V slovenskom daňovom systéme existuje viacero možností, ako si môžu daňovníci znížiť svoj základ dane, a tým aj celkovú daňovú povinnosť. Jednou z nich je uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane (NČZD) na daňovníka. Táto možnosť je dostupná pre široké spektrum daňovníkov, avšak s určitými obmedzeniami, najmä pre poberateľov niektorých typov dôchodkov.
Kto má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane?
V podstate každý daňovník, ktorý dosahuje zdaniteľné príjmy, má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Táto suma sa odvíja od aktuálnej výšky životného minima.
Existujú však výnimky. Podľa zákona o dani z príjmov, daňovník si nemôže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, ak:
- k 1. januáru zdaňovacieho obdobia poberá starobný dôchodok alebo predčasný starobný dôchodok zo sociálneho poistenia (I. pilier),
- k 1. januáru zdaňovacieho obdobia poberá dôchodok zo starobného dôchodkového sporenia (II. pilier),
- k 1. januáru zdaňovacieho obdobia poberá výsluhový dôchodok alebo porovnateľný dôchodok zo zahraničia,
- mu bol jeden z vyššie uvedených dôchodkov priznaný spätne k 1. januáru príslušného roka alebo k začiatku predchádzajúcich zdaňovacích období, a ročný úhrn tohto dôchodku je vyšší ako nezdaniteľná suma podľa § 11 ods. 2 zákona o dani z príjmov.
Je dôležité poznamenať, že toto obmedzenie sa týka len určitých typov dôchodkov. Poberatelia invalidných dôchodkov majú nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka v štandardnej výške.
Invalidný dôchodok a nezdaniteľná časť základu dane
Poberatelia invalidných dôchodkov sú v tomto ohľade zvýhodnení. Na rozdiel od poberateľov starobných, predčasných starobných alebo výsluhových dôchodkov, invalidní dôchodcovia si môžu uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka bez ohľadu na výšku ich invalidného dôchodku.
Ak poberateľ invalidného dôchodku dosiahne dôchodkový vek, má právo požiadať v Sociálnej poisťovni o priznanie starobného dôchodku. Ak sa rozhodne tak urobiť a starobný dôchodok mu je priznaný, prestáva mu nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane (ak výška starobného dôchodku presiahne zákonom stanovenú hranicu). Ak sa však rozhodne zostať poberať invalidný dôchodok aj po dosiahnutí dôchodkového veku, naďalej si môže uplatňovať nezdaniteľnú časť základu dane.
Príklad: Pani Gabriela poberá invalidný dôchodok vo výške 320 eur. V roku 2014 dosiahla dôchodkový vek a požiadala o starobný dôchodok. Sociálna poisťovňa vypočítala, že jej starobný dôchodok by bol 305 eur. V tomto prípade jej Sociálna poisťovňa naďalej vypláca 320 eur, ale už ako starobný dôchodok. Ak by pani Gabriela naďalej pracovala, bolo by pre ňu výhodnejšie nežiadať o starobný dôchodok a zostať na invalidnom dôchodku, aby si mohla naďalej uplatňovať nezdaniteľnú časť základu dane.
Uplatnenie nezdaniteľnej časti v praxi
Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka si môže zamestnanec uplatniť mesačne prostredníctvom vyhlásenia u zamestnávateľa. V prípade, že si ju neuplatňoval počas roka, môže si ju dodatočne uplatniť v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní.
Poberatelia dôchodkov, ktorí si chcú uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, musia zamestnávateľovi predložiť hodnoverné potvrdenie zo Sociálnej poisťovne o výške poberaného dôchodku za zdaňovacie obdobie, ktorého sa ročné zúčtovanie týka. Toto potvrdenie slúži na preukázanie, či výška dôchodku nepresahuje zákonom stanovenú hranicu pre uplatnenie NČZD.
Príklad uplatnenia NČZD pri starobnom dôchodku
Pani Elena dosiahla dôchodkový vek 4. decembra 2019. Hoci mohla požiadať o starobný dôchodok už vtedy, rozhodla sa počkať do 2. januára 2020, aby si mohla v roku 2020 uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane ako pracujúci dôchodca (za predpokladu, že jej starobný dôchodok by nepresiahol stanovenú hranicu).
Príklad z praxe: Pán Eduard si za rok 2019 uplatnil u zamestnávateľa nezdaniteľnú časť na daňovníka, pretože k 1. januáru 2019 nepoberal starobný, predčasný starobný ani výsluhový dôchodok. V apríli 2020 mu však Sociálna poisťovňa priznala spätne starobný dôchodok k 1. októbru 2018. V takomto prípade je pán Eduard povinný podať dodatočné daňové priznanie za rok 2019 a uhradiť daňový nedoplatok, pretože spätne priznaným starobným dôchodkom stratil nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane za rok 2019.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela
Okrem nezdaniteľnej časti na daňovníka existuje aj možnosť uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela), ak spĺňa určité podmienky. Tieto podmienky sa týkajú najmä starostlivosti o maloleté dieťa do troch rokov (resp. do šiestich rokov v špecifických prípadoch) alebo starostlivosti o zdravotne ťažko postihnutú osobu.
Je dôležité sledovať výšku vlastných príjmov manželky (manžela), pretože ak presiahnu zákonom stanovenú hranicu, nárok na uplatnenie NČZD na manželku zaniká. Do vlastných príjmov manželky sa započítavajú rôzne dávky, vrátane rodičovského príspevku, tehotenského, materského, ale aj príjmy z prenájmu.
Ako sa legálne vyhnúť daniam v USA (urobte to hneď teraz!)
Zmeny v legislatíve
V posledných rokoch došlo k viacerým legislatívnym zmenám, ktoré ovplyvňujú uplatňovanie nezdaniteľných častí základu dane. Napríklad bola zrušená nezdaniteľná časť na kúpeľnú starostlivosť. Zároveň sa menili podmienky týkajúce sa oznamovania zmien nároku na NČZD zamestnávateľovi.
Je preto nevyhnutné sledovať aktuálnu legislatívu a prípadne sa poradiť s daňovým poradcom, aby ste mohli maximálne využiť všetky možnosti zníženia daňovej povinnosti.