Článok sa zameriava na problematiku započítavania rodičovského príspevku do príjmu pre posúdenie nároku na dávky na Slovensku. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o tom, ako tento príspevok ovplyvňuje nárok na rôzne druhy dávok a aké sú s tým spojené daňové aspekty, vrátane uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela.
Rodičovský príspevok a jeho charakteristika
Rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka, ktorá je upravená zákonom č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.
Podmienky nároku na rodičovský príspevok:
- Na dieťa do troch rokov veku.
- Na dieťa do šiestich rokov veku, ktoré má dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav.
- Na dieťa do šiestich rokov veku, ktoré je zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, najdlhšie tri roky od právoplatnosti prvého rozhodnutia o zverení dieťaťa do starostlivosti tej istej oprávnenej osobe.
- Ak je dieťa prevzaté do starostlivosti inou osobou.
Započítavanie rodičovského príspevku do príjmu
Pre posúdenie nároku na dávky v hmotnej núdzi je dôležité, či sa rodičovský príspevok započítava do príjmu. Rozhodujúce obdobie pri posudzovaní príjmu je kalendárny mesiac, v ktorom bola podaná žiadosť o pomoc v hmotnej núdzi, a príjem dosiahnutý priebežne počas celého obdobia trvania nároku na pomoc v hmotnej núdzi a jej poskytovanie.
Rodičovský príspevok a nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela je daňové zvýhodnenie, ktoré umožňuje daňovníkom znížiť si základ dane a tým aj výslednú daň z príjmov. Toto zvýhodnenie je definované v § 11 Zákona o dani z príjmov (č. 595/2003 Z. z.). Túto odpočítateľnú položku si môže uplatniť daňovník, ktorý je fyzická osoba a má aktívne príjmy, ako príjem zo zamestnania, z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti.
Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti na manželku/manžela
Na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela je potrebné splniť nasledujúce kľúčové podmienky:
- Daňovník a jeho manželka/manžel žijú v spoločnej domácnosti.
- Manželka/manžel spĺňa aspoň jednu z nasledujúcich podmienok:
- Starala sa o vyživované maloleté dieťa do troch rokov veku (alebo do šiestich rokov, ak má dieťa dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav).
- Poberala peňažný príspevok na opatrovanie podľa zákona č. 447/2008 Z. z.
- Bola zaradená v evidencii uchádzačov o zamestnanie na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny.
- Je občanom so zdravotným postihnutím (invalidná podľa rozhodnutia Sociálnej poisťovne) alebo občanom s ťažkým zdravotným postihnutím (držiteľ preukazu ŤZP).
Nezdaniteľnú časť základu dane na manželku si môže daňovník uplatniť až po uplynutí zdaňovacieho obdobia, keď sú známe príjmy oboch manželov a sú splnené všetky ostatné podmienky.
Vlastný príjem manželky/manžela a jeho vplyv
Do výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/manželku vstupuje aj jeho/jej vlastný príjem. Ak manžel/manželka dosiahne vlastný príjem, nezdaniteľná časť sa znižuje o túto sumu. Pre účely uplatnenia tejto nezdaniteľnej časti je potrebné doložiť doklad o zaradení do evidencie. Vlastný príjem manželky pre účely uplatnenia NČZD na manželku je príjem manželky znížený o poistné a príspevky, ktoré manželka v príslušnom zdaňovacom období bola povinná z tohto príjmu zaplatiť.
Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu. Čiastkový základ dane vyčíslený z tzv. pasívnych príjmov (napr. príjem z prenájmu) sa nezapočítava. Ak mal daňovník - daňový rezident SR - za daný rok príjem aj v zahraničí, pri určení nezdaniteľnej časti na manželku sa zohľadní aj základ dane podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 z príjmov dosiahnutých v zahraničí. Pri určení sumy nezdaniteľnej časti na manželku sa odpočítava tzv. vlastný príjem manželky/manžela.
Akým pomerom sa uplatňuje nezdaniteľná časť na manželku?
Príjmy, ktoré sa započítavajú do vlastného príjmu manželky:
Do vlastného príjmu manželky sa započítava v zásade akýkoľvek príjem podľa § 2 písm. c) zákona o dani z príjmov, a to bez ohľadu na to, či ide o príjem, ktorý je predmetom dane alebo nie je predmetom dane, alebo či ide o príjem oslobodený od dane.
- Príjem z prenájmu podľa § 6 ods. 3, a to aj v prípadoch, ak ide o príjem od dane oslobodený podľa § 9 ods. 1 písm. d) zákona.
- Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane (pozor, započítava sa aj príjem, ktorý nie je predmetom dane).
- Dávky v hmotnej núdzi podľa zákona č. 417/2013 Z. z.
- Peňažné príspevky na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia podľa zákona č. 447/2008 Z. z.
- Sociálna výpomoc a príspevky podľa zákona č. 448/2008 Z. z.
- Príspevok na starostlivosť o dieťa (tzv. „jasličkovné“) podľa zákona č. 561/2008 Z. z.
- Príspevky na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa podľa zákona č. 627/2005 Z. z.
- Materské, príjmy z podnikania, príjmy zo zamestnania, príjmy z predaja majetku, nemocenské, ošetrovné, podpora v nezamestnanosti, výhry, dary, dedičstvo, príjmy z prenájmu, všetky typy dôchodkov.
- 13. dôchodok (s účinnosťou od 1.7.2024 je 13. dôchodok dôchodková dávka vyplácaná z dôchodkového poistenia a nie je štátna sociálna dávka, z uvedeného dôvodu sa 13. dôchodok započítava).
Príjmy, ktoré sa nezapočítavajú do vlastného príjmu manželky:
- Výživné.
- Zamestnanecká prémia.
- Daňový bonus na dieťa.
- Zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť.
- Štátne sociálne dávky (napríklad rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa, príspevok na viac súčasne narodených detí, prídavok na dieťa, príplatok k prídavku na dieťa, príplatok k prídavku na dieťa, príspevok na pohreb, vianočný príspevok dôchodcom, príplatok k dôchodku politickým väzňom, kompenzačný príspevok baníkom, príspevok športovému reprezentantovi).
- Štipendium poskytované študentovi.
- Vrátenie preplatku na dani z príjmov.
- Príspevok na zvýšenú splátku úveru na bývanie.
Dôležité je zdôrazniť, že rodičovský príspevok sa nepovažuje za vlastný príjem manželky/manžela pre účely uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane. To znamená, že ak sa manželka stará o dieťa a poberá rodičovský príspevok, tento príspevok neznižuje sumu nezdaniteľnej časti základu dane, na ktorú má manžel nárok. Avšak, materské sa do vlastného príjmu započítava. Výška vlastného príjmu sa v podávanom daňovom priznaní nepreukazuje a nie je potrebné ako prílohu prikladať doklady o skutočnom vlastnom príjme manželky.
Materské a rodičovské dávky: Rozdiely a podmienky nároku
Materské
Materské je dávka zo systému nemocenského poistenia, ktorú vypláca Sociálna poisťovňa. Na materské nemá nárok každá matka, resp. otec „automaticky“ - musia splniť podmienky podľa zákona o sociálnom poistení. Musia byť poistení v Sociálnej poisťovni na nemocenské poistenie (prípadne po skončení poistenia byť v tzv. ochrannej lehote). Materské sa nevypláca v jednotnej výške, ale závisí od predchádzajúceho príjmu, respektíve vymeriavacieho základu, z ktorého sa platilo poistné. Od 1.5.2017 je materské dané ako 75% predchádzajúceho hrubého príjmu.
Podmienky nároku na materské:
- Byť nemocensky poistený v Sociálnej poisťovni.
- V období dvoch rokov dozadu byť nemocensky poistený najmenej 270 kalendárnych dní.
Materské pre otcov
Od roku 2011 platí, že okrem matky dieťaťa môže ísť na materskú aj otec dieťaťa, pričom svoju materskú si môže čerpať podľa dohody s matkou dieťaťa, až kým dieťa nedosiahne vek tri roky. Ak matka poberá materské, otec môže nastúpiť na materskú potom, čo si materské dočerpá matka. V praxi si potom otec zvolí ľubovoľný deň začatia čerpania materského (teda prevzatia dieťaťa do svojej starostlivosti), aký mu čo najlepšie vyhovuje. Zároveň platí, že otec môže poberať materské najdlhšie do dovŕšenia troch rokov veku dieťaťa.
Práca počas poberania materského
Počas poberania materského je možné pracovať, ale existujú určité obmedzenia. Sociálna poisťovňa približne od septembra 2018 nepriznáva materské oteckom, ktorí počas materskej majú, resp. začnú pracovať na ďalšiu pracovnú zmluvu na plný úväzok. Materskú im nepriznáva s odôvodnením, že ak majú ďalšiu pracovnú zmluvu na plný úväzok, tak sa nemôžu starať o dieťa. Ak nejde o závislú prácu, odporúčam pracovať na živnosť, respektíve obdobnou formou samostatného podnikania - napríklad na autorské zmluvy.
Rodičovská dovolenka
Podľa Zákonníka práce má otec nárok na rodičovskú dovolenku, pokiaľ má dieťa vo veku do 3 rokov.
Daňový bonus na dieťa
Daňový bonus na dieťa je suma, ktorou štát prispieva na výchovu nezaopatreného dieťaťa. Uplatniť si ho môže rodič, ktorý aktuálne pracuje a má zdaniteľný príjem. Matka na materskej alebo rodičovskej dovolenke si daňový bonus na dieťa nemôže uplatniť, ak nemá zdaniteľný príjem.
Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa
Za vyživované dieťa daňovníka sa na účely nároku na daňový bonus na dieťa považuje nezaopatrené dieťa podľa zákona o prídavkoch na dieťa. Môže ísť o dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, alebo dieťa druhého z manželov. Za vyživované dieťa sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa.
Daňový bonus si môže uplatniť vždy len jeden daňovník v domácnosti, a to buď u zamestnávateľa v priebehu roka, alebo jednorazovo pri podávaní daňového priznania. Ak dieťa vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, môžu si uplatniť pomernú časť daňového bonusu po časť zdaňovacieho obdobia jeden z nich a po zostávajúcu časť druhý z daňovníkov. Ak sa rodičia nedohodnú, nárok na daňový bonus sa uplatňuje v poradí: matka, otec, iná oprávnená osoba. Podmienkou pre uplatnenie nároku na daňový bonus je aj výška príjmu daňovníka.
Pre rok 2021 bola minimálna výška príjmu na uplatnenie daňového bonusu 3 738 €. Ak je príjem zamestnanca nižší ako uvedená suma, nemá nárok na daňový bonus na dieťa. Ak zamestnanec dosiahne mesačnú mzdu minimálne 311.50 €, vzniká mu nárok na daňový bonus v mesiacoch, kedy bola jeho mzda nad touto hranicou.
Príklady z praxe a výpočty
Často sa stáva, že podmienky na priznanie nároku neboli splnené po celý rok, ale len po časť roka. V takom prípade sa určí alikvotná časť nezdaniteľnej časti alebo daňového bonusu podľa počtu kalendárnych mesiacov, pre ktoré boli podmienky splnené k 1. dňu daného mesiaca.
Príklad 1: Manželka poberá materské a rodičovský príspevok
Manželka daňovníka dosiahne v roku 2025 príjem zo zamestnania za dva mesiace vo výške 1 512 eur, a tiež materské vo výške 1 215 eur (spolu príjem 2 727 eur). Manželov dosiahnutý základ dane bude vo výške 48 500 eur. Dosiahnutý príjem zo závislej činnosti aj suma materského vstupuje do úhrnu vlastného príjmu manželky, ktorý priamo ovplyvňuje výšku NČZD na manželku. Manžel si uplatní na manželku NČZD vo výške 2 518,97 eura, a to za podmienky, že manželka sa stará o vyživované dieťa do 3 rokov počas celého roka 2025.
Príklad 2: Manželka poberá len rodičovský príspevok
Manželka sa stará o dieťa vo veku 1 rok, v priebehu roka bude poberať materské spolu 1 224 eur a rodičovský príspevok. Manžel má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 4 036,61 eur, ako rozdiel medzi nezdaniteľnou časťou základu dane 5 260,61 a sumou materského vo výške 1 224 €, ktoré sa považuje za vlastný príjem manželky.
Príklad 3: Manželka poberá peňažný príspevok na opatrovanie
V roku 2025 manželka od 1.12.2025 začne opatrovať fyzickú osobu s ťažkým zdravotným postihnutím. Peňažný príspevok na opatrovanie za mesiac december 2025 jej bude vyplatený dňa 20.1.2026. Daňovník si môže uplatniť NČZD na manželku za mesiac december, nakoľko nárok vznikol v decembri.
Príklad 4: Manželka v evidencii uchádzačov o zamestnanie
Manželka bola v evidencii uchádzačov o zamestnanie do 25.8.2025. Od 1.9.2025 sa zamestnala. Vlastný príjem manželky pre účely uplatnenia NČZD na manželku je príjem zo závislej činnosti znížený o poistné (3 200 - 450 = 2 750). Nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa uplatní v pomernej sume za 8 mesiacov (od januára do augusta).
Možnosti vysporiadania dane pre zamestnanca
Zamestnanec, ktorý má rodinu, si v daňovom priznaní alebo ročnom zúčtovaní môže uplatniť viacero odpočtov a zliav, ktoré mu znížia základ dane alebo samotnú daň. Ak pracovný pomer trvá celý rok a zamestnanec nemá iného zamestnávateľa, spravidla sa nemusí starať o podanie daňového priznania. Zamestnávateľ na základe požiadavky zamestnanca vykoná ročné zúčtovanie, v ktorom môže zohľadniť daňový bonus na dieťa a nezdaniteľnú časť na manželku.
Ak pracovný pomer trvá po celý rok, ale zamestnanec sa rozhodne podať daňové priznanie sám, alebo ak pracovný pomer trval len časť roka, zamestnanec si podáva daňové priznanie sám.
Čo potrebuje zamestnanec k vyplneniu daňového priznania?
- Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch od zamestnávateľa.
- Občiansky preukaz.
- Súčet vlastných príjmov manželky (ak je relevantné).
- Rodný list dieťaťa alebo potvrdenie o návšteve školy.
- Číslo účtu - IBAN v prípade preplatku.
V daňovom priznaní sa uvádzajú údaje o manželke a deťoch v príslušných oddieloch. Ak si zamestnanec uplatňuje NČZD na manželku u zamestnávateľa, na účely uplatnenia tejto nezdaniteľnej časti základu dane na manželku u manžela je potrebné doložiť doklad o zaradení do evidencie.