Novelou zákona č. 580/2004 Z. z. bola zavedená odpočítateľná položka (OP) v zdravotných odvodoch, ktorá znižuje vymeriavací základ pre výpočet preddavkov na poistné u nízkopríjmových zamestnancov. Vďaka odpočítateľnej položke sa od 1. 1. 2015 výrazne znížila odvodová povinnosť zamestnancov s mesačným príjmom do 570 Eur.
Odpočítateľná položka sa uplatňuje u zamestnanca, ktorý vykonáva zárobkovú činnosť v pracovnom pomere, štátnozamestnaneckom pomere, služobnom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu a jeho príjem z uvedenej zárobkovej činnosti je nižší ako 570 Eur. Je dôležité zdôrazniť, že od 1. januára 2018 sa ukončuje uplatňovanie odpočítateľnej položky na vymeriavací základ zamestnávateľa. Preddavok na poistné za zamestnávateľa sa od 01.01.2018 vypočítava z položky mesačného výkazu „Celková výška príjmu“, zamestnanec však naďalej vo svojej časti príjmu/vymeriavacieho základu odpočítateľnú položku uplatňovať môže.
Podmienky uplatnenia odpočítateľnej položky
Nárok na uplatnenie OP nie je automatický. Zamestnanec, ktorý má nárok na uplatnenie odpočítateľnej položky, je povinný písomne oznámiť zamestnávateľovi do 8 dní odo dňa vzniku pracovného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru, služobnom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu uplatnenie nároku na odpočítateľnú položku. Bez podpísaného oznámenia nie je možné uplatniť OP na mesačnej báze.
- Odpočítateľnú položku pri výpočte preddavkov na poistné môže uplatniť iba jediný zamestnávateľ zamestnanca.
- Odpočítateľnú položku si môže uplatniť (na rozdiel od nezdaniteľnej časti na daňovníka) aj dôchodca - poberateľ starobného dôchodku.
- Odpočítateľnú položku si nemôžu uplatniť osoby pracujúce na dohody, živnostníci alebo samostatne zárobkovo činné osoby.
Ako vyplniť a podať daňové priznanie za rok 2018 elektronicky (online)
Výška odpočítateľnej položky a pravidlá výpočtu
Výška odpočítateľnej položky za kalendárny mesiac je najviac 380 eur. S rastom príjmu sa odpočítateľná položka znižuje o dvojnásobok zvýšenia príjmu. Ak príjem zamestnanca za mesiac dosiahne 570 eur, odpočítateľná položka je nula.
Pokiaľ zamestnanec nemal príjem pre uplatnenie OP počas celého kalendárneho roka, OP sa alikvotne kráti podľa počtu dní, kedy zamestnanec mal príjem pre uplatnenie OP. V prípade, ak je vymeriavací základ podľa § 13 zákona č. 580/2004 Z. z. vyšší, nárok na OP zaniká.
| Mesačný príjem | Výška OP |
|---|---|
| do 380 eur | vo výške príjmu |
| 381 eur | 378 eur |
| 570 eur a viac | 0 eur |
Ročné zúčtovanie a špecifické prípady
V rámci ročného zúčtovania poistného na verejné zdravotné poistenie sa posudzujú všetky príjmy za daný rok a v závislosti od dosiahnutých príjmov sa v rámci ročného zúčtovania poistného môže zmeniť výška nároku na OP, resp. zamestnanec môže stratiť nárok na odpočítateľnú položku. Ak zamestnanec očakáva v priebehu roka aj ďalšie príjmy, ktoré vstupujú do celkového vymeriavacieho základu (napr. dividendy, príjmy z prenájmu alebo predaja nehnuteľností), je potrebné si uvedomiť, že v ročnom zúčtovaní poistného sa výška nároku na OP môže znížiť.
Ak mal zamestnanec počas kalendárneho roka príjem pre uplatnenie OP u viacerých zamestnávateľov, v ročnom zúčtovaní poistného sa OP uplatní pomerne podľa výšky príjmu pre uplatnenie OP u jednotlivých zamestnávateľov. Maximálna ročná OP bude vo výške 4 560 EUR.