj popri pracovnom príjme.
Osobitný príspevok prešiel v minulosti viacerými zmenami. Napríklad, od 1. januára 2019 bol osobitný príspevok vyplácaný počas 12 mesiacov vo výške 126,14 € a následne počas 6 mesiacov vo výške 63,07 €. Podobne, od 1. januára 2015 bol príspevok vyplácaný 6 mesiacov vo výške 126,14 € a potom 6 mesiacov vo výške 63,07 €. Aj pred rokom 2013 existovali podobné nástroje na podporu zamestnanosti.
Zrušenie osobitného príspevku
Osobitný príspevok bol zrušený k 1. januáru 2024. Avšak, ľudia, ktorí začali poberať osobitný príspevok pred januárom 2024, ho môžu poberať aj v rokoch 2024 a 2025 podľa pôvodných pravidiel.
Motivácia zamestnancov a zamestnanecké benefity
Jednou z najdôležitejších úloh manažmentu v systéme riadenia ľudských zdrojov organizácie je stimulovať pracovnú motiváciu zamestnancov. Motiváciou možno rozumieť súbor faktorov vyvolávajúcich, udržiavajúcich alebo usmerňujúcich správanie, aktivizujúcich činnosť a procesy jedinca. Na motiváciu zamestnancov možno využívať rôzne zamestnanecké výhody, v praxi často označované ako benefity, a to peňažné alebo nepeňažné.
Mzda a jej zložky
Za vykonanú prácu je zamestnávateľ povinný poskytovať zamestnancovi mzdu. Mzda sa poskytuje väčšinou ako peňažné plnenie. Zákonník práce však umožňuje v § 127 poskytovať časť mzdy aj formou naturálnej mzdy. Zo Zákonníka práce vyplýva, že mzdové podmienky dohodne zamestnávateľ s príslušným odborovým orgánom v kolektívnej zmluve. Ak podmienky odmeňovania zamestnancov nie sú riešené v kolektívnej zmluve, musí dohodnúť podmienky odmeňovania zamestnávateľ so zamestnancom v pracovnej zmluve.
Motivačný charakter majú prémie a odmeny ako pohyblivé, nie zákonné zložky mzdy. Sú vyplácané zamestnancovi, ktorý splní stanovené kritériá určené zamestnávateľom na určité časové obdobie (mesačné, štvrťročné, ročné). Môžu byť stanovené konkrétnou sumou alebo percentuálne. V prípade čiastočného splnenia kritérií sa krátia.
Príjmy vylúčené z predmetu dane a oslobodené od dane
Podľa § 5 ods. 2 zákona č. 595/2003 Z. z. všetky príjmy, ktoré obdrží zamestnanec od svojho zamestnávateľa a ktoré patria do príjmov zo závislej činnosti, sú zdaniteľnými príjmami, ak nie sú uvedené medzi príjmami vylúčenými z predmetu dane (vymenované v § 3 ods. 2 a § 5 ods. 5 zákona) alebo príjmami oslobodenými od dane (§ 9 a § 5 ods. 7 zákona).
- Pôžičky: Pôžička nie je predmetom dane podľa § 3 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov. Ak však zamestnávateľ poskytne zamestnancovi nenávratnú pôžičku alebo mu odpustí splácanie pôžičky, ide o dar v súvislosti s výkonom závislej činnosti, ktorý nie je vylúčený z predmetu dane.
- Sociálne výpomoci: Obdobne ako pôžičky sa posudzujú sociálne výpomoci poskytované spravidla zo sociálneho fondu pri ťažkých životných situáciách zamestnancov.
- Podiel na zisku (dividenda): Podiely na zisku vyplácané obchodnou spoločnosťou alebo družstvom zamestnancovi bez účasti na základnom imaní tejto spoločnosti alebo družstva (od 1.1.2017) sa považujú za príjem zo závislej činnosti.
- Nepeňažné plnenia: Nepeňažné plnenie vo výške hodnoty poskytovaných osobných ochranných pracovných prostriedkov, osobných hygienických prostriedkov a pracovného oblečenia nie je predmetom dane.
- Rekondičné pobyty: Rekondičné pobyty vrátane rehabilitácie v súvislosti s prácou sú určené zamestnancom ako kompenzácia zdraviu škodlivej práce alebo pracovných podmienok.
- Doškoľovanie zamestnanca: Od dane je oslobodená suma vynaložená zamestnávateľom na doškoľovanie zamestnanca.
- Stravovanie: Od dane je oslobodená hodnota stravy poskytovanej zamestnávateľom zamestnancovi na spotrebu na pracovisku alebo v rámci stravovania zabezpečovaného prostredníctvom iných subjektov.
- Nealkoholické nápoje: Od dane je oslobodená hodnota nealkoholických nápojov poskytovaných zamestnávateľom zamestnancovi na spotrebu na pracovisku.
Superodpočet na podporu športu
S účinnosťou od 1. júla 2025 sa zavádza inštitút superodpočtu v § 30ca zákona o dani z príjmov, na základe ktorého sa umožňuje uplatniť odpočet vo výške 50 % výdavkov (nákladov) vynaložených na podporu športu. Výdavky (náklady) na podporu športu sa zároveň budú uznávať do daňových výdavkov až po zaplatení, a to za rovnakých podmienok, ako je to pri sponzorskom podľa § 17 ods. 19 písm. h) zákona o dani z príjmov, t. j. zo strany daňovníka nesmie byť vykázaná daňová strata, resp. z dôvodu transparentnosti bude v zmysle § 30ca ods. 5 zákona o dani z príjmov vytvorený register týchto daňovníkov.