V súčasnej dobe sa na Slovensku vedie intenzívna diskusia o obmedzení platieb v hotovosti. Cieľom tohto článku je poskytnúť komplexný pohľad na problematiku, analyzovať dôvody pre a proti obmedzeniu hotovostných platieb a zasadiť túto tému do právneho kontextu Slovenskej republiky.
Úvod do problematiky hotovostných platieb
Platby v hotovosti sú tradičným spôsobom úhrady za tovary a služby. V posledných rokoch však zaznamenávame nárast popularity bezhotovostných platieb, ako sú platby kartou, bankovým prevodom alebo prostredníctvom mobilných aplikácií. Tento trend je spojený s rozvojom technológií a snahou o zvýšenie efektivity a bezpečnosti platobného styku.
Súčasne sa objavujú aj hlasy volajúce po obmedzení alebo dokonca zákaze platieb v hotovosti. Dôvody pre takéto opatrenia sú rôzne a často súvisia s bojom proti daňovým únikom, praniu špinavých peňazí a financovaniu terorizmu. Na druhej strane, obmedzenie hotovostných platieb môže mať negatívny dopad na slobodu jednotlivcov, ich súkromie a prístup k finančným službám.
Právny rámec platieb v hotovosti na Slovensku
Právny rámec pre používanie hotovosti na Slovensku je definovaný niekoľkými zákonmi.
Zákon o obmedzení platieb v hotovosti
Od 1. januára 2013 nadobudol účinnosť zákon č. 394/2012 Z. z. o obmedzení platieb v hotovosti. Postupne prešiel viacerými zmenami, napríklad úpravou výšky limitov či zjednotením hranice hotovostných platieb pre podnikateľov a nepodnikateľov na jednotnú výšku 15 000 eur.
Národná rada Slovenskej republiky dňa 3. decembra 2025 schválila zákon č. 384/2025 Z. z. o evidencii tržieb a o zmene a doplnení niektorých zákonov. V článku VI zákona č. 384/2025 Z. z. sa s účinnosťou 1. januára 2026 mení a dopĺňa zákon č. 394/2012 Z. z. o obmedzení platieb v hotovosti v znení zákona č. 211/2023 Z. z.
Ustanovenie § 4 zákona o obmedzení platieb v hotovosti stanovuje limity na platbu v hotovosti od 1. januára 2026:
- Pre podnikateľov (fyzické a právnické osoby) je platná hranica 5 000 eur.
- Pre fyzické osoby (nepodnikateľov) je stanovená hranica vo výške 15 000 eur.
V praxi to znamená, že každý podnikateľ či živnostník, SZČO alebo právnická osoba, ktorá realizuje hotovostné platby voči iným podnikateľom, inštitúciám, občanom, atď., bude musieť akceptovať maximálnu hranicu 5 000 eur pre realizáciu hotovostnej platby. Taktiež fyzické osoby - bežní občania budú môcť realizovať hotovostné platby maximálne do výšky 15 000 eur.
Príklady aplikácie limitov od 1.1.2026:
- Príklad č. 1: Podnikateľ nakupuje stavebný materiál, fakturovaná suma je 6 500 eur.
Odpoveď: Nie, pretože výška faktúry je vyššia ako horná hranica 5 000 eur pre hotovostnú platbu podnikateľa.
- Príklad č. 2: Občan si chce kúpiť vozidlo od iného občana vo výške 16 000 eur.
Odpoveď: Nie, výška hotovostnej platby by prekročila zákonný limit 15 000 eur. Odporúčame platbu zrealizovať bezhotovostne. Touto realizáciou bude mať občan aj doklad o uskutočnení platby, ak by mu do budúcna vznikla situácia, kedy by potreboval predložiť doklad o úhrade/platbe.
- Príklad č. 1: Fyzická osoba poskytne svojmu známemu pôžičku v celkovej výške 17 000 eur.
Odpoveď: Platba nemôže byť vykonaná v hotovosti, nakoľko suma pôžičky presiahla 15 000 eur.
- Príklad č. 1: Zákonný zástupca maloletého dieťaťa je povinný uhradiť v rámci vysporiadania dedičov na základe uznesenia o dedičstve inému dedičovi sumu 9 200 eur.
Odpoveď: Platba je možná v hotovosti, pretože neprekračuje limit 15 000 eur pre fyzické osoby.
Výnimky zo zákazu platby v hotovosti
Obmedzenie platieb v hotovosti je závislé od situácie a stavu v štáte. Ak je vyhlásená krízová situácia, vojna, vojnový stav, mimoriadna situácia, výnimočný stav alebo núdzový stav, obmedzenie platieb nie je limitované. Napríklad v marci 2020 bola vyhlásená mimoriadna situácia v súvislosti so šírením koronavírusu. Vzhľadom na to, že tieto mimoriadne situácie trvali niekoľko rokov, a taktiež počas celého roka 2025, uplatnenie limitov na hotovostné platby sa nepoužívalo.
Od 1. januára 2026 sa mení a dopĺňa zákon č. 394/2012 Z. z. o obmedzení platieb v hotovosti v znení zákona č. 211/2023 Z. z. Výnimky zo zákazu platby v hotovosti budú platiť len pre výnimočný stav a núdzový stav. Za nedodržanie zákonom stanovených maximálnych hraníc môže správca dane alebo colný úrad uložiť pokutu nielen platiteľovi, ale i príjemcovi hotovosti. V zákone sú však uvedené aj typy transakcií, na ktoré sa limity 5 000 eur/15 000 eur nevzťahujú, napríklad pri výkone sociálneho poistenia podľa osobitného predpisu (zákona č. 461/2003 Z. z. zákon č. 191/1950 Zb. zákon č. 73/1998 Z. z. zákon č. 311/2001 Z. z. zákon č.283/2002 Z. z. zákon č. 527/2002 Z. z. (§ 14) o dobrovoľných dražbách a o doplnení zákona SNR č. 323/1992 Zb).
Príklad platby počas mimoriadnej situácie:
- Príklad č. 2: Fyzická osoba predala motorové vozidlo v januári 2023 v hodnote 17 000 eur a platbu prijala v hotovosti.
Odpoveď: Platbu za toto motorové vozidlo bolo možné prijať v hotovosti v súlade so zákonom o obmedzení platieb v hotovosti v znení platnom do 31.12.2025, nakoľko bola prijatá počas trvania mimoriadnej situácie, kedy je možné odovzdávať alebo prijímať hotovosť aj nad zákonom stanovený limit. Mimoriadna situácia bola vyhlásená na území SR dňa 12. marca 2020 v súvislosti s vojnou na Ukrajine.
Novela Ústavy SR a právo na hotovosť
Ľudia na Slovensku budú mať podľa ústavy právo na hotovosť. V ústave tak bude, že každý má právo vykonať platbu za nákup tovarov alebo služieb v hotovosti zákonným platidlom. Prijatie platby v hotovosti sa bude dať odmietnuť aj z „primeraných alebo všeobecne uplatňovaných dôvodov“.
Zákon o Národnej banke Slovenska
Zákon o Národnej banke Slovenska zakotvuje, že eurové bankovky a euromince sú na Slovensku zákonným platidlom. Zároveň zakazuje bez zákonného dôvodu odmietnuť prijatie eurohotovosti.
SaS kritizuje Šutaja Eštoka, avizuje podanie návrhu na jeho odvolanie
Dôvody pre obmedzenie platieb v hotovosti
Opatrením obmedzenia platieb v hotovosti sa zabránilo fiktívnemu vystavovaniu príjmových a výdavkových dokladov bez reálneho toku finančných prostriedkov, kreatívnemu účtovníctvu na konci účtovného a zdaňovacieho obdobia podľa toho, aký základ dane daňový subjekt vykazuje. Daňový úrad má zároveň lepší prehľad o aktivitách podnikateľov a lepšie vie koncentrovať svoju pozornosť na podozrivé operácie. Hlavnými dôvodmi sú:
- Boj proti daňovým únikom: Platby v hotovosti sú ťažšie sledovateľné ako bezhotovostné platby, čo umožňuje daňovým subjektom skrývať príjmy alebo predstierať transakcie, ktoré sa v skutočnosti nestali a vyhýbať sa plateniu daní. Nekontrolovateľné hotovostné toky podporujú daňové úniky.
- Pranie špinavých peňazí: Hotovosť je často využívaná pri praní špinavých peňazí, pretože umožňuje anonymné transakcie a sťažuje odhalenie pôvodu nelegálnych príjmov.
- Financovanie terorizmu: Teroristické organizácie často využívajú hotovosť na financovanie svojich aktivít, pretože je ťažšie sledovateľná a umožňuje obísť finančné kontroly.
- Zníženie kriminality: Obmedzenie hotovostných platieb môže znížiť kriminalitu spojenú s hotovosťou, ako sú krádeže, lúpeže a podvody.
- Podpora digitalizácie: Obmedzenie hotovosti môže motivovať ľudí a podniky k používaniu bezhotovostných platobných metód, čo prispieva k digitalizácii ekonomiky a zefektívneniu platobného styku.
Dôvody proti obmedzeniu platieb v hotovosti
Na druhej strane, existujú aj argumenty proti obmedzeniu platieb v hotovosti:
- Sloboda a súkromie: Platby v hotovosti umožňujú ľuďom vykonávať transakcie anonymne a bez sledovania zo strany štátu alebo finančných inštitúcií. Obmedzenie hotovosti môže narušiť slobodu a súkromie jednotlivcov. Hrozí, že občan bude buď finančne transparentný alebo bude platiť výrok: „Ten k nám už nepatrí.“ Propaganda bude týmto občanom pripisovať kriminálne motívy. Presne ako v románoch Georgea Orwella alebo v poslednej knihe Biblie v Zjavení apoštola Jána. Vznikne takmer absolútna kontrola. Podľa ruského spisovateľa Fiodora Michajloviča Dostrojevského sú peniaze „razená sloboda“.
- Prístup k finančným službám: Nie všetci ľudia majú prístup k bankovým účtom alebo platobným kartám. Obmedzenie hotovosti môže vylúčiť z ekonomického života marginalizované skupiny obyvateľstva, ako sú seniori, ľudia bez domova alebo osoby s nízkym príjmom.
- Technické problémy a bezpečnosť: Bezhotovostné platby sú závislé od technickej infraštruktúry, ako sú internetové pripojenie a platobné terminály. V prípade výpadku týchto systémov môže dôjsť k obmedzeniu platobného styku. Hrozí, že po zrušení hotovostných platieb sa kriminalita presunie do digitálneho sveta, čo môže mať závažné následky. Sú siete skutočne dostatočne bezpečné, aby sme cez ne realizovali všetky transakcie? Okrem toho každá krajina, ktorá zruší hotovosť, bude zraniteľnejšia voči kybernetickým útokom proti zdrojom elektrického prúdu a telekomunikáciám, keďže podľa správ z médií by pravdepodobnosť takých útokov stúpla. Hotovosť spôsobí na systém stabilizačne na rozdiel od názorov jej odporcov.
- Náklady pre podnikateľov: Prijímanie bezhotovostných platieb je spojené s nákladmi pre podnikateľov, ako sú poplatky za platobné terminály a transakčné poplatky. Obmedzenie hotovosti môže zvýšiť náklady pre malé a stredné podniky.
- Nedôvera voči finančným inštitúciám: Niektorí ľudia nedôverujú finančným inštitúciám a preferujú platby v hotovosti, pretože majú pocit, že majú väčšiu kontrolu nad svojimi peniazmi. Pretrvávajúce obdobie nízkych úrokov v bankách predstavuje pre sporiteľov veľké nebezpečenstvo, pretože štáty si v čoraz väčšej miere vynucujú bezhotovostné platby.
Elektronická registračná pokladnica (ERP) a virtuálna registračná pokladnica (VRP)
Zákon č. 289/2008 Z. z. o používaní elektronickej registračnej pokladnice (ERP) upravuje povinnosti podnikateľov pri evidencii tržieb. Podľa tohto zákona sú podnikatelia povinní používať ERP, ak prijímajú tržby v hotovosti alebo inými platobnými prostriedkami nahrádzajúcimi hotovosť. Zákon o ERP definuje základné pojmy, ako sú kontrolný záznam, intervalová uzávierka a povinnosti podnikateľa pri vkladaní hotovosti do pokladnice. Zákon tiež rieši situácie, keď podnikateľ nemôže použiť ERP z dôvodu poruchy alebo výpadku.
Od 1. apríla 2015 bola zavedená aj možnosť používať virtuálnu registračnú pokladnicu (VRP), čo je bezplatná aplikácia zriadená Finančným riaditeľstvom SR. VRP je určená pre menších podnikateľov, ktorí nemajú veľký objem tržieb. Používanie VRP je obmedzené na 1 000 pokladničných dokladov mesačne. Ak podnikateľ prekročí tento limit, musí začať používať ERP.
Praktické príklady a aplikácia zákona o ERP
Povinnosť používať ERP pre nové služby od 1. januára 2015
Od 1. januára 2015 sa povinnosť používať ERP rozšírila na viaceré nové služby, napríklad:
- Oprava a údržba motorových vozidiel (len pri oprave nákladných vozidiel)
- Taxislužba
- Hotelové a podobné ubytovanie
- Reštauračné činnosti a mobilný predaj jedál (len pri školskom stravovaní)
- Právne činnosti
- Účtovnícke a audítorské činnosti
- Veterinárne činnosti
- Činnosti cestovných agentúr a kancelárií
- Zdravotná starostlivosť
- Oprava počítačov a komunikačných zariadení
- Pohrebné a súvisiace služby
Podnikatelia, ktorí poskytujú tieto služby, boli povinní začať používať ERP najneskôr od 1. apríla 2015.
Používanie ERP alebo VRP pri bezhotovostných platbách
Ak podnikateľ pri poskytovaní služieb alebo predaji tovaru neprijíma hotovosť, nie je povinný používať ERP alebo VRP. Bezhotovostné prijímanie tržieb, ako sú bankové prevody alebo platby kartou, nepodlieha povinnosti evidencie na ERP alebo VRP.
Postup pri uvádzaní ERP do prevádzky
Pre uvedenie ERP do prevádzky je potrebné:
- Vybrať a zakúpiť si certifikovanú ERP alebo počítač s certifikovanou fiskálnou tlačiarňou.
- Zakúpiť si knihu ERP.
- Vybrať si servisnú organizáciu z registra servisných organizácií.
- Požiadať o pridelenie DKP (daňového kódu pokladnice) na daňovom úrade.
- Uviesť ERP do prevádzky servisnou organizáciou.
Ďalšie povinnosti podnikateľa pri používaní ERP
Medzi ďalšie povinnosti podnikateľa patria:
- Zabezpečiť vykonanie povinnej údržby ERP každých päť rokov.
- Ohlásiť porušenie plomby na ERP daňovému úradu.
- Umiestniť ERP na predajnom mieste tak, aby údaje boli čitateľné pre zákazníka.
- Umiestniť na predajnom mieste komunikačný kábel k ERP pre účely kontroly.
- Vydať pokladničný doklad bezodkladne po jeho vyhotovení.
- Označiť tovar alebo službu na pokladničnom doklade jednoznačne.
- Sprístupniť vyobrazenie pokladničného dokladu na predajnom mieste.
- Vytlačiť doklad označený slovom „VKLAD“, ak je do ERP vložená iná hotovosť ako tržba.
- Vyhotoviť „NEPLATNÝ DOKLAD“ v určitých prípadoch, napríklad pri skúšobnej prevádzke alebo školení.
Uzávierky pri používaní ERP a VRP
Pri používaní ERP je podnikateľ povinný vyhotovovať dennú uzávierku, intervalovú a prehľadovú uzávierku. Pri používaní VRP nie je povinnosť vyhotovovať dennú uzávierku.
Postup pri poruche ERP alebo výpadku VRP
Ak podnikateľ nemôže použiť ERP z dôvodu poruchy, je povinný nahlásiť túto skutočnosť servisnej organizácii a vyhotovovať paragóny. Údaje z paragónov je potrebné zaevidovať v ERP po obnovení jej prevádzky.
Medzinárodný kontext a dvojité zdanenie
Cieľom zákona o riešení sporov týkajúcich sa zdanenia bola potreba zlepšenia existujúcich pravidiel riešenia sporov týkajúcich sa zdanenia a vytvorenie spravodlivého a efektívneho daňového systému, ktorý zvyšuje právnu istotu. Zákon sa zameriava na daňové subjekty, najmä na podniky a spoločnosti ako hlavné zainteresované strany, ktorých sa situácie zdanenia dotýkajú. Medzi problémy, ktoré tento zákon rieši, a ktorým daňové subjekty pôsobiace cezhranične nielen v súčasnosti ale i v minulosti čelili, je dvojité zdanenie. Na základe efektívnejšieho riešenia sporov dochádza k účinnému zamedzeniu dvojitého zdanenia, zvýšila sa tiež úroveň dodržiavania medzinárodných záväzkov zo strany členských, resp. zmluvných štátov a znížili sa ich administratívne náklady. Zároveň sa posilnila celková dôvera verejnosti, občanov a daňových subjektov v spravodlivosť a spoľahlivosť daňových systémov.
Príklady cezhraničných platieb:
- Príklad č. 1: Občan s trvalým pobytom na území SR kúpi motorové vozidlo od občana s trvalým pobytom v Nemecku v sume 19 000 eur, pričom k prevzatiu vozidla dôjde na území SR.
Odpoveď: Platba musí byť realizovaná bezhotovostne, pretože presahuje limit pre fyzické osoby.
- Príklad č. 2: Slovenský občan, ktorý sa venuje lukostreľbe, si kúpi v Maďarsku luk vrátane ďalších doplnkov za 15 200 eur.
Odpoveď: Na túto platbu sa vzťahujú maďarské právne predpisy týkajúce sa hotovostných platieb. Ak by platba prebiehala na území SR, platili by slovenské limity.