Rekreačný príspevok sa na Slovensku stal obľúbeným zamestnaneckým benefitom, ktorého cieľom je podpora domáceho cestovného ruchu. Zároveň je to téma, ktorá ovplyvňuje účtovné a daňové postupy zamestnávateľov i samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO). Tento príspevok motivuje ľudí k aktívnemu oddychu a prispieva k ich regenerácii. V tomto článku sa komplexne pozrieme na podmienky, výšku príspevku, možnosti jeho využitia a legislatívne zmeny, ktoré prináša novela Zákonníka práce.
Úvod do Rekreačného Príspevku
Príspevky na rekreáciu a rekreačné poukazy nie sú v slovenskej legislatíve žiadnou novinkou. Do textu zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonníka práce v znení neskorších predpisov (ďalej len „Zákonník práce“) boli zavedené od 1. januára 2019. Základná úprava príspevku na rekreáciu je obsiahnutá v § 152a zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonníka práce (ďalej len „Zákonník práce“) a v daňových zákonoch (predovšetkým zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, ďalej len „ZDP“).
Legislatívny Rámec a Zmeny od 1. Januára 2025
V júni 2024 prijala Národná rada Slovenskej republiky novelu Zákonníka práce, a to zákon č. 172/2024 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov a ktorým sa dopĺňa zákon č. 91/2010 Z. z. o podpore cestovného ruchu v znení neskorších predpisov (tlač 248). Novela bola publikovaná pod č. 172/2024 Z. z. účinnosť je od 1. augusta 2024. Prostredníctvom tejto Novely ZP dochádza s účinnosťou od 1. januára 2025 k úprave podmienok týkajúcich sa § 152a Zákonníka práce, ktorý upravuje podmienky týkajúce sa príspevku na rekreáciu.
Od 1. januára 2025 dochádza k niekoľkým legislatívnym zmenám, ktoré rozširujú možnosti čerpania príspevku. Kľúčovým bodom je zahrnutie rodiča zamestnanca medzi oprávnené osoby, uplatňovanie príspevku u zamestnávateľa i v prípade, ak ide o dobrovoľné poskytnutie príspevku v menších firmách (do 49 zamestnancov), či osobitné pravidlá pre SZČO. Z hľadiska daňového je najvýznamnejšie ustanovenie § 5 ods. 7 písm. b) ZDP, ktoré rieši oslobodenie príspevku na rekreáciu od dane. Zároveň v § 19 ods. 2 písm. c) piateho bodu ZDP a § 19 ods. 2 písm. w) ZDP nachádzame predpisy ohľadom daňovej uznateľnosti tohto príspevku ako nákladu u zamestnávateľa, resp. u SZČO.
Novinky pre Zamestnancov a Zamestnávateľov od 1. Januára 2025
Vďaka Novele ZP sa rozširuje okruh osôb, na ktoré možno tento príspevok uplatniť. Po novom (od 1. januára 2025) budú môcť príspevok na rekreáciu využívať nielen zamestnanci, ale aj ich rodičia. Zamestnanci môžu príspevok na rekreáciu venovať rodičom. Od 1. januára 2025 sa nám menili podmienky v príspevku na rekreáciu a pribudla nová povinnosť pre zamestnávateľov - príspevok na športovú činnosť dieťaťa.
Podmienky pre Poskytnutie Rekreačného Príspevku
Ust. § 152a Zákonníka práce upravuje legislatívne podmienky poskytovania príspevku na rekreáciu zamestnancov.
Počet Zamestnancov
Zamestnávateľ zamestnáva viac ako 49 zamestnancov v pracovnom pomere - táto podmienka sa neposudzuje ku dňu začatia rekreácie. Rozhodujúci je priemerný evidenčný počet zamestnávaných zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok. Ak by aj zamestnávateľ začal zamestnávať viac ako 50 zamestnancov počas roka, prípadne by počet zamestnancov počas roka klesol pod ustanovenú hranicu, tak tento rast/pokles počtu zamestnancov nemá vplyv na vznik alebo zánik povinnosti v priebehu daného kalendárneho roka. V zásade to znamená, že od 1.1. do 31.12.
Dĺžka Trvania Pracovného Pomeru
Ďalšou z podmienok poskytnutia príspevku na rekreáciu je to, že naň má nárok len zamestnanec, ktorého pracovný pomer trval nepretržite najmenej 24 mesiacov. V tomto kontexte je dôležité práve to, že nárok na príspevok na rekreáciu majú len zamestnanci v pracovnom pomere, teda pracujúci na základe pracovnej zmluvy. Tí, ktorí pracujú na dohodu o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, nie sú oprávnení získať príspevok na rekreáciu. Splnenie týchto podmienok na poskytnutie príspevku na rekreáciu sa posudzuje ku dňu začatia rekreácie. Ak teda k začiatku rekreácie ešte zamestnanec nemá potrebných 24 mesiacov, nárok na príspevok mu vznikne až vtedy, keď bude mať splnenú túto lehotu.
Žiadosť Zamestnanca
Tento zamestnanec o poskytnutie tohto príspevku musí aj v tomto prípade požiadať. Nárok na príspevok na rekreáciu nevzniká každému zamestnancovi a nevzniká ani automaticky.
Dobrovoľný Príspevok
Rekreačný príspevok je možné poskytnúť aj fakultatívne, čo znamená, že zamestnávateľ ho môže poskytnúť aj vtedy, ak mu táto povinnosť zo Zákonníka práce nevyplýva. Ust. § 152a ods. 1 Zákonníka práce ustanovuje teda možnosť (nie povinnosť) zamestnávateľa, ktorý zamestnáva menej ako 50 zamestnancov, poskytnúť príspevok na rekreáciu. Hoci menšie firmy (do 49 zamestnancov) nie sú viazané poskytnúť príspevok, ak sa tak rozhodnú, môžu si nárokovať daňovú uznateľnosť týchto výdavkov. Pri dobrovoľnom príspevku menších zamestnávateľov (do 49 zamestnancov) platia rovnaké pravidlá ako pri povinnej forme.
Oprávnené osoby
Od 1. januára 2025, zamestnanec ho môže preniesť na svojich rodičov, teda matku, otca alebo náhradných rodičov.
Výška a Forma Príspevku na Rekreáciu
Zamestnávateľ je povinný prispievať zamestnancovi na rekreáciu v sume 55 % výdavkov na rekreáciu, najviac však v sume 275 € za kalendárny rok. V tejto výške dostanú príspevok len zamestnanci, ktorí sú zamestnaní na plný úväzok. U zamestnanca, ktorý má dohodnutý pracovný pomer na kratší pracovný čas, sa maximálna suma príspevku na rekreáciu 275 eur za kalendárny rok znižuje v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času. Vypočítaná suma príspevku sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nahor. Zvyšných 45 % oprávnených výdavkov na rekreáciu si platí zamestnanec. Pre využitie maximálnej výšky príspevku na rekreáciu tak musí rekreácia alebo viacero rekreácií zamestnanca za kalendárny rok mať hodnotu aspoň 500 eur. Z tejto sumy totižto vypočítaný 55 % príspevok zamestnávateľa na rekreáciu dosahuje spomínanú hranicu 275 eur.
Maximálna Výška Príspevku
§ 152a ods. 1 Zákonníka práce určuje, že príspevok na rekreáciu predstavuje 55 % z oprávnených výdavkov, maximálne však do výšky 275 EUR na kalendárny rok (pre jedného zamestnanca). Ak zamestnanec vynaloží na oprávnené výdavky 500 EUR, 55 % z tejto sumy je 275 EUR, čo je presne maximálna hranica.
Forma Príspevku
Zamestnávateľ môže príspevok poskytnúť priamo (teda zamestnanec zaplatí a následne mu zamestnávateľ príspevok preplatí) alebo môže využiť rekreačné poukazy podľa zákona č. 91/2010 Z. z.
Ako Získať Rekreačný Príspevok: Postup Krok za Krokom
Ak je príspevok na rekreáciu poskytnutý formou „preplatenia“ oprávnených výdavkov, tak zamestnanec si najskôr celú rekreáciu zaplatí z vlastných prostriedkov. Potom, najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie, predloží svojmu zamestnávateľovi účtovné doklady (napríklad faktúru), ktoré preukazujú oprávnené výdavky na jeho rekreáciu. Ich súčasťou musí byť označenie zamestnanca. Následne zamestnávateľ z predložených dokladov vypočíta výšku príspevku na rekreáciu a poskytne ho zamestnancovi v najbližšom výplatnom termíne určenom na výplatu mzdy, ak sa s ním nedohodne na inom termíne.
Ak sa zamestnávateľ rozhodne príspevok na rekreáciu poskytnúť zamestnancovi prostredníctvom rekreačného poukazu, postup je o niečo odlišný. Rekreačný poukaz je platobný prostriedok, ktorý má podobu platobnej karty a ktorý vo všeobecnosti vydávajú tie isté spoločnosti, ktoré vydávajú aj stravovacie karty. Je možné ním platiť výlučne oprávnené výdavky na rekreáciu u poskytovateľov služieb na Slovensku, ktorí majú zmluvný vzťah so spoločnosťou vydávajúcou rekreačný poukaz. Jeho platnosť je do konca kalendárneho roka, v ktorom bol vydaný. Pri tejto forme poskytnutia príspevku na rekreáciu teda zamestnávateľ zakúpi rekreačný poukaz, „nabije“ ho potrebnou sumou a odovzdá zamestnancovi.
Dôležité Dokumenty a Doklady
Účtovné doklady
Musia obsahovať meno zamestnanca či iný identifikátor. Zamestnanci sú povinní preukázať zamestnávateľovi oprávnené výdavky do 30 dní po skončení rekreačného pobytu predložením účtovných dokladov. Na týchto dokladoch musí byť jasne uvedené meno zamestnanca, ktorý príspevok na rekreáciu uplatňuje.
Označenie zamestnanca
Označenie zamestnanca je povinnou súčasťou účtovného dokladu aj vtedy, ak sa rekreácie zamestnanec nezúčastní (z označenia zamestnanca na účtovnom doklade automaticky nevyplýva, že zamestnanec sa rekreácie zúčastnil), napr. ak príspevok využíva rodič zamestnanca.
Doklad o vzťahu k rodičovi
V prípade príspevku na rodiča - doklad potvrdzujúci vzťah k rodičovi (napr. rodný list).
Dôkaz o preplatení nákladov rodičovi
Dôkaz, že zamestnanec preplatil rodičovi náklady (napr. bankový výpis).
Na Čo Môžete Využiť Rekreačný Príspevok?
Podľa § 152a ods. 4 Zákonníka práce sa za oprávnené výdavky na rekreáciu považujú:
- Služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území SR.
- Organizované viacdenné aktivity a zotavovacie podujatia pre dieťa zamestnanca počas školských prázdnin na území SR (napr. detské tábory).
- Stravovacie (pohostinské) služby.
- Služby cestovných kancelárií a cestovných agentúr.
- Sprievodcovské služby.
- Prepravné služby (cestná, železničná, lodná, letecká doprava, lanovky a vleky).
- Informačné služby.
- Športovo-rekreačné služby.
- Kúpeľné a zdravotné služby.
- Wellness služby.
- Služby cestovného poistenia.
Čo sa Nepovažuje za Oprávnený Výdavok?
- Pobyt trval menej ako 2 noci.
- Ubytovanie bolo v súkromí (napr. Airbnb) alebo cez zahraničnú platformu bez oficiálnej faktúry.
- Faktúra neobsahuje meno zamestnanca, dátumy pobytu alebo označenie služby cestovného ruchu.
- Chýba vám potvrdenie o úhrade (napr. bankový výpis, potvrdenie z hotela).
- Požiadali ste o preplatenie samostatného wellness, skipasu alebo vstupného na kúpalisko, ktoré nebolo súčasťou pobytu.
- Požiadali ste o príspevok príliš neskoro.
- Chýba vám doklad preukazujúci vzťah k rodičovi alebo dôkaz o preplatení nákladov rodičovi.
- Storno poplatky a poplatky za zviera Zákonník práce nepovažuje za výdavky súvisiace so samotnou rekreáciou.
Daňové Aspekty Rekreačného Príspevku
Z pohľadu zamestnanca je príspevok na rekreáciu, ktorý mu poskytol jeho zamestnávateľ, príjmom oslobodeným od dane z príjmov. Neplatia sa z neho ani sociálne a zdravotné odvody. Pre zamestnávateľa je príspevok na rekreáciu poskytnutý zamestnancovi v súlade so Zákonníkom práce daňovým výdavkom. Musia byť však splnené všetky podmienky podľa tohto predpisu, teda napríklad aj ohľadom výšky príspevku, oprávnených výdavkov a zamestnanca, ktorý musí byť u zamestnávateľa v pracovnom pomere najmenej 24 mesiacov. Ak sú splnené všetky ustanovené podmienky, potom príspevok na rekreáciu za kalendárny rok (preddavok + doplatok, max. 275 €) predstavuje pre zamestnanca príjem oslobodený od dane [§ 5 ods. 7 písm. b) ZDP] a pre zamestnávateľa daňový výdavok (náklad) podľa § 19 ods. 2 písm. c) piaty bod zákona o dani z príjmov.
Oslobodenie od dane
Podľa § 5 ods. 7 písm. b) ZDP sú tieto príspevky oslobodené od dane, ak sú splnené zákonné podmienky Zákonníka práce.
Daňový výdavok zamestnávateľa
§ 19 ods. 2 písm. c) piaty bod ZDP - príspevky na rekreáciu sú u zamestnávateľa daňovým výdavkom v rozsahu, v akom sú poskytnuté podľa Zákonníka práce (t. j. 55 % z oprávnených výdavkov, max. 275 EUR).
Okrem zamestnancov môžu využívať príspevok na rekreáciu aj samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO). Zákon o dani z príjmov totiž v § 19 ods. 2 písm. w) ZDP umožňuje daňovníkom s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP (t. j. príjem z podnikania, napríklad živnostníci, alebo z inej SZČ činnosti), ktorí vykonávajú túto činnosť nepretržite aspoň 24 mesiacov, uplatniť si do daňových výdavkov 55 % z oprávnených výdavkov do výšky 275 EUR ročne. Nebol mu poskytnutý príspevok na rekreáciu od zamestnávateľa (t. j. nemôže si uplatniť príspevok aj ako zamestnanec, aj ako SZČO). Platí tu obdobná logika ako pri zamestnancoch, avšak len v prípade, že SZČO tieto výdavky reálne uhradila (t. j. rodič zaplatil a SZČO mu to preukázateľne uhradila naspäť). Je nutné zdôrazniť, že ak výdavok preukázateľne neniesol samotný daňovník, ktorý má príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP, nárok na daňové uplatnenie nevzniká.
Časté Otázky a Odpovede
Môže si zamestnanec uplatniť príspevok u viacerých zamestnávateľov?
Nie, zákon to neumožňuje. Zamestnanec si môže vybrať, u ktorého zamestnávateľa príspevok uplatní.
Môže zamestnávateľ poskytnúť príspevok vyšší ako 275 EUR?
Môže, ale časť nad zákonným limitom bude pre zamestnanca zdaniteľným príjmom.
Čo ak zamestnanec ukončí pracovný pomer po vyplatení príspevku?
Ak zamestnanec v čase vyplatenia príspevku spĺňal všetky podmienky (24 mesiacov odpracovaných, dohodnutý termín rekreácie), a následne ukončí pracovný pomer, nevyžaduje sa vrátenie príspevku.
Aké služby môžu byť zahrnuté do oprávnených výdavkov?
Môže ísť o wellness, skipas, športovo-rekreačné služby, parkovanie pri ubytovaní, sprievodcovské služby a podobne.
