Nemocenské dávky a daňové priznanie na Slovensku: Komplexný sprievodca

Daňové priznanie môže byť pre mnohých ľudí zložitá téma, najmä ak sa počas roka vyskytnú rôzne životné situácie, ako napríklad práceneschopnosť (PN). Tento článok poskytuje ucelený prehľad o tom, ako sa nemocenské dávky zahrňujú do daňového priznania na Slovensku. Cieľom je poskytnúť jasné a praktické informácie pre zamestnancov, živnostníkov a ďalšie osoby, ktoré poberali nemocenské dávky a potrebujú podať daňové priznanie.

Základné informácie o daňovom priznaní

Daňové priznanie je dokument, ktorý sa podáva daňovému úradu a slúži na vyčíslenie dane z príjmov za určité zdaňovacie obdobie. Na Slovensku je zdaňovacím obdobím kalendárny rok. Povinnosť podať daňové priznanie závisí od výšky dosiahnutých zdaniteľných príjmov.

Kto musí podať daňové priznanie?

Fyzická osoba je povinná podať daňové priznanie, ak jej zdaniteľné príjmy za rok presiahli sumu 2 876,90 eura. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Avšak, existujú aj výnimky, kedy táto povinnosť nevzniká.

Daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2025 je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eura. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje aj príjem dosiahnutý zo zdrojov v zahraničí, ak ide o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou.

Typy daňových priznaní

Na Slovensku existujú dva základné typy daňových priznaní pre fyzické osoby:

• Daňové priznanie typu A: Používa sa pre príjmy zo závislej činnosti (zamestnania). Podáva ho daňovník, ak za príslušné zdaňovacie obdobie dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti, t. j. príjmy zo zamestnania podľa § 5 zákona o dani z príjmov.
• Daňové priznanie typu B: Používa sa pre príjmy z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu a z iných zdrojov. Podáva ho daňovník, ak za príslušné zdaňovacie obdobie dosiahol aj príjem z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti, príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z kapitálového majetku alebo ostatný príjem.

Sú nemocenské dávky zdaniteľný príjem?

Nemocenské dávky, ošetrovné pri starostlivosti o choré dieťa alebo o chorého člena rodiny a materské sú od dane oslobodené. To znamená, že tieto príjmy sa neuvádzajú v daňovom priznaní. Podľa § 5 ods. 7 písm. f) zákona o dani z príjmov je oslobodeným príjmom aj náhrada príjmu a príplatok k náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti poskytovaná zamestnávateľom svojmu zamestnancovi podľa osobitného predpisu (zákon č. 462/2003 Z. z.).

Nemocenské dávky sú štátna sociálna dávka. Do daňového priznania sa uvádzajú len zdaniteľné príjmy.

Prehľad oslobodených príjmov od dane

Okrem nemocenských dávok existujú aj ďalšie príjmy, ktoré sa neuvádzajú v daňovom priznaní, pretože sú od dane oslobodené alebo nie sú predmetom dane.

Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane

Príjmy, ktoré sa do predmetu dane nezahrňujú, sú špecifikované v § 3 ods. 2 zákona o dani z príjmov. Medzi najčastejšie druhy nezdaňovaných príjmov fyzickej osoby patria hlavne:

• príjmy nadobudnuté darovaním,
• príjmy získané dedením,
• úver a pôžička,
• daň z pridanej hodnoty uplatnená v cene tovaru alebo služby,
• podiely na zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva, resp. podiely na majetku obchodnej spoločnosti alebo družstva vyplatené z dôvodu likvidácie spoločnosti alebo vystúpenia z tejto spoločnosti.

Okrem nich existujú podľa § 5 ods. 5 zákona o dani z príjmov určité príjmy zo závislej činnosti, ktoré nepodliehajú zdaneniu. Ide o plnenia, ktoré zamestnanec dostáva v súvislosti s pracovným pomerom, no nie sú súčasťou jeho zdaniteľného príjmu, napríklad:

• náhrady za služobné cesty a iné cestovné výdavky zamestnanca, ale len do výšky stanovenej zákonom,
• hodnota poskytovaných osobných ochranných pracovných prostriedkov (napríklad prilby, rukavice), pracovné oblečenie a hygienické prostriedky vrátane nákladov na ich údržbu, náhrady zamestnancovi za preukázané výdavky na tieto účely,
• suma, ktorú zamestnávateľ poskytne zamestnancovi ako preddavok na výdavky vynaložené v jeho mene, alebo refundácia výdavkov, ktoré zamestnanec zaplatil za zamestnávateľa z vlastných peňazí,
• rehabilitačné a rekondičné pobyty, kondičná rehabilitácia a preventívna zdravotná starostlivosť, ak spĺňajú podmienky stanovené osobitnými predpismi,
• náhrady za využívanie vlastného náradia, zariadení alebo iných predmetov pri práci,
• zamestnanci vo verejných a štátnych funkciách môžu mať nárok na náhrady výdavkov spojených s výkonom funkcie (napr. poslanecké náhrady), okrem náhrad za ušlý príjem alebo stratu času.

Príjmy oslobodené od dane

Všetky príjmy oslobodené od dane, ktoré sú uvedené v § 9 zákona o dani z príjmov, sa v daňovom priznaní neuvádzajú. Ide o príjmy, ktoré by inak boli predmetom zdanenia, avšak zákon presne stanovuje podmienky, za ktorých sú oslobodené od dane. Tieto výnimky majú často sociálny, zdravotný alebo ekonomický význam a týkajú sa napríklad:

• príjmu z predaja nehnuteľnosti, ak ste ju vlastnili dlhšie ako 5 rokov,
• príjmu z prenájmu nehnuteľnosti do sumy 500 eur,
• príjmu z prevodu členských práv v bytovom družstve, ak daňovník užíval nájomný družstevný byt aspoň 5 rokov od uzavretia nájomnej zmluvy,
• výhry v lotériách a hazardných hrách prevádzkovaných na základe osobitného povolenia do 350 eur.

Medzi príjmy oslobodené od dane patria aj dávky, podpory a služby zo sociálneho poistenia vyplácané Sociálnou poisťovňou, teda všetky dávky nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia, úrazového poistenia, garančného poistenia a poistenia v nezamestnanosti. Patria sem napríklad dávky zo starobného dôchodkového sporenia, dávky výsluhového zabezpečenia, dávky a príspevky na zabezpečenie základných životných podmienok a riešenie hmotnej núdze, štátne sociálne dávky (rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príspevok na pohreb), sociálne služby a peňažné príspevky na kompenzáciu sociálnych dôsledkov ťažkého zdravotného postihnutia.

Potrebné dokumenty a postup pri podávaní daňového priznania pri PN

V prípade, že ste boli počas roka PN, je potrebné k daňovému priznaniu priložiť nasledovné dokumenty:

• Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch: Toto tlačivo vám vystaví zamestnávateľ. Je povinný vám ho doručiť najneskôr do 10. marca zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa podáva daňové priznanie.
• Potvrdenie zo Sociálnej poisťovne o vyplatených dávkach: Sociálna poisťovňa vám na požiadanie vystaví potvrdenie o výške nemocenských dávok, ktoré ste počas roka dostali. Toto potvrdenie je dôležité, pretože aj keď sú nemocenské dávky oslobodené od dane, je potrebné ich evidovať.

Sociálna poisťovňa potvrdzuje, že o dokument žiadaný každoročne už od januára je medzi verejnosťou veľký záujem, no klientom ho zvyčajne vybaví na počkanie. Mnohí poistenci tento doklad potrebujú nielen kvôli daňovým povinnostiam, ale aj pri komunikácii so zdravotnými či komerčnými poisťovňami, bankami alebo v prípade, že si uplatňujú nárok na dávky v hmotnej núdzi. Aj preto poisťovňa odporúča neváhať a neodkladať si túto povinnosť na marec - predídete tak zbytočnému stresu a prípadným komplikáciám s doručovaním dokumentov. Potvrdenie si môžete „objednať“ aj osobnou návštevou ktorejkoľvek pobočky, kde vám potvrdenie vystavia hneď na mieste.

Postup pri podávaní daňového priznania

Ak ste zamestnanec a nepožiadali ste zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane, podávate daňové priznanie typu A. Podkladom pre jeho vyplnenie je tlačivo "Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch".

1. Získajte potrebné dokumenty: Získajte od zamestnávateľa potvrdenie o zdaniteľných príjmoch a od Sociálnej poisťovne potvrdenie o vyplatených nemocenských dávkach.
2. Vyplňte daňové priznanie: Vyplňte daňové priznanie typu A. Do daňového priznania uvádzate len zdaniteľné príjmy. Nemocenské dávky sa neuvádzajú, pretože sú od dane oslobodené.
3. Podajte daňové priznanie: Daňové priznanie môžete podať elektronicky cez portál finančnej správy alebo osobne na daňovom úrade.

Platitelia DPH, právnické osoby zapísané v obchodnom registri a fyzické osoby - podnikatelia registrované pre daň z príjmov musia daňové priznanie podať elektronicky. Ostatní daňovníci si môžu vybrať medzi elektronickým a písomným podaním.

Aktuálne tlačivo typu A a elektronické podávanie

Aktuálne číslo tlačiva daňového priznania FO typ A je MF/ 015779/2016-721. Formulár si môžete vytlačiť aj z webovej stránky ministerstva financií www.mfsr.sk, ale aj z webu Finančnej správy www.financnasprava.sk, kde nájdete vzory s poučením, ako ich vyplniť. Osobne si ho môžete vyzdvihnúť na ktoromkoľvek daňovom úrade.

Tlačivo typu A sa dá vyplniť aj priamo na webe Finančnej správy, kde je k dispozícii ako elektronický štruktúrovaný formulár. Sú v ňom zapracované riadkové kontroly a dosadzovanie odporúčanej hodnoty. Aj takto vyplnené a vytlačené priznania sú platné, daňové úrady ich akceptujú. Nezabudnite ich v príslušnej kolónke podpísať.

Lehoty a termíny

• Lehota na podanie daňového priznania: Daňové priznanie sa podáva do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, teda do 31. marca nasledujúceho roka. Lehotu si môžete predĺžiť o tri mesiace (do 30. júna) alebo o šesť mesiacov (do 30. septembra), ak máte príjmy zo zahraničia. Predĺženie lehoty je potrebné oznámiť daňovému úradu.
• Lehota na zaplatenie dane: Daň z príjmov je potrebné zaplatiť v rovnakej lehote ako podať daňové priznanie.

Nemocenské dávky a ich výpočet

Nemocenská dávka otcovské je určená pre poistencov (spravidla otcov), ktorí po splnení zákonných podmienok, môžu poberať dávku najviac 14 kalendárnych dní v období šiestich týždňov po narodení dieťaťa. Nárok na dávku ošetrovné (OČR) bude môcť od 1. apríla 2026 získať viac poistencov než v súčasnosti. Podmienky nároku na ošetrovné, jeho poskytovanie, výšku, vznik a zánik nároku na ošetrovné ustanovuje zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov. Ošetrovné je jednou z nemocenských dávok, ktoré sa poskytujú z nemocenského poistenia.

Novela č. 130/2021 Z. z. zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení, schválená 30. marca 2021, priniesla zmeny, na základe ktorých sa práceneschopným poistencom môže od 1. mája poskytovať nemocenská dávka. Podľa § 54 bod 8 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení, nárok na nemocenskú dávku vzniká v ochrannej lehote, rozhodujúce obdobie na zistenie denného vymeriavacieho základu sa zisťuje ku dňu zániku nemocenského poistenia.

Výpočet denného vymeriavacieho základu (DVZ)

Pre účely určenia výšky náhrady príjmu, resp. nemocenského, sa stanovuje denný vymeriavací základ (DVZ). Ak by Sociálna poisťovňa počítala DVZ zo skutočného príjmu, DVZ by bol maximálny.

Maximálny denný vymeriavací základ pre výpočet nemocenských dávok v roku 2025 je dôležitý pre určenie výšky PN, OČR, materského a tehotenského. Všeobecný vymeriavací základ za kalendárny rok 2013 bol ustanovený vo výške 9 888 €. Je to dvanásťnásobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za rok 2013, zistenej Štatistickým úradom SR vo výške 824 € / mesiac.

Tabuľka: Výška náhrady príjmu a nemocenského v roku 2025

ePN a jej fungovanie

Od 1. januára 2024 platí povinnosť vystavovať ePN pre všetkých lekárov: všeobecných lekárov, dorastových lekárov, ambulantných lekárov - špecialistov a nemocničných lekárov - špecialistov. ePN je elektronický záznam v Elektronickej zdravotnej knižke občana, ktorá je vedená v Národnom zdravotníckom informačnom systéme (NZIS). Vďaka ePN už poistenec nemusí doručovať doklady o dočasnej PN zamestnávateľovi a Sociálnej poisťovni.

Informácie o ePN sú elektronicky doručované Sociálnou poisťovňou, ktorá následne informuje zamestnanca aj jeho zamestnávateľa. Zamestnanec musí kontaktovať telefonicky zamestnávateľa, že mu bola vystavená ePN, a dodržiavať liečebný režim. Zamestnávateľovi je potrebné oznámiť číslo účtu zamestnanca, na ktorý mu vypláca mzdu, resp. oznámiť, že je mzda vyplácaná v hotovosti, a poskytnúť údaj o poslednom dni výkonu práce zamestnanca pred vznikom dočasnej PN. Zamestnávateľ tiež oznamuje obdobie, za ktoré má zamestnanec nárok na náhradu príjmu a či táto náhrada bola alebo nebola vyplatená (ak ide o pracovný úraz alebo chorobu z povolania). Uvedené údaje nahlasuje zamestnávateľ čo najskôr, ak predpokladá, že dočasná PN zamestnanca môže trvať viac ako 10 dní. Zamestnávatelia môžu sledovať ePN svojich zamestnancov aj prostredníctvom mzdového softvéru.

Nezdaniteľné časti základu dane

Nezdaniteľné časti základu dane sú sumy, o ktoré si môžete znížiť základ dane, a tým znížiť aj daň z príjmov. Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Túto časť si môže uplatniť každý daňovník, okrem poberateľov dôchodku k 1. januáru zdaňovacieho obdobia, ktorých ročný úhrn dôchodku je vyšší ako nezdaniteľná suma. Ak suma dôchodku vrátane 13. dôchodku v úhrne nepresahuje sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka stanovenú pre zdaňovacie obdobie, daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka vo výške rozdielu medzi sumou nezdaniteľnej časti základu na daňovníka a vyplatenou sumou dôchodku vrátane 13. dôchodku.

Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)

Túto časť si môžete uplatniť, ak vaša manželka (manžel) spĺňa určité podmienky, napríklad sa stará o vyživované dieťa do troch rokov veku, je evidovaná na úrade práce alebo poberá peňažný príspevok na opatrovanie.

tags: #je #vyplatene #nemocenske #zdanitelny #prijem #dava