Tento článok poskytuje komplexný prehľad podmienok a aspektov, ktoré sa týkajú finančnej správy pre občanov s ťažkým zdravotným postihnutím (ZŤP) na Slovensku. Zameriame sa na peňažné príspevky, daňové úľavy, invalidný dôchodok a ďalšie formy podpory, ktoré sú k dispozícii pre ZŤP občanov a ich rodiny. Cieľom je poskytnúť jasné a zrozumiteľné informácie pre širokú škálu čitateľov, od študentov po odborníkov.
Peňažné príspevky na kompenzáciu ZŤP
Peňažné príspevky na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia (ZŤP) sú dávkami sociálnej pomoci, ktoré poskytuje štát občanom so zdravotným postihnutím. Zákon pozná až 17 druhov jednorazových aj opakovaných príspevkov. Tieto príspevky sú určené na zmiernenie negatívnych dôsledkov zdravotného postihnutia a na podporu integrácie ZŤP občanov do spoločnosti.
Podmienky pre priznanie peňažných príspevkov
Na priznanie a poskytovanie peňažných príspevkov na kompenzáciu neexistuje právny nárok. Možno ich priznať a poskytovať len v prípade splnenia všetkých podmienok stanovených zákonom. Každé posudzovanie je individuálne a zohľadňuje špecifiká konkrétneho prípadu. Najčastejšie žiadané príspevky sú napríklad príspevky na kúpu alebo opravu kompenzačnej pomôcky, ako sú telefóny alebo počítače s hlasovým alebo zväčšovacím programom či hodinky pre nevidiacich.
Problémy spojené s peňažnými príspevkami
Zdravotne znevýhodnení žiadatelia o peňažný príspevok upozorňujú Úrad komisárky pre osoby so zdravotným postihnutím na to, že posudzovanie nároku na niektoré druhy príspevkov je príliš prísne a obmedzujúce. To môže odradiť tých, ktorí pomoc objektívne potrebujú, no o príspevok ani nepožiadajú. Ďalším problémom sú veľmi dlhé čakacie lehoty na ich získanie z úradov práce a zamietanie príspevkov aj v situáciách, keď sú naozaj potrebné.
Peňažné príspevky nedostanú mnohí znevýhodnení pracujúci, ktorí sa dostávajú do takzvanej dávkovej pasce. Keď majú čistý mesačný príjem vyšší ako 822 eur, o príspevky prichádzajú. Kvôli dávkovej pasci mnohí postihnutí nepracujú. Pri niektorých príspevkoch si musia znevýhodnení doplácať. Príspevok na osobnú asistenciu je považovaný za nízky, pretože je ešte potrebné ho zdaniť, čo sťažuje nájdenie osobného asistenta. Štát by mal zvýšiť príspevok na rehabilitácie a kompenzačné pomôcky, ako sú napríklad špeciálny kočík alebo vozík pre deti. Podľa Úradu komisárky pre osoby so zdravotným postihnutím by mal štát viac prispievať na moderné technológie, ktoré môžu výrazne zlepšiť kvalitu života osobám so zdravotným postihnutím.
Daňové zvýhodnenia pre ZŤP a ich rodiny
Daňové zákony na Slovensku poskytujú určité úľavy a zvýhodnenia pre občanov so ZŤP a ich rodiny. Medzi najvýznamnejšie patria daňový bonus na vyživované dieťa a nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela.
Daňový bonus na vyživované dieťa
Daňovník má nárok na daňový bonus v prípade, že dieťa žijúce s ním v domácnosti je vyživovaným (nezaopatreným) dieťaťom. Podmienky zahŕňajú vek do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 18 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej škole (okrem štúdia popri zamestnaní, kombinovaného štúdia a štúdia jednotlivých vyučovacích predmetov). Sústavnou prípravou na povolanie je aj opakovanie ročníka štúdia.
Ak daňovník spĺňa podmienky stanovené na uplatnenie nároku na daňový bonus na vyživované dieťa, ktoré sa pripravuje na povolanie štúdiom, má nárok na daňový bonus aj v prípade, že dieťa poberá príjem. Obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia na strednej škole, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole, sa tiež považuje za sústavnú prípravu na povolanie. Daňový bonus patrí rodičovi do konca školského roka, t. j. do 31.8. bez ohľadu na to, či sa dieťa cez prázdniny eviduje na úrade práce, zamestná, alebo začne dosahovať príjmy z podnikania.
Definícia vyživovaného dieťaťa
Za vyživované dieťa sa považuje dieťa vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, ktoré sa považuje za nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/ 2003 Z. z. o prídavku na dieťa v znení neskorších predpisov. Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu (§ 2 ods. 1 písm. dieťa, ktoré sa po skončení povinnej školskej dochádzky zúčastňuje dennou formou kurzu na získanie základného vzdelania, najdlhšie však do skončenia školského roka, v ktorom dieťa dovŕšilo 18 rokov veku, (okrem prípravných kurzov poskytovaných podľa zákona č. 5/2004 Z. z).
Zánik nároku na daňový bonus
Za nezaopatrené dieťa žijúce v domácnosti nemožno považovať dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok, alebo ak poberá sociálny dôchodok. Priznanie invalidného dôchodku je dôvodom zániku nároku výplaty daňového bonusu, lebo dieťa prestalo byť nezaopatreným dieťaťom, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.
- Príklad 1: Dieťaťu bol dňa 24.1.2025 rozhodnutím Sociálnej poisťovne priznaný invalidný dôchodok. Nárok na daňový bonus zanikol od 1.2.2025.
- Príklad 2: Ak bol invalidný dôchodok priznaný so spätnou platnosťou, napr. od 11.3.2024, ale rozhodnutie bolo vydané 24.1.2025, nárok na daňový bonus zaniká od 1.2.2025.
Daňový bonus na vydatú dcéru
Ak manžel dcéry žijúcej v spoločnej domácnosti s otcom nedosiahne v zdaňovacom období zdaniteľný príjem presahujúci určenú sumu (napr. 4 922,82 eura za rok 2023), uplatní si otec dieťaťa daňový bonus po uplynutí zdaňovacieho obdobia za tie mesiace, počas ktorých dieťa žilo s ním v spoločnej domácnosti.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela
Daňovník - zamestnanec má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku/manžela len od základu dane z tzv. aktívnych príjmov. Výška nezdaniteľnej časti na manželku závisí od vlastného príjmu manželky. Do vlastného príjmu manželky sa nezapočítava rodičovský príspevok (štátna sociálna dávka), avšak materské sa do vlastného príjmu započítava. Príspevok na opatrovanie je príjem, ktorý sa do vlastného príjmu manželky započíta za zdaňovacie obdobie, v ktorom bol vyplatený. Manžel si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku v pomernej sume za mesiace, na začiatku ktorých boli splnené podmienky na uplatnenie tejto NČZD.
Podmienky pre uplatnenie NČZD na manželku/manžela
V súlade s § 11 ods. 5 ZDP si môže daňovník uplatniť NČZD na manželku za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na uplatnenie tejto NČZD. Ak si zamestnanec uplatňuje NČZD na manželku u zamestnávateľa, na účely uplatnenia tejto nezdaniteľnej časti základu dane na manželku u manžela je potrebné doložiť doklad o zaradení do evidencie.
- Príklad 1: Manželka bola od 1.1.2025 do 6.6.2025 vedená v evidencii uchádzačov o zamestnanie. Od 7.6.2025 mala priznaný starobný dôchodok za rok 2025 v úhrnnej sume 3 962,70 eur.
- Príklad 2: Manželka bola v evidencii uchádzačov o zamestnanie do 25.8.2025 (nepoberala podporu v nezamestnanosti). Od 1.9.2025 sa zamestnala. Za rok 2025 dosiahla príjem zo zamestnania vo výške 3 200 eur, poistné bolo výške 450 eur. Jej vlastným príjmom je príjem zo závislej činnosti znížený o poistné (3 200 - 450 = 2 750). Nezdaniteľná časť základu dane na manželku sa uplatní v pomernej sume za 8 mesiacov.
Invalidný dôchodok a preukaz ZŤP
Invalidný dôchodok
Nemožnosť ostať v práci a nutnosť nastúpiť na invalidný dôchodok vedie k zníženým finančným príjmom invalidných občanov, ktorí však majú nárok na finančnú kompenzáciu od štátu v podobe invalidného dôchodku. Vznik nároku na priznanie invalidného dôchodku má svoje podmienky. Ide o časové lehoty a rozsah poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť. Zdravotné postihnutie a invalidita sú dva rozdielne pojmy, ktoré sa často pletú a nie je možné ich stotožňovať.
Miera funkčnej poruchy
Rozsah nedostatku telesných, duševných alebo zmyslových schopností určuje takzvaná miera funkčnej poruchy, ktorá sa priraďuje každému ochoreniu individuálne a vyjadruje sa v percentách. V prípade kombinovaných zdravotných postihnutí (viaceré druhy postihnutia naraz) sa miera funkčnej poruchy určuje komplexne. Ošetrujúci lekár ju podľa ochorenia priraďuje každej osobe individuálne.
Preukaz ZŤP
Preukaz fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím je určený na uplatnenie zliav a výhod určeným osobám s ťažkým zdravotným postihnutím. Preukaz sa vydáva príslušným orgánom na základe právoplatného rozhodnutia o peňažnom príspevku alebo o preukaze (v prípade potreby sprievodcu sa preukaz vydáva aj v podobe preukazu fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodcom, ktorý je označený červeným pruhom). Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny nevedie zoznam konkrétnych zliav pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím, ale medzi výhody patria oslobodenia od koncesionárskych poplatkov a zníženia dane.
Zamestnávanie osôb so zdravotným postihnutím
Zmeny v procese podávania výkazov
Zamestnávatelia by mali zbystriť pozornosť kvôli dôležitej zmene v procese podávania výkazov týkajúcich sa zamestnávania osôb so zdravotným postihnutím. Zamestnávatelia, ktorí zamestnávali viac ako 20 zamestnancov v roku 2023, majú povinnosť odoslať Ročný výkaz o plnení povinného podielu zamestnávania občanov so zdravotným postihnutím za rok 2023. Do minulého roka sa dané výkazy podávali v písomnej forme na príslušný úrad práce sociálnych vecí a rodiny poštou alebo osobne. Aktuálne je potrebný podrobný návod na elektronické podanie.
Doklady preukazujúce plnenie povinností
- Potvrdenie pre zamestnávateľa podľa § 63 ods. 8 zákona o službách zamestnanosti (neoddeliteľná príloha k potvrdeniu pre zamestnávateľa)
- Dodacie listy
- Doklady preukazujúce vyhradenú zákazku - kópia súťažných podkladov verejného obstarávania, kópia zmluvy o realizácií vyhradenej zákazky vo verejnom obstarávaní
- Doklady preukazujúce oprávnenosť realizovať zákazky podľa § 64 zákona o službách zamestnanosti - výpis z obchodného, živnostenského registra, resp. fotokópia živnostenského listu, rozhodnutie, alebo oznámenie Sociálnej poisťovne, alebo posudok útvaru sociálneho zabezpečenia podľa osobitného predpisu (zákon č.328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov) v prípade fyzickej osoby, ktorá je občanom so zdravotným postihnutím.
Príjmy osobných a pracovných asistentov
Osobný asistent vykonáva prácu pre ťažko zdravotne postihnutého občana na základe zmluvy o výkone osobnej asistencie uzatvorenej medzi fyzickou osobou s ťažkým zdravotným postihnutím a osobným asistentom v súlade so zákonom č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia. Daňovník svoj príjem za činnosť osobného asistenta, ktoré vypláca občan s ťažkým zdravotným postihnutím za výkon osobnej asistencie, zaraďuje medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov, a to medzi príjmy z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním podľa osobitných predpisov.
Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny môže uzatvoriť so SZČO, ktorá je občanom so zdravotným postihnutím, dohodu o poskytnutí príspevku na činnosť pracovného asistenta. SZČO sa zaviazala, že uzatvorí zmluvu s pracovným asistentom o poskytovaní pomoci pri prevádzkovaní alebo vykonávaní samostatnej zárobkovej činnosti (§51 Občianskeho zákonníka). Príjmy pracovného asistenta, ktorý nie je zamestnanec, sa zaraďujú medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov.
Registračná pokladnica a ZŤP
Téma registračná pokladnica a ZŤP zaujíma mnohých podnikateľov so zdravotným postihnutím. Preto sa často pýtajú, či musia pri predaji tovaru alebo poskytovaní služieb používať registračnú pokladnicu. Zákon č. 384/2025 Z. z. o evidencii tržieb v § 3 ods. 2 uvádza, že povinnosť používať registračnú pokladnicu sa nevzťahuje na fyzickú osobu s ťažkým zdravotným postihnutím, ak podnikateľskú činnosť vykonáva osobne. Táto výnimka platí priamo zo zákona, a preto podnikateľ so ZŤP o ňu nemusí žiadať. Okrem toho finančná správa o nej osobitne nerozhoduje. Pri téme registračná pokladnica a ZŤP zohráva dôležitú úlohu spôsob prijímania tržieb. Finančná správa SR vo svojich informáciách uvádza, že pri výnimke registračná pokladnica a ZŤP podnikateľ nemusí vyvesiť oznámenie o nepoužívaní registračnej pokladnice na predajnom mieste. Zákon neukladá povinnosť doručiť daňovému úradu oznámenie o nepoužívaní registračnej pokladnice. Napriek tomu si niektorí podnikatelia so ZŤP pripravujú jednoduché písomné oznámenie. Takýto dokument slúži len ako praktická pomôcka.
Kontakty a informácie od Finančnej správy
Pre viac informácií a ďalšie tipy a rady navštívte vynovený web a blog Finančnej správy. Finančná správa pre Vás pripravuje množstvo metodických pokynov či iných informačných materiálov, ktoré zverejňuje na portáli finančnej správy. Ak chcete mať najnovšie informácie, prihláste sa na odber newslettra. Zverejnený zoznam zobrazuje dokumenty, ktoré sú aktuálne platné. Zoznam je zotriedený podľa dátumu publikovania od najaktuálnejších po najstaršie dokumenty. Stav "Nový" vyjadruje, že dokument je platný a bol práve novo publikovaný. "Neplatný" stav vyjadruje, že dokument v aktuálnom období nie je platný. Zobrazenie aj neplatných dokumentov je umožnené po nastavení filtra „všetky“. V prípade väčšieho počtu dokumentov je zoznam stránkovaný s možnosťou voľby počtu záznamov na stránke.
Na daňovom call centre (voľba č. 1, 2, 3, 4, 6) môžete kontaktovať Finančnú správu počas pracovných dní od 8:00 do 16:00 hodiny. Colné call centrum poskytuje služby na voľbe č. 5. S call centrom môžete komunikovať aj prostredníctvom „Skype for business“. Služba sa výlučne týka technickej podpory pri elektronickom podávaní dokumentov. Na použitie služby nie je potrebné mať túto službu predplatenú, licenciu Vám poskytnú zadarmo na čas schôdze. Na jej aktiváciu musíte dostať pozvánku od konzultanta call centra.