Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD) na manželku alebo manžela predstavuje efektívny spôsob, ako si znížiť daňovú povinnosť a uľahčiť rodinný rozpočet. K nároku na túto nezdaniteľnú časť obvykle dochádza, pokiaľ je jeden z manželov dlhodobo nezamestnaný, poberá dôchodok alebo nepoberá príjmy, pretože sa stará o deti či blízku osobu v domácnosti.
Základné podmienky nároku
Aby ste si mohli nezdaniteľnú časť základu dane na manželku či manžela uplatniť, musíte žiť v spoločnej domácnosti a spĺňať stanovené zákonné podmienky. Nárok vzniká daňovníkovi, ak manželka alebo manžel spĺňa aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:
- starala sa o vyživované maloleté dieťa žijúce s vami v domácnosti (do 3 rokov veku, resp. do 6 rokov pri ZŤP),
- poberala peňažný príspevok na opatrovanie,
- bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie,
- považuje sa za občana so zdravotným postihnutím (invalidná podľa rozhodnutia Sociálnej poisťovne),
- považuje sa za občana s ťažkým zdravotným postihnutím (má preukaz ŤZP).
Pozor, túto zľavu nie je možné uplatniť u priateľky či priateľa, a to ani za predpokladu, že s vami žije v spoločnej domácnosti. Nie je pritom podstatné, či manželia majú rovnakú adresu trvalého pobytu.
Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti dane 2021
Výpočet NČZD na manželku v roku 2025
Maximálna suma NČZD na manželku/manžela v roku 2025 je 5 260,61 €. Ak daňovník v roku 2025 dosiahne základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako 48 441,43 eura, výška nezdaniteľnej časti sa určí nasledovne:
- Ak manželka nemala žiaden vlastný príjem, nezdaniteľná časť je 5 260,61 eura.
- Ak manželka mala vlastný príjem, suma 5 260,61 eura sa zníži o tento príjem.
- Ak vlastný príjem manželky presiahol 5 260,61 eura, nezdaniteľná časť je nula.
Ak základ dane daňovníka dosiahne 69 483,86 eur a viac, NČZD je nula bez ohľadu na výšku príjmov manželky. Ak manželka alebo manžel spĺňa podmienky len počas časti roka, daňovník si môže uplatniť NČZD v pomernej výške za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli podmienky splnené.
Čo tvorí vlastný príjem manželky?
Do vlastného príjmu manželky sa započítava takmer každý druh príjmu, vrátane tých, ktoré s od dane oslobodené. Pre prehľadnosť uvádzame, čo sa do príjmu zahŕňa a čo naopak nie:
| Započítava sa do príjmu | Nezapočítava sa do príjmu |
|---|---|
| Mzda zo zamestnania (po odpočte odvodov) | Rodičovský príspevok |
| Materské | Prídavok na dieťa |
| Príspevok na opatrovanie | Daňový bonus |
| Dávky v nezamestnanosti | Štipendiá |
Najčastejšie chyby pri uplatnení
Pri vypĺňaní daňového priznania sa daňovníci často dopúšťajú týchto chýb:
- Nezapočítanie vlastného príjmu manželky (napr. materskej dávky).
- Uplatnenie odpočtu bez splnenia zákonných podmienok.
- Nesprávne určenie obdobia nároku v priebehu roka (rozhodujúci je stav k 1. dňu mesiaca).
- Započítanie príjmov, ktoré sú štátnymi sociálnymi dávkami, hoci sa do vlastného príjmu nemajú zahrnúť.
Výška vlastného príjmu sa v podávanom priznaní nepreukazuje, nie je potrebné ako prílohu daňového priznania prikladať doklady o skutočnom vlastnom príjme manželky. Správca dane však môže vyzvať daňovníka na predloženie dokladov, preto je vhodné mať pripravený sobášny list a doklady potvrdzujúce splnenie podmienok (napr. preukaz ŤZP, potvrdenie z úradu práce).