Daňovník - zamestnanec má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela. Manželovi vzniká nárok na uplatnenie tejto nezdaniteľnej časti, o ktorú si znižuje základ dane. Táto nezdaniteľná časť sa uplatňuje len od základu dane z tzv. aktívnych príjmov, teda z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu.
Ak si zamestnanec uplatňuje NČZD na manželku u zamestnávateľa, na účely uplatnenia tejto nezdaniteľnej časti základu dane na manželku u manžela je potrebné doložiť doklad o zaradení do evidencie.
Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/manželku
Daňovník môže využiť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku alebo manžela maximálne do výšky 5 260,61 € pri splnení minimálne jednej z nasledujúcich podmienok:
- Manželka/manžel sa staral/a o vyživované maloleté dieťa žijúce v domácnosti do troch, resp. do šiestich rokov veku (podľa § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. z.). Za vyživované dieťa sa považuje nezaopatrené dieťa (podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa).
- Manželka/manžel poberala/poberal peňažný príspevok na opatrovanie podľa zákona č. 447/2008 Z. z.
- Manželka/manžel bola/bol zaradená/ý do evidencie uchádzačov o zamestnanie na úrade práce.
- Manželka/manžel je zdravotne postihnutá/ý alebo je držiteľkou/držiteľom preukazu ZŤP.
Ak manželka alebo manžel spĺňa uvedené podmienky len počas časti zdaňovacieho obdobia, daňovník si môže uplatniť NČZD za každý kalendárny mesiac, v ktorom boli podmienky splnené na jeho začiatku.
Akým pomerom sa uplatňuje nezdaniteľná časť na manželku?
Vlastný príjem manžela/manželky a jeho vplyv na NČZD
Výška nezdaniteľnej časti na manželku závisí od vlastného príjmu manželky. Do výpočtu NČZD sa zohľadňuje aj vlastný príjem manželky/manžela, pričom sa započítava takmer každý druh príjmu, vrátane tých, ktoré sú od dane oslobodené. Presná suma NČZD závisí od základu dane daňovníka a vlastného príjmu manželky/manžela. Ak manželka/manžel nemal/a žiadny príjem, výška nezdaniteľnej časti sa odvíja od maximálnej sumy stanovených zákonom.
Do vlastného príjmu manželky/manžela sa nezapočítava rodičovský príspevok (štátna sociálna dávka), avšak materské sa do vlastného príjmu započítava. Medzi príjmy, ktoré sa nezapočítavajú do vlastného príjmu manželky/manžela, patria aj tehotenské dávky, nemocenské dávky, všetky druhy dôchodkov, výhry, daňový bonus na zaplatené úroky, príspevok na rekreáciu a príspevok na čiastočnú úhradu splátky úveru na bývanie podľa zákona č. 526/2023 Z. z. S účinnosťou od 1.7.2024 je 13. dôchodok dôchodková dávka vyplácaná z dôchodkového poistenia a nie je štátna sociálna dávka, z uvedeného dôvodu sa 13. dôchodok tiež do vlastného príjmu nezapočítava.
Príspevok na opatrovanie je príjem, ktorý sa do vlastného príjmu manželky započíta za zdaňovacie obdobie, v ktorom bol vyplatený. Peňažný príspevok na opatrovanie sa vždy vypláca mesačne pozadu. Nárok na peňažný príspevok na opatrovanie a nárok na jeho výplatu vzniká právoplatným rozhodnutím úradu práce, sociálnych vecí a rodiny o jeho priznaní. Peňažný príspevok na opatrovanie vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky, ktorý priamo ovplyvňuje výšku NČZD na manželku.
Do vlastného príjmu sa zahrnie príjem zo závislej činnosti znížený o odvody (základ dane), suma vyplatených dávok v nezamestnanosti (do 31.12.2025) a prípadne iné vlastné príjmy.
Príklady výpočtu NČZD pri rôznych príjmoch manželky
Manžel si môže uplatniť NČZD na manželku, ktorá v roku 2025 poberá iba peňažný príspevok na opatrovanie. Peňažný príspevok na opatrovanie vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky, ktorý priamo ovplyvňuje výšku NČZD na manželku.
Ak manželka v roku 2025 nebude mať žiadny príjem a stará sa o maloleté dieťa vo veku 2 rokov, manžel si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane. Ak manželka dosiahne v roku 2025 príjem zo zamestnania za dva mesiace vo výške 1 512 eur a tiež materské vo výške 1 215 eur (spolu príjem 2 727 eur), a manželov dosiahnutý základ dane bude vo výške 48 500 eur, potom manžel si uplatní na manželku NČZD vo výške 2 518,97 eura, za podmienky, že manželka sa stará o vyživované dieťa do 3 rokov počas celého roka 2025. Dosiahnutý príjem zo závislej činnosti aj suma materského vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky, ktorý priamo ovplyvňuje výšku NČZD na manželku.
V prípade, že manželka sa stará o dieťa vo veku 1 rok a v priebehu roka bude poberať materské spolu 1 224 eur a rodičovský príspevok, manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 4 036,61 eur. Táto suma je rozdielom medzi maximálnou nezdaniteľnou časťou základu dane 5 260,61 eur a sumou materského vo výške 1 224 €, ktoré sa považuje za vlastný príjem manželky.
Vlastným príjmom manželky pre účely uplatnenia NČZD na manželku je príjem manželky znížený o poistné a príspevky, ktoré manželka v príslušnom zdaňovacom období bola povinná z tohto príjmu zaplatiť. Napríklad, ak bola manželka v evidencii uchádzačov o zamestnanie do 25.8.2025 (nepoberala podporu v nezamestnanosti) a od 1.9.2025 sa zamestnala, pričom za rok 2025 dosiahla príjem zo zamestnania vo výške 3 200 eur a poistné bolo vo výške 450 eur, jej vlastným príjmom je príjem zo závislej činnosti znížený o poistné (3 200 - 450 = 2 750). Nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa v tomto prípade uplatní v pomernej sume za 8 mesiacov.
| Typ príjmu manželky | Započítava sa do vlastného príjmu | Nezapočítava sa do vlastného príjmu |
|---|---|---|
| Rodičovský príspevok | Áno | |
| Materské | Áno | |
| Tehotenské | Áno | |
| Nemocenské dávky | Áno | |
| Dôchodky (všetky druhy) | Áno | |
| Výhry | Áno | |
| Daňový bonus na zaplatené úroky | Áno | |
| Príspevok na rekreáciu | Áno | |
| Peňažný príspevok na opatrovanie | Áno | |
| Príjem zo zamestnania (znížený o poistné) | Áno | |
| Dávky v nezamestnanosti | Áno | |
| 13. dôchodok (od 1.7.2024) | Áno |
Ďalšie dôležité informácie
Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môže daňovník uplatniť až po uplynutí zdaňovacieho obdobia, t. j. ak je už známa výška dosiahnutých príjmov obidvoch z manželov a tiež splnenie ostatných podmienok na uplatnenie tejto odpočítateľnej položky základu dane. Výška vlastného príjmu sa v podávanom priznaní nepreukazuje, nie je potrebné ako prílohu daňového priznania prikladať doklady o skutočnom vlastnom príjme manželky.
Nezdaniteľnou časťou základu dane sú aj príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu (§ 11 ods. 7 ZDP). Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie zaplatil daňovník na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. decembri 2013.
Živnostník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, pokiaľ dosahuje aktívne zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 alebo ods. 2 zákona o dani z príjmov. Nezdaniteľnú časť základu dane nie je možné uplatniť na pasívne príjmy, medzi ktoré patria napríklad príjmy z prenájmu nehnuteľností, z predaja nehnuteľností alebo z výhier.