Komplexný sprievodca odvodmi dôchodcov pracujúcich na dohody a v hlavnom pracovnom pomere

Od 1. 1. 2023 došlo k významným zmenám v oblasti sociálneho a zdravotného poistenia pre dohodárov, predovšetkým pre dôchodcov. Počas trvania dohody sú dôchodkovo poistení aj dohodári, ktorí si uplatňujú odvodovú odpočítateľnú položku (OOP).

Odvodová odpočítateľná položka (OOP) pre dôchodcov

Odvodová odpočítateľná položka (OOP) predstavuje dôležitú úľavu, ktorá pomáha znížiť finančné zaťaženie pracujúcich dôchodcov. Prostredníctvom OOP sa zníži vymeriavací základ na dôchodkové poistenie (starobné a invalidné a rezervný fond solidarity) o maximálnu sumu 200 eur mesačne. Túto úľavu si môže uplatniť každý študent alebo dohodár - dôchodca, ale iba pre jednu dohodu v mesiaci.

Uplatnenie a ukončenie OOP

Uplatnenie OOP je podmienené písomným oznámením, ktoré je potrebné predložiť zamestnávateľovi. Ak má dohodár záujem uplatniť OOP už od začiatku platnosti dohody, je povinný o tom písomne informovať zamestnávateľa najneskôr v deň vzniku dohody. V opačnom prípade sa OOP uplatní až od 1.

V oznámení dohodár ručne označí štvorček krížikom, ak si začína uplatňovať OOP. Rovnako ako uplatnenie OOP aj ukončenie uplatnenia OOP je podmienené písomným oznámením. Ak dohodár neoznámi ukončenie uplatňovania OOP počas trvania dohody, uplatňovanie OOP Sociálna poisťovňa automaticky ukončí dátumom zániku poistenia. Dátum zániku poistenia sa v takomto prípade uvedie v RLFO odhláška s kódom 7.

Potrebný formulár "Oznámenie a čestné vyhlásenie - odvodová odpočítateľná položka (OOP) dôchodca" nájdete v programe OLYMP cez menu Tlač - Tlač - Personalistika - Písomné dokumenty pracovníkov - Oznámenie na uplatnenie odvodovej odpoč. položky (OOP).

Príklady uplatnenia OOP pre dôchodcov a študentov

• Starobný dôchodca má uzatvorenú DPČ s pravidelným príjmom od 10. 1. 2023 do 31. 5. 2023. Na dohodu si uplatňuje OOP od vzniku dohody.
• Invalidný dôchodca má uzatvorenú DVP s nepravidelným príjmom od 2. 1. 2023 do 31. 1. 2023. Na dohodu si uplatňuje OOP od vzniku dohody.
• Starobný dôchodca má uzatvorenú DPČ s pravidelným príjmom od 1. 1. 2023 do 31. 12. 2023. Na dohodu si uplatňuje OOP od vzniku dohody. V mesiaci 02/2023 prekročí príjem 200 eur.
• Študent má uzatvorenú DBPŠ s pravidelným príjmom od 21. 1. 2023 do 31. 8. 2023. Na dohodu si uplatňuje OOP od vzniku dohody.
• Študent má uzatvorenú DBPŠ s pravidelným príjmom od 1. 2. 2023 do 30. 6. 2023. Na dohodu si uplatňuje OOP od vzniku dohody. Študent prekročil v poslednom mesiaci trvania dohody - 06/2023 príjem 200 eur.

Informácie o uplatnení/neuplatnení OOP za daný mesiac vidíme aj v Personalistike na karte Mzdové údaje v časti Odvodové úľavy.

Dohody o pracovnej činnosti (DPČ) a o vykonaní práce (DVP)

Dohoda o pracovnej činnosti (DPČ)

Dohodu o pracovnej činnosti zaevidujete v Personalistike na karte Pracovné pomery kliknutím na tlačidlo Pridať - Nová zmluva. DPČ môže byť uzatvorená na nepravidelný príjem iba v prípade, ak začína aj končí v jednom kalendárnom mesiaci. V RLFO bude dohodár pracujúci na základe DPČ s pravidelným príjmom vykázaný ako typ zamestnanca s kódom 5.

Ak mesačný príjem z dohody nepresiahne 200 €, zamestnávateľ platí len odvody na úrazové a garančné poistenie. Ostatné odvody do Sociálnej poisťovne sa neplatia.

Dohoda o vykonaní práce (DVP)

Dohoda o vykonaní práce (DVP) sa uzatvára s fyzickou osobou na práce, ktoré sú vymedzené výsledkom, nie pracovným časom. Na základe DVP môže dohodár odpracovať maximálne 350 hodín ročne u jedného zamestnávateľa. Do rozsahu práce sa počíta aj práca vykonávaná na základe inej dohody o vykonaní práce uzatvorenej u toho istého zamestnávateľa. Dohoda o vykonaní práce (DVP) musí byť uzatvorená písomne, inak je neplatná. V jej texte musí byť presne vymedzená pracovná úloha, dohodnutá odmena za jej vykonanie, určená doba, v ktorej sa má úloha vykonať, a rozsah práce, pokiaľ tento rozsah nevyplýva priamo z vymedzenia pracovnej úlohy.

Dohoda o vykonaní práce (DVP) môže byť uzatvorená na nepravidelný príjem, aj keď je uzatvorená na dlhšie časové obdobie ako 1 kalendárny mesiac. Dohoda môže byť uzatvorená najdlhšie na obdobie 12 mesiacov. Pri DVP je odmena za vykonanie pracovnej úlohy splatná po dokončení a odovzdaní práce.

Zmeny v rozhodujúcom období pre nepravidelný príjem

Od 1. 1. 2023 sa mení rozhodujúce obdobie pre určenie vymeriavacieho základu pre dohodárov s nepravidelným príjmom. Ak zamestnávateľ vyplatí dohodárovi s nepravidelným príjmom príjem počas trvania dohody, odvody sa vypočítajú už v mesiaci, kedy je príjem zúčtovaný (teda nie až na konci dohody, ako to bolo doteraz).

Pri dohodách s nepravidelným príjmom, ktoré prechádzajú z roku 2022 do roku 2023 platí „fikcia“ ukončenia dohody k 31. 12. 2022, ale len na účely určenia vymeriavacieho základu z príjmu zúčtovaného do 31. 12. 2022. To znamená, že odvody z odmeny vyplatenej do 31. 12. 2022 budú rozpočítané v poslednej výplate pri ukončení dohody a to na obdobie do 31. 12. 2022. Keďže právny vzťah naďalej trvá, zamestnávateľ nepodáva do Sociálnej poisťovne RLFO - odhláška k 31. 12.

Príklady rozpočítania príjmu

• DVP s nepravidelným príjmom je uzatvorená od 1. 1. 2023 do 31. 12. 2023. Odmena z dohody bude vyplatená v marci 2023 vo výške 750 eur a v decembri 2023 vo výške 1500 eur. Odmena vyplatená v marci 2023 bude rozpočítaná na január až marec 2023.
• Odmena vyplatená v decembri 2023 bude rozpočítaná na január až december 2023.

Takýto dohodár bude vykázaný vo Výkaze poistného a príspevkov, ktorý vytvoríte cez Exporty - Výkaz poistného a príspevkov v mesiaci marec 2023. Ak chcete vidieť, na aké mesiace program rozpočítal odvody, kliknite vo výplate na záložku zrážky a následne cez Oprav.

Evidencia dôchodkov v systéme OLYMP

Ak zamestnávate pracovníkov s priznaným starobným, predčasným starobným, invalidným dôchodkom 40 % - 70 %, invalidným dôchodkom nad 70 %, výsluhovým alebo invalidným výsluhovým dôchodkom, zaevidujete ho na záložke Evidencia dôchodkov.

Prvé tri voľby: dovŕšenie dôchodkového veku, žiadosť o invalidný resp. starobný dôchodok slúžia na rozdelenie Evidenčného listu dôchodkového poistenia. Ďalšie typy dôchodku zadávate až pri priznaní určitého typu dôchodku. Pri evidovaní dôchodku je veľmi dôležité vybrať správny dôchodok.

Dôležité dátumy pre výpočet odvodov

• Pre výpočet odvodov na sociálne poistenie je dôležitý Dátum vydania rozhodnutia o priznaní dôchodku.
  • Príklad: Zamestnancovi bol priznaný starobný dôchodok od 10. 8. 2023. Rozhodnutie o priznaní dôchodku bolo vydané 22. 9. 2023. Pre výpočet odvodov na sociálne poistenie je dôležitý Dátum vydania rozhodnutia o priznaní dôchodku, teda 22. 9. 2023.
  • Príklad: Zamestnanec pracuje na hlavný pracovný pomer od 1. 7. 2023. Zamestnancovi bol priznaný starobný dôchodok od 5. 7. 2024. Rozhodnutie o priznaní dôchodku bolo vydané 12. 8. 2024. Pre výpočet odvodov na sociálne poistenie je dôležitý Dátum vydania rozhodnutia o priznaní dôchodku, teda 12. 8. 2024.
• Pre výpočet odvodov na zdravotné poistenie je dôležitý Dátum priznania dôchodku.
  • Príklad: Zamestnancovi bol priznaný invalidný dôchodok - invalidita nad 70 % od 10. 8. 2023. Rozhodnutie o priznaní dôchodku bolo vydané 22. 9. 2023. Pre výpočet odvodov na zdravotné poistenie je dôležitý Dátum priznania dôchodku, teda 10. 8. 2023.
  • Príklad: Zamestnanec pracuje na hlavný pracovný pomer od 1. 1. 2024. Zamestnancovi bol priznaný invalidný dôchodok - invalidita nad 70 % od 29. 6. 2024. Rozhodnutie o priznaní dôchodku bolo vydané 4. 8. 2024. Pre výpočet odvodov na zdravotné poistenie je dôležité mať zaznamenaný Dátum priznania dôchodku, teda 29. 6. 2024.

Zdravotné obmedzenia a znížené sadzby

V prípade, že zamestnancovi zaevidujete invalidný dôchodok 40-70 %, alebo nad 70 % na záložke Evidencia dôchodkov, program automaticky pridá pokles schopnosti na záložke Zdravotné obmedzenia. Vyplníte dátum, odkedy má zamestnanec percentuálny pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť alebo je držiteľom preukazu ZŤP, vyberiete zdravotné obmedzenie a doplníte rok a mesiac odkedy má mať zadanie vplyv na výpočet mzdy.

V mesiaci 9/2023 sú vypočítané znížené odvody na zdravotné poistenie v sadzbe 2 % za zamestnanca a 5 % za zamestnávateľa. V mesiaci 10/2023 sú taktiež vypočítané znížené odvody na zdravotné poistenie v sadzbe 2 % za zamestnanca a 5 % za zamestnávateľa. Ak je zamestnanec poistencom zdravotnej poisťovne Dôvera a užívateľ je prihlásený do e-služieb Dôvery, overuje sa, či má zamestnanec nárok na zníženú sadzbu poistného. V prípade, že nemá, program na to upozorní pri ukladaní zdravotného obmedzenia.

Odvodové úľavy a špecifické prípady

Aké odvody bude platiť dôchodca, závisí od konkrétneho typu priznaného dôchodku, výšky invalidity, ako aj od pracovného vzťahu (hlavný pracovný pomer resp. dohoda).

Zdravotné poistenie pre dôchodcov pracujúcich na dohody

Fyzické osoby pracujúce na DPČ, ktoré poberajú starobný, predčasný, invalidný, invalidný výsluhový dôchodok a výsluhový dôchodok, ak dovŕšili dôchodkový vek, neplatia odvod do zdravotnej poisťovne. Rovnako aj fyzické osoby, ktoré pracujú na DVP a poberajú starobný, predčasný starobný, invalidný, invalidný výsluhový a výsluhový dôchodok s dovŕšeným dôchodkovým vekom, neplatia odvod do ZP.

Dohodári sa do zdravotnej poisťovne prihlasujú iba na dni, ktoré skutočne odpracujú. Výnimkou je situácia, keď počas ucelených 7 po sebe nasledujúcich dní nevykonávajú činnosť minimálne 2 po sebe nasledujúce dni z dôvodu nepretržitého týždenného odpočinku. Ako pomôcka k evidencii prihlasovania dohodárov do zdravotnej poisťovne slúži videonávod Prihlasovanie dohodárov do ZP.

Ďalšie úľavy a výnimky

• Zamestnanec, po priznaní predčasného starobného dôchodku, ktorý má pravidelný príjem, neplatí odvody na invalidné poistenie a poistenie v nezamestnanosti.
• Pokiaľ zamestnanec pracujúci na Dohodu o vykonaní práce a Dohodu o pracovnej činnosti nepoberá žiadny dôchodok, výnimku na odvodoch si môže uplatniť v prípade, že pôjde o nepravidelný príjem.
• Aj zamestnanci na pracovný pomer si môžu uplatňovať odvodové úľavy. Od 01.11.2013 má zamestnanec, ktorý bol dlhodobo nezamestnaný a jeho zamestnávateľ možnosť si uplatniť odvodovú úľavu na sociálne i zdravotné poistenie.

Prehľad odvodov pre dôchodcov a dohodárov

Nasledujúca tabuľka poskytuje základný prehľad odvodových povinností a úľav pre dôchodcov v rôznych pracovných vzťahoch, na základe informácií zo zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení a zákone č. 580/2004 Z. z.

tags: #kros #odvody #dochodcov