Nezdaniteľná časť základu dane predstavuje sumu, ktorá sa nezdaňuje. Ide o daňové zvýhodnenie, ktoré umožňuje pri splnení určitých podmienok znížiť základ dane, a tým aj výslednú sumu dane z príjmov. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o nezdaniteľných častiach základu dane, s dôrazom na podmienky uplatnenia a konkrétne príklady, predovšetkým so zameraním na kúpeľnú starostlivosť.
Čo je nezdaniteľná časť základu dane na kúpeľnú starostlivosť?
Od roku 2018 sa podľa § 11 ods. 14 ZDP zaviedla nová nezdaniteľná časť základu dane daňovníka na preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami v slovenských prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach prevádzkovaných podľa § 33 zákona č. 538/2005 Z. z. Túto položku bolo možné uplatniť poslednýkrát za rok 2020, keďže príspevok bol od roku 2021 zrušený. Nezdaniteľnú časť ste si mohli nárokovať, ak bol aspoň jeden deň kúpeľnej starostlivosti v roku 2020, a to v maximálnej sume 50 eur.
Dôležité je, že musí ísť o úhrady voči subjektu, ktorý má štatút prírodných liečebných kúpeľov alebo kúpeľnej liečebne. Uplatniť si možno úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami uhradené v slovenských prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach. Nie je dôležité, či šlo o viacdenný pobyt, krátkodobý víkendový pobyt alebo len „na otočku“ bez ubytovania návštevu kúpeľov a platbu za vstup, či procedúry. Uznajú sa aj úhrady, ktoré vynaložil samotný daňovník pri pobyte hradenom poisťovňou - ak si sám doplácal nadštandardné ubytovanie, ďalšie procedúry, kúpil si nejaké občerstvenie, nápoje a pod.
Kto si môže uplatniť túto nezdaniteľnú časť?
Daňovník si môže uplatniť ďalších najviac 50 eur z preukázateľne zaplatených úhrad aj za manželku/manžela a 50 eur aj za každé svoje vyživované dieťa (vyživované v súlade s § 33 ZDP) zákona, ak sa títo spolu s ním zúčastnili kúpeľnej starostlivosti. Nárok na túto nezdaniteľnú časť základu dane si daňovník uplatní až po skončení zdaňovacieho obdobia, a to na základe preukázateľných dokladov vystavených v kúpeľnom zariadení (doklady nemusia spĺňať kritériá účtovných dokladov).
V prípade, ak doklady neznejú konkrétne na daňovníka uplatňujúceho si nezdaniteľnú časť (alebo manželku, manžela alebo vyživované dieťa) musí iným spôsobom preukázať, že využil uvedené služby v kúpeľnom zariadení (napr. doklad o zaplatení úhrady súvisiacej s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami - ak doklad neobsahuje presnú identifikáciu daňovníka (aspoň meno a priezvisko), resp. jeho manželky (manžela) alebo meno vyživovaného dieťaťa, daňovník musí iným spôsobom preukázať, že využil uvedené služby v kúpeľnom zariadení (napr. čestné vyhlásenie manželky (manžela), resp. doklad preukazujúci oprávnenosť nároku na manželku (manžela) a vyživované dieťa).
Pri podávaní daňového priznania nie je potrebné prikladať doklady preukazujúce nárok na nezdaniteľnú časť.
Príklady uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na kúpeľnú starostlivosť
Príklad 1: Zamestnanec ako samoplatca
Zamestnanec si v roku 2019 ako samoplatca zaplatil víkendový pobyt v Bardejovských kúpeľoch. Spolu s ním boli na pobyte jeho manželka a štyri vyživované deti. Suma za pobyt činila 400 eur. Keďže maximálna suma odpočtu je 50 eur za každú osobu, zamestnanec si môže uplatniť:
- 50 eur za seba
- 50 eur za manželku
- 50 eur za každé zo štyroch detí (4 x 50 eur = 200 eur)
Celkovo si môže uplatniť nezdaniteľnú časť vo výške 300 eur.
Príklad 2: Úhrady pri pobyte hradenom poisťovňou
Zamestnanec bol na trojtýždňovom kúpeľnom pobyte v Bardejovských kúpeľoch, ktorý mu hradila zdravotná poisťovňa. Počas pobytu si v reštaurácii patriacej kúpeľom zakúpil občerstvenie v hodnote 30 eur, čo vie doložiť dokladmi z registračnej pokladnice. V tomto prípade si môže uplatniť 30 eur ako nezdaniteľnú časť, pretože ide o preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou.
Príklad 3: Krátkodobé návštevy kúpeľov
Zamestnanec počas roka opakovane navštívil krytý bazén v Kúpeľoch Bojnice. Platby za vstupy v celkovej výške 54 eur vie preukázať dokladmi z registračnej pokladnice. Vzhľadom na to, že ide o úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou v prírodných liečebných kúpeľoch, môže si uplatniť maximálnu sumu 50 eur ako nezdaniteľnú časť.
Príklad 4: Jozef - platca typu A
Jozef absolvoval v roku 2018 pobyt v kúpeľoch ako platca typu A (procedúry, ubytovanie a stravovanie hradené zdravotnou poisťovňou). Náklady na pobyt v kúpeľoch vyšli Jozefa na 40 eur. Jozef spĺňa podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane súvisiacej s kúpeľnou starostlivosťou. Bude mať nárok na odpočet nákladov na kúpeľnú starostlivosť vo výške 40 eur.
Príklad 5: Anna s dieťaťom
Anna absolvovala pobyt v prírodných liečebných kúpeľoch s dieťaťom. Obaja boli platcami typu A. Náklady na kúpeľnú starostlivosť predstavovali 63 eur pre každého z nich. Anna spĺňa podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane súvisiacej s kúpeľnou starostlivosťou. Vzhľadom k tomu, že jej náklady predstavujú vyššiu sumu ako je horná hranica, bude mať nárok na maximum odpočtu nákladov, čiže 50 eur. Pokiaľ si Anna v daňovom priznaní uvedie dieťa, môže si uplatniť odpočet zo základu dane o ďalších 50 eur. Anna v III. oddieli daňového priznania vyplní meno a priezvisko dieťaťa, jeho rodné číslo a uvedie 50 eur ako náklad dieťaťa za pobyt v kúpeľoch. Následne si 50 eur uvedie aj u seba. Základ dane si Anna zníži o 100 eur.
Návod ako vypísať daňové priznanie k nehnuteľnosti - BYT
Zoznam prírodných liečebných kúpeľov a kúpeľných liečební
Aktuálne zoznamy prírodných liečebných kúpeľov a kúpeľných liečební nájdete na webe Ministerstva zdravotníctva SR v časti Inšpektorát kúpeľov a žriedel. Medzi známe kúpele na Slovensku patria napríklad:
- Liečebné termálne kúpele a.s. Horezza a.s. Sanatórium Dr. Guhra n.o. Horezza, a.s.
- Liečebné termálne kúpele Sklené Teplice a.s.
- Slovenské liečebné kúpele Rajecké Teplice a.s.
- Bardejovské kúpele a.s.
- Kúpele Bojnice, a.s.
- Kúpele Brusno, KB SPA s r.o.
- Kúpele Dudince a.s.
- Pieniny Resort s. r. o.
- Slovthermae Dudince, Diamant, š.p.
- Kúpele Horný Smokovec s. r. o.
- Špecializovaný liečebný ústav Marína š. p.
- Kúpele Lúčky, a.s.
- Kúpele Nimnica, a.s.
- Kúpele Sliač a.s.
- Kúpele Štós a.s.
- Sanatórium Tatranská Kotlina, n.o.
- Kúpele Vyšné Ružbachy a.s.
- Prírodné jódové kúpele Číž a.s.
- Kúpele Kováčová s. r. o.
- Kúpele Lučivná, a.s.
- Kúpele Nový Smokovec a.s.
- Kúpele Trenčianske Teplice, a.s.
- Slovenské liečebné kúpele Turčianske Teplice, a.s.
- Slovenské liečebné kúpele Piešťany a.s.
- Prírodné liečebné kúpele Smrdáky, a.s.
Kúpeľná liečba hradená zdravotnou poisťovňou
Úhrada kúpeľnej liečby sa riadi podľa platnej legislatívy - podľa Indikačného zoznamu, kde je presne stanovené, aké diagnózy sa liečia v kúpeľoch a za akých podmienok. Pacient musí splniť zákonné podmienky a dodržiavať pravidlá liečby. O vhodnosti kúpeľov pre pacienta rozhoduje ošetrujúci lekár. Ak uzná, že kúpeľná liečba je potrebná, zašle do zdravotnej poisťovne kúpeľný návrh. Poisťovňa ho posúdi, prípadne schváli úhradu liečby.
Kúpeľná liečba sa člení do dvoch kategórií: A a B. Rozdelenie upresňuje indikačný zoznam pre kúpeľnú starostlivosť. Podľa zoznamu vás lekár zaradí buď do kategórie A, alebo do kategórie B.
Kategória A
Pri ochoreniach kategórie A je zdravotná starostlivosť plne hradená z verejného zdravotného poistenia a služby sú z neho hradené čiastočne. Strava a ubytovanie, ktoré sú službami súvisiacimi s poskytovaním zdravotnej starostlivosti, sú hradené len do výšky štandardu. Ubytovaním v štandardných podmienkach sa rozumie ubytovanie v jednej ubytovacej jednotke s najmenej dvoma posteľami s umiestnením spoločného sociálneho zariadenia mimo tejto jednotky. Určovanie výšky doplatku za vyšší štandard ubytovania a stravy je v pôsobnosti kúpeľného zariadenia. Takýto doplatok si poistenec hradí sám. Povinný poplatok vo výške 1,70 eura na deň je len za štandard.
Kategórie A - deti a vážnejšie diagnózy dospelých:
- Onkologické ochorenia do 24 mesiacov od ukončenia komplexnej liečby
- Stavy po operáciách obehového ústrojenstva
- Stavy po operáciách tráviaceho ústrojenstva
- Stavy po operáciách tenkého alebo hrubého čreva
- Bronchiálna astma
- Stavy po operáciách dolných ciest dýchacích
- Niektoré nervové ochorenia (napr. ochrnutie)
- Stavy po operáciách alebo úrazoch pohybového ústrojenstva
- Stavy po operáciách obličiek
- Stavy po gynekologických operáciách
- Kožné ochorenia (psoriáza, stavy po popáleninách)
- Nervovo-svalové degeneratívne ochorenia
Oslobodení od povinnej úhrady (1,70 EUR/deň) sú poistenci, ktorí boli zaradení do kategórie A, avšak musia spĺňať jednu z podmienok:
- Dieťa do 3 rokov + jeho sprievodca
- Pacient v hmotnej núdzi, ktorý sa preukáže rozhodnutím o dávke v hmotnej núdzi, príspevku v hmotnej núdzi podľa osobitného predpisu, a to od 4. dňa poskytovania tej istej ústavnej starostlivosti
- Nositeľ ocenenia najmenej striebornej Jánskeho plakety (za 20 bezplatných odberov krvi)
Oslobodenie od úhrad sa nevzťahuje na kategóriu B.
Kategória B
Ak ste v kategórii B, poisťovňa vám kúpeľnú liečbu hradí čiastočne, teda len procedúry. Vy hradíte kúpeľom ubytovanie a stravovanie. Informácie o výške doplatkov vám poskytne kúpeľné zariadenie. Dopravu do a z kúpeľného zariadenia vám zdravotná poisťovňa neprepláca. Termín nástupu, podmienky ubytovania a spôsob stravovania, si dohodnete priamo s kúpeľmi.
Kategória B zahŕňa:
- Stavy po operáciách srdcových chýb
- Chronické ochorenia obehového systému
- Niektoré chronické choroby tráviaceho ústrojenstva
- Chronické ochorenia z poruchy látkovej výmeny a žliaz s vnútornou sekréciou
- Chronické netuberkulózne choroby dýchacích ciest
- Chronické nervové choroby
- Chronické ochorenia pohybového ústrojenstva
- Chronické choroby obličiek a močových ciest
- Niektoré chronické kožné choroby (ekzémy)
- Chronické ženské choroby
- Choroby z povolania
- Choroby súvisiace s vysokým krvným tlakom
- Cukrovka
Proces schvaľovania kúpeľnej starostlivosti
Kúpeľná starostlivosť nadväzuje na predchádzajúcu ambulantnú alebo ústavnú starostlivosť. Návrh na kúpeľnú starostlivosť alebo e-Žiadosť (ďalej len „Návrh“ alebo „e-Žiadosť“) vypisuje lekár špecialista uvedený v tabuľkovej časti indikačného zoznamu pre kúpeľnú starostlivosť alebo lekár poskytujúci všeobecnú ambulantnú starostlivosť pre dospelých alebo pre deti a dorast na základe nálezu príslušného lekára špecialistu. Kompletne vyplnený Návrh/e-Žiadosť musí byť do zdravotnej poisťovne doručený najneskôr šesť týždňov pred uplynutím doby indikácie.
VšZP, v súlade so zákonom, posúdi úhradu kúpeľnej starostlivosti. Vychádza pritom z údajov uvedených v Návrhu/e-Žiadosti a tiež z údajov dostupných v osobnom účte poistenca. Ak je Návrh/e-Žiadosť kompletná, VšZP ju posúdi spravidla do 30 dní od jej doručenia. V čase schvaľovania nie je potrebné, aby sa poistenec iniciatívne, osobne alebo telefonicky zaujímal o výsledok. Na proces rozhodovania poisťovne a jeho dĺžku to nemá žiaden vplyv.
Kedy nemôžete nastúpiť na kúpeľnú liečbu?
Prípravu na kúpeľnú liečbu vám môže prekaziť infekčná choroba, či iné zdravotné problémy, pre ktoré nemôžete nastúpiť v dohodnutom termíne. Kontraindikácií je pomerne veľa, nie sú to len infekčné stavy. Základné kontraindikácie kúpeľnej liečby zahŕňajú:
- Infekčné choroby, prenosné na človeka, resp. bacilonosičstvo (najmä brušného týfusu a paratýfusu).
- Všetky choroby v akútnom štádiu.
- Klinické známky obehového zlyhania.
- Stavy po hlbokej trombóze - do 3 mesiacov po doznení choroby, stavy po povrchovej tromboflebitíde - do 6 týždňov po doznení choroby.
- Labilný alebo dekompenzovaný diabetes mellitus.
- Často sa opakujúce profúzne krvácanie (každého druhu).
- Kachexie každého druhu.
- Zhubné nádory počas liečby a po nej, s klinicky zistenými známkami pokračovania choroby.
- Epilepsia - okrem prípadov, keď sa v posledných 3 rokoch nevyskytol žiaden záchvat a EEG záznam nevykazuje epileptické grafoelementy.
- Aktívne ataky (alebo fázy) psychóz, či duševné poruchy s asociálnymi prejavmi a so zníženou možnosťou komunikácie.
- Závislosť od alkoholu, či iných návykových látok.
- Fajčenie pri vyznačených diagnózach - navrhujúci lekár musí túto skutočnosť v návrhu potvrdiť.
- Inkontinencia moču a stolice, pomočovanie u detí - neplatí pre indikačnú skupinu XXVI; výnimky môže povoliť vedúci lekár liečebne.
- Demencia.
- Tehotenstvo.
- Nehojace sa kožné defekty (akéhokoľvek pôvodu).
- Hypertenzia nad 120 mm Hg diastolického tlaku.
Lekár už pri návrhu na kúpele overuje, či nemáte infekciu, alebo iné zdravotné problémy.