Príspevok na rekreáciu, známy aj ako rekreačný poukaz, je obľúbený benefit, ktorý zamestnávatelia poskytujú svojim zamestnancom na podporu domáceho cestovného ruchu. Od svojho zavedenia v roku 2019 prešiel viacerými zmenami, ktoré ho urobili ešte atraktívnejším pre širší okruh osôb. Pôvodne sa vzťahoval len na zamestnanca a jeho partnera, neskôr sa rozšíril aj na dieťa a s účinnosťou od 1. januára 2025 dokonca aj na rodičov zamestnanca.
Kto má nárok na príspevok na rekreáciu?
Nárok na príspevok na rekreáciu má každý zamestnanec (súkromný, verejný aj štátny), ktorého pracovný pomer trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov u zamestnávateľa, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov. Podmienka 49 zamestnancov sa posudzuje ako priemerný evidenčný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok. Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva menej ako 50 zamestnancov, môže príspevok poskytnúť dobrovoľne.
Dohodári a živnostníci nemajú zákonný nárok na rekreačný poukaz. Živnostníci si však môžu výdavky na rekreáciu započítať ako daňový náklad, čím si znižujú daň z príjmu. Ak zamestnanec pracuje na kratší pracovný čas (napríklad na polovičný úväzok), najvyššia suma príspevku sa zníži v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času.
Nárok na príspevok majú aj zamestnanci na materskej alebo rodičovskej dovolenke, pokiaľ spĺňajú podmienku trvania pracovného pomeru.
Príspevok na rekreáciu (aj rodiča zamestnanca)
Výška príspevku a jeho uplatnenie
Výška príspevku je stanovená ako 55 % z oprávnených výdavkov na rekreáciu, maximálne však v sume 275 eur za kalendárny rok. Ak by napríklad dovolenka stála 500 eur, zamestnanec má nárok na najvyššiu možnú čiastku, teda 275 eur. Príspevok sa dá uplatniť aj opakovane pri ďalšom pobyte, až kým sa nedosiahne maximálna ročná suma 275 eur. Nevyčerpaný príspevok si však nemožno preniesť do ďalšieho kalendárneho roka.
Príklady výpočtu príspevku
- Ak oprávnené výdavky na rekreáciu sú 100 €, príspevok je 55 % zo 100 €, teda 55 €.
- Ak oprávnené výdavky na rekreáciu sú 500 €, príspevok je maximálne 275 €, aj keď 55 % z 500 € by bolo 275 €.
- Ak zamestnanec pracuje na polovičný úväzok, maximálna suma príspevku sa kráti na 137,50 € (polovica z 275 €).
Oprávnené výdavky na rekreáciu
Okruh oprávnených výdavkov je pomerne široký, musia sa však týkať dovolenky alebo aktivít, ktoré sa počas nej absolvujú na území Slovenskej republiky. Medzi oprávnené výdavky patria:
- Služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania.
- Stravovacie (pohostinské) služby.
- Služby cestovných kancelárií a cestovných agentúr.
- Sprievodcovské služby.
- Prepravné služby (cestná, železničná, lodná, letecká doprava, lanovky a vleky).
- Informačné služby.
- Športovo-rekreačné služby.
- Kúpeľné a zdravotné služby.
- Wellness služby.
- Služby cestovného poistenia.
- Organizovaná viacdenná aktivita a zotavovacie podujatie počas školských prázdnin pre deti (napríklad športové sústredenia, športové kempy, detské univerzity).
Dôležité je, aby rekreácia zahŕňala minimálne dve prenocovania. Nemusí ísť o dve za sebou idúce prenocovania v jednom ubytovacom zariadení, zamestnanec môže počas rekreácie spať v rôznych ubytovacích zariadeniach.
Preukazovanie výdavkov a platobné doklady
Zamestnanec preukáže zamestnávateľovi oprávnené výdavky na rekreáciu najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie predložením účtovných dokladov. Tieto doklady musia obsahovať označenie zamestnanca.
Aké doklady sú akceptovateľné?
- Faktúra: Ak je vystavená na meno zamestnanca a obsahuje všetky náležitosti účtovného dokladu.
- Účtenka z ERP: Musí spĺňať všetky povinné údaje podľa zákona o používaní ERP a §152a ZP, vrátane označenia zamestnanca.
- Zmluva o ubytovaní: Ak obsahuje všetky náležitosti účtovného dokladu podľa §10 zákona o účtovníctve a označenie zamestnanca a iných oprávnených osôb. Ak zo zmluvy nevyplýva, že ubytovanie bolo poskytnuté, je potrebné doložiť potvrdenie ubytovacieho zariadenia.
- Potvrdenie o zaplatení dane za ubytovanie: Ak obec nestanoví náležitosti tohto potvrdenia, prevádzkovateľ ubytovacieho zariadenia sa musí riadiť zákonom o účtovníctve.
Dôležité aspekty pri preukazovaní výdavkov:
- Prioritne má byť úhrada oprávnených výdavkov zaplatená z účtu zamestnanca. Jediný prípad, kedy možno akceptovať úhradu z iného účtu, je v prípade manželov, ktorí majú bezpodielové spoluvlastníctvo.
- Ak zamestnanec predloží doklad o ubytovaní, kde je uvedené jeho meno, ale doklad o zaplatení znie na meno jeho kamaráta, je potrebné, aby zamestnanec preukázal úhradu (napr. výpisom z bankového účtu, hotovostným dokladom). Čestné prehlásenie nemusí byť dostatočné.
- Na účtovnom doklade stačí uviesť meno a priezvisko zamestnanca. Trvalý pobyt alebo číslo občianskeho preukazu nie sú povinné náležitosti.
- Voucher sa považuje len za "objednávku", nie za účtovný doklad.
- Kópia účtovného dokladu je postačujúca.
Tabuľka: Prehľad akceptovateľných dokladov pre príspevok na rekreáciu
| Typ dokladu | Požadované náležitosti | Poznámka |
|---|---|---|
| Faktúra | Na meno zamestnanca, všetky náležitosti účtovného dokladu | Akceptovateľná |
| Účtenka z ERP | Povinné údaje podľa zákona o ERP a §152a ZP, označenie zamestnanca | Akceptovateľná |
| Zmluva o ubytovaní | Všetky náležitosti účtovného dokladu, označenie zamestnanca a oprávnených osôb, preukázanie plnenia zmluvy (ak nie je zo zmluvy zrejmé, tak potvrdením ubytovateľa) | Akceptovateľná |
| Potvrdenie o zaplatení dane za ubytovanie | Riadí sa zákonom o účtovníctve, ak obec nestanoví inak | Akceptovateľné, ak ubytovateľ vystaví potvrdenie |
| Voucher | N/A | Nie je akceptovateľný, iba ako objednávka |
Formy poskytovania príspevku
Príspevok na rekreáciu môže byť realizovaný dvoma hlavnými spôsobmi:
- Priamym preplatením nákladov: Zamestnanec najprv uhradí výdavky a následne predloží zamestnávateľovi faktúru alebo iné účtovné doklady s označením zamestnanca do 30 dní od skončenia rekreácie. Zamestnávateľ mu potom preplatí 55 % oprávnených výdavkov, maximálne do sumy 275 €.
- Elektronickým rekreačným poukazom: Zamestnávateľ poskytne zamestnancovi elektronickú platobnú kartu (napr. Benefit Plus, DOXX, Edenred), ktorú môže zamestnanec používať na úhradu výdavkov spojených s pobytom na Slovensku.
O konkrétnom spôsobe preplácania nákladov sa zamestnanec informuje u svojho zamestnávateľa.
Daňové a odvodové aspekty
Príspevok na rekreáciu je atraktívny z pohľadu daní a odvodov pre obe strany:
- Pre zamestnanca: Príspevok je oslobodený od dane z príjmov a odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne do výšky 55 % oprávnených výdavkov, maximálne 275 eur za kalendárny rok.
- Pre zamestnávateľa: Príspevok je daňovým výdavkom (nákladom) podľa § 19 ods. 2 písm. c) bod 5 zákona o dani z príjmov, čím si znižuje základ dane pri výpočte dane z príjmov právnických osôb. Náklady na rekreácie sa účtujú na účet 527 - Zákonné sociálne náklady.
Preddavky na rekreáciu
Zamestnávateľ môže zamestnancom poskytovať aj preddavky na rekreáciu. Tieto preddavky sa nezdaňujú v čase ich poskytnutia. Zúčtujú sa až v momente vyúčtovania so zamestnancom, t.j. keď zamestnanec predloží príslušné doklady. Ak sú splnené všetky podmienky, príspevok na rekreáciu (preddavok + doplatok, max. 275 €) je pre zamestnanca oslobodený od dane a pre zamestnávateľa daňovým výdavkom. Ak podmienky splnené nie sú, preddavok sa zamestnancovi zdaní a u zamestnávateľa nepôjde o daňový výdavok.
Rozšírenie okruhu oprávnených osôb od roku 2025
S účinnosťou od 1. januára 2025 sa rozšíril rozsah oprávnených výdavkov na rekreáciu aj na rodiča zamestnanca alebo jeho manžela. Rodičom zamestnanca je biologický rodič alebo osvojiteľ. Táto zmena umožňuje zamestnancovi využiť príspevok na rekreáciu aj pre svojho rodiča, pričom nie je nutná ani spoločná účasť zamestnanca na rekreácii s rodičom. Príspevok je možné preniesť na rodiča v plnej výške.