Kúpeľná starostlivosť predstavuje významnú súčasť zdravotnej starostlivosti na Slovensku, ktorá pomáha ľuďom zlepšiť ich zdravotný stav. Tento článok sa zameriava na daňové hľadisko kúpeľnej starostlivosti, pričom zohľadňuje legislatívny rámec a praktické aspekty s tým spojené.
Legislatívny rámec
Účtovanie a daňové hľadisko kúpeľnej starostlivosti sa riadi viacerými zákonmi a predpismi, vrátane:
- Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve
- Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov
- Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty
Kúpeľné zariadenia sú povinné viesť účtovníctvo v súlade s platnou legislatívou, čo zahŕňa vedenie účtovných kníh, zostavovanie účtovných závierok a preukazovanie účtovných prípadov účtovnými dokladmi.
Podmienky pre schválenie kúpeľnej liečby
Kúpeľná starostlivosť je ústavnou zdravotnou starostlivosťou, ktorej musí predchádzať ambulantná zdravotná starostlivosť alebo hospitalizácia. V zdravotnej dokumentácii pacienta musia byť záznamy o uvedenej poskytnutej zdravotnej starostlivosti.
Kto vypisuje návrh na kúpeľnú starostlivosť?
- Primárne vypisuje poukaz na kúpeľnú starostlivosť lekár špecialista.
- Podľa platného zákona vám môže poukaz vypísať aj všeobecný lekár pre dospelých alebo všeobecný lekár pre deti a dorast na základe nálezu príslušného lekára špecialistu. To platí pre všetky indikácie.
- V indikačnom zozname je uvedený pri každej diagnóze príslušný lekár špecialista. Lekár špecialista môže vypísať návrh aj bez všeobecného lekára.
Kedy je kúpeľná liečba hradená zdravotnou poisťovňou?
Kúpeľná liečba môže byť hradená zdravotnou poisťovňou z verejného zdravotného poistenia, ak nadväzuje na predchádzajúcu liečbu choroby uvedenej v Indikačnom zozname pre kúpeľnú starostlivosť (príloha č. 6 zákona č. 577/2004 Z. z.).
Lehoty, dokedy môže poistenec absolvovať kúpeľnú liečbu, sú uvedené pri jednotlivých indikáciách. V prípade, že pri indikácii nie je uvedená lehota, kúpeľnú liečbu je potrebné absolvovať do jedného roka odo dňa vystavenia návrhu.
Kategórie úhrady zdravotnou poisťovňou
Z hľadiska rozsahu úhrady kúpeľnej starostlivosti zdravotnou poisťovňou je dôležité rozdelenie ochorení do dvoch základných kategórií: A a B.
| Kategória | Úhrada zdravotnej starostlivosti (procedúry) | Úhrada ubytovania a stravy (pacient) |
|---|---|---|
| A | Hradená z verejného poistenia úplne | 1,70 € za deň pobytu (prvý a posledný deň sa počíta ako jeden deň) |
| B | Hradená z verejného poistenia úplne | 5 € za deň pobytu v I. a IV. štvrťroku kalendárneho roka, 7,30 € za deň pobytu v II. a III. štvrťroku kalendárneho roka |
Skupinu (kategóriu), do ktorej ochorenie patrí, určuje príloha č. 6 zákona č. 577/2004 Z. z.
Osobitné podmienky pre onkologické ochorenia
Pri onkologickom ochorení je potrebné podať návrh na kúpeľnú liečbu najneskôr do 24 mesiacov od ukončenia komplexnej onkologickej liečby (vrátane chemoterapie a rádioterapie), a ak je pacient v remisii, bez akýchkoľvek známok recidívy ochorenia, ide o kúpeľnú liečbu skupiny A, čo znamená, že kúpeľnú liečbu, stravu a ubytovanie uhrádza zdravotná poisťovňa. Pacient platí iba zákonom stanovený poplatok 1,70 € za deň pobytu, pričom prvý a posledný deň sa počíta ako jeden deň. Dĺžka kúpeľného pobytu hradeného zdravotnou poisťovňou je pri onkologických ochoreniach 21 dní.
Kúpeľnú liečbu nemožno navrhnúť v prípade kontraindikácií kúpeľnej liečby, ktorými sú pri onkologických ochoreniach recidíva choroby a nádorová kachexia (syndróm charakterizovaný progresívnou stratou svalovej hmoty, ktorú nie je možné zvrátiť konvenčnou nutričnou podporou a vedie ku progredujúcemu funkčnému zhoršovaniu).
Podmienky pre schválenie návrhu
Podmienkou pre schválenie návrhu na kúpeľnú liečbu revíznym lekárom zdravotnej poisťovne je, že sú potrebné všetky zákonom predpísané klinické a laboratórne vyšetrenia, pričom nesmú byť staršie ako tri mesiace. Treba ich povinne uviesť v návrhu na kúpeľnú liečbu s dátumom ich uskutočnenia. U pacienta vo veku nad 70 rokov sa vyžaduje aj interné vyšetrenie. Vystavenie Návrhu hradí v plnom rozsahu zdravotná poisťovňa.
Návrh na kúpeľnú liečbu pacient doručí poštou alebo osobne do pobočky svojej zdravotnej poisťovne. Revízny lekár zdravotnej poisťovne schvaľuje návrh na kúpeľnú liečbu. Nesprávne vyplnený návrh vráti na doplnenie alebo ho zamietne, ak nespĺňa zákonom stanovené kritériá. Zamietnutie návrhu musí revízny lekár vykonať s príslušným odôvodnením.
Kompletne vyplnený Návrh s prílohami musí byť do zdravotnej poisťovne doručený najneskôr šesť týždňov pred uplynutím doby indikácie - t. j. pred uplynutím doby 24 mesiacov od ukončenia onkologickej liečby.
Poisťovňa Návrh na kúpeľnú liečbu schváli, ak spĺňa zákonom definované požiadavky, teda ak je kúpeľná liečba indikovaná, Návrh obsahuje všetky potrebné náležitosti a u pacienta sa nevyskytujú kontraindikácie kúpeľnej liečby. O Návrhu má poisťovňa rozhodnúť do 30 dní od jeho doručenia. Zdravotné poisťovne ako Dôvera vybavujú elektronické žiadosti rýchlejšie, napríklad do 24 hodín alebo 5 pracovných dní, zatiaľ čo papierové žiadosti do 10 pracovných dní.
Výber kúpeľného zariadenia
Schválený Návrh zašle poisťovňa priamo do kúpeľného zariadenia, s ktorým má uzatvorenú zmluvu na liečbu v danej indikácii. Zoznam zmluvných kúpeľných zariadení je zverejnený na web stránkach jednotlivých poisťovní, informácie, o tom, s ktorými kúpeľmi má uzatvorenú zmluvu poisťovňa poskytuje aj telefonicky alebo na svojich pobočkách.
V prípade, že chce pacient absolvovať kúpeľnú liečbu v konkrétnych kúpeľoch, s ktorými má jeho poisťovňa uzatvorenú zmluvu, mal by to zdravotnej poisťovni oznámiť ešte pred schválením kúpeľnej liečby, napríklad uvedením názvu kúpeľov na hornom okraji Návrhu alebo v podpísanom liste. Po schválení kúpeľnej liečby už pacient nemá možnosť zmeniť kúpele, ktoré mu boli poisťovňou určené. Aj tým sa líšia ochorenia kategórie A od ochorení kategórie B, pri ktorých si pacient môže sám vybrať kúpeľné zariadenie zo zoznamu zaslaného poisťovňou.
Pacientovi poisťovňa pošle Oznámenie o schválení kúpeľnej starostlivosti, kde je uvedený názov kúpeľného zariadenia, schválený počet dní kúpeľnej liečby a posledný možný nástupný termín. Presný termín nástupu na kúpeľnú liečbu si pacient dohodne priamo s kúpeľným zariadením, rovnako ako prípadné požiadavky na nadštandardné (a teda pacientom hradené) ubytovanie alebo stravu.
Opakovanie kúpeľnej starostlivosti
V jednom kalendárnom roku môžete absolvovať kúpeľnú liečbu iba raz, pri niektorých diagnózach raz za dva roky. Pri stavoch po úrazoch či po operáciách je kúpeľná liečba možná len raz, a to pre váš konkrétny stav. Kúpeľnú starostlivosť možno opakovať jedenkrát v kalendárnom roku len na základe odporúčania lekára špecialistu v príslušnom špecializačnom odbore, ak v indikačnom zozname nie je uvedené inak.
Kontraindikácie
Kúpeľnú starostlivosť nemožno navrhnúť, ak ide o infekčné choroby prenosné na človeka a bacilonosičstvo, najmä o brušný týfus a paratýfus. Ak pretrvávajú v EEG záznamoch patologické zmeny, môže sa kúpeľná liečba navrhnúť iba na základe kladného vyjadrenia neurológa, ktorý má pacienta v dispenzárnej starostlivosti.
Daňové hľadisko kúpeľnej starostlivosti
Z daňového hľadiska je dôležité rozlišovať medzi kúpeľnou starostlivosťou, ktorá je oslobodená od DPH, a tou, ktorá podlieha DPH.
Oslobodenie od DPH
Podľa § 29 zákona o DPH je od dane oslobodené poskytovanie zdravotnej starostlivosti štátnymi a neštátnymi zdravotníckymi zariadeniami podľa osobitného predpisu a tovary a služby s ňou priamo súvisiace, ktoré sú poskytované týmito štátnymi a neštátnymi zdravotníckymi zariadeniami. Osobitným predpisom sa v danom prípade rozumie zákon č. 576/2004 Z. z. o zdravotnej starostlivosti, službách súvisiacich s poskytovaním zdravotnej starostlivosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov. Kúpeľná starostlivosť je oslobodená od dane v zmysle § 29 ods. 2 písm. b) zákona o DPH, ak nadväzuje na predchádzajúcu ambulantnú starostlivosť alebo ústavnú starostlivosť. Ako dôkaz sa na účely DPH akceptuje každý vierohodný doklad preukazujúci túto skutočnosť, napr. odporúčanie lekára primárnej alebo sekundárnej zdravotnej starostlivosti, t. j. aj kúpeľného lekára - špecialistu.
Pojem „zdravotná starostlivosť“ sa týka služieb, ktorých cieľom je diagnostikovať, liečiť a pokiaľ je to možné, aj vyliečiť choroby a zdravotné ťažkosti. Aj služby zdravotnej starostlivosti poskytované na účely prevencie môžu byť oslobodené od dane.
DPH pri kúpeľnej starostlivosti
Ak kúpeľná starostlivosť nespĺňa podmienky pre oslobodenie od DPH, podlieha štandardnej sadzbe DPH. Napríklad, ak primárnym účelom lekárskeho vyšetrenia za účelom vydania lekárskeho posudku nie je ochrana zdravia osoby, a lekársky posudok sa vydáva s cieľom poskytnúť tretej osobe potrebné podklady alebo dôkazy na rozhodnutie, takéto lekárske služby nie sú v zásade určené na ochranu zdravia osôb a nemôžu byť preto oslobodené od dane. Uvedené sa týka aj lekárskeho posudku, ktorý sa vypracuje za účelom uzavretia poistnej zmluvy, z čoho vyplýva, že táto služba podlieha DPH.
Pri fakturácii kúpeľnej starostlivosti je dôležité uvádzať všetky náležitosti faktúry podľa zákona o DPH.
Miestne poplatky a dane
Podľa zákona o miestnych poplatkoch kúpeľné zariadenia vyberajú od ubytovaných hostí pre príslušné obce daň z ubytovania. Jej výšku stanovujú obce všeobecne záväzným nariadením. Spravidla je jej výška cca 1 euro za deň pobytu ubytovaného hosťa.
Obce majú možnosť (nie povinnosť) oslobodiť od vyberania dane z ubytovania niektoré osoby, napríklad nevidomých občanov, osoby do 18 rokov, osoby s preukazom ZŤP a študentov. Tieto výnimky sú zverejnené vo všeobecne záväznom nariadení obce. Kúpeľné zariadenia nerozhodujú o týchto výnimkách.
Všetci pacienti bez ohľadu na skupinu kúpeľnej liečby platia daň z ubytovania vo výške stanovenej mestom alebo obcou, v ktorom sa kúpele nachádzajú (cena je upravená v cenníkoch týchto obcí). Osoby s ťažkým zdravotným postihnutím môžu mať nárok na zníženie alebo odpustenie dane z ubytovania po predložení preukazu ZŤP.
Nezdaniteľná časť základu dane
Od roku 2018 sa podľa § 11 ods. 14 ZDP zaviedla nová nezdaniteľná časť základu dane daňovníka na preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami v slovenských prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach prevádzkovaných podľa § 33 zákona č. 538/2005 Z. z.
Daňovník si môže uplatniť ďalších najviac 50 eur z preukázateľne zaplatených úhrad aj za manželku/manžela a 50 eur aj za každé svoje vyživované dieťa (vyživované v súlade s § 33 ZDP) zákona, ak sa títo spolu s ním zúčastnili kúpeľnej starostlivosti. Spolu si tak môžete znížiť základ dane až o 150 € (v prípade manželského páru s jedným dieťaťom, kde každý uplatní 50 €).
Uplatniť si možno úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami uhradené v slovenských prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach. Nie je dôležité, či šlo o viacdenný pobyt, krátkodobý víkendový pobyt alebo len „na otočku“ bez ubytovania návštevu kúpeľov a platbu za vstup, či procedúry.
Uznajú sa aj úhrady, ktoré vynaložil samotný daňovník pri pobyte hradenom poisťovňou - ak si sám doplácal nadštandardné ubytovanie, ďalšie procedúry, kúpil si nejaké občerstvenie, nápoje a pod. Dôležité je, že musí ísť o úhrady voči subjektu, ktorý má štatút prírodných liečebných kúpeľov alebo kúpeľnej liečebne.
Nárok na túto nezdaniteľnú časť základu dane si daňovník uplatní až po skončení zdaňovacieho obdobia a to na základe preukázateľných dokladov vystavených v kúpeľnom zariadení (doklady nemusia spĺňať kritéria účtovných dokladov). V prípade, ak doklady neznejú konkrétne na daňovníka uplatňujúceho si nezdaniteľnú časť (alebo manželku, manžela alebo vyživované dieťa) musí iným spôsobom preukázať, že využil uvedené služby v kúpeľnom zariadení (napr. čestné vyhlásenie manželky (manžela), resp. doklad preukazujúci oprávnenosť nároku na manželku (manžela) a vyživované dieťa).
Príspevok na rekreáciu a kúpeľná starostlivosť
V kontexte kúpeľnej starostlivosti je relevantný aj príspevok na rekreáciu, ktorý môže zamestnávateľ poskytnúť zamestnancovi. Tento príspevok je oslobodený od dane z príjmov a predstavuje daňový výdavok pre zamestnávateľa. Nárok na príspevok na rekreáciu majú aj zamestnanci na materskej dovolenke, rodičovskej dovolenke a osoby, ktoré sú dočasne pracovne neschopné, pokiaľ rekreáciou neporušia svoj liečebný režim.
Príspevok na rekreáciu neslúži len na úhradu ubytovania, ale môže slúžiť aj na ďalšie služby, ktoré ubytovacie zariadenie popri ubytovaní ponúka, napríklad strava, wellness, skipass, ak je ubytovanie spojené s lyžovačkou a pod. Avšak príspevok na rekreáciu sa nedá využiť výlučne na preplatenie určitej služby.
Ak zamestnanec zaplatí za rekreáciu 500 eur a viac ročne, zamestnávateľ zamestnancovi na túto rekreáciu prispeje maximálnou sumou 275 eur ročne. V prípade, ak zamestnanec na rekreáciu vynaloží menej ako 500 eur ročne, zamestnávateľ zamestnancovi prispeje nižšou sumou, ktorú bude predstavovať príslušný príspevok vo výške 55% oprávnených výdavkov zamestnanca vynaložených na rekreáciu. Príspevky na rekreáciu, ktoré budú zamestnancovi poskytnuté jeho zamestnávateľom, sú oslobodené od dane z príjmov.
Zamestnanec preukáže zamestnávateľovi oprávnené výdavky na rekreáciu najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie, a to predložením účtovných dokladov, ktorých súčasťou musí byť označenie zamestnanca.
tags: #kupelna #starostlivost #dan