Povinnosť podať daňové priznanie (DP) k dani z príjmov sa týka širokého okruhu daňovníkov, od zamestnancov s viacerými príjmami cez živnostníkov až po právnické osoby. S blížiacim sa termínom podávania DP na to upozornila finančná správa (FS).
„Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb musí podať každý daňovník, ak jeho zdaniteľné príjmy presiahli 2876,90 eur. Do týchto príjmov sa zahŕňa akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane oslobodený. Zahŕňa sa sem aj príjem dosiahnutý zo zdrojov v zahraničí, ak ide o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou. Naopak, fyzická osoba (FO) nemá povinnosť podať daňové priznanie, ak jej celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v minulom roku nepresiahli sumu 2876,90 eura s výnimkou daňovníka, ktorý vykázal daňovú stratu.
Daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb (PO) je povinná podať každá právnická osoba okrem niektorých výnimiek. Patria k nim PO, ktoré nie sú založené na podnikanie a majú len príjmy, ktoré nie sú predmetom dane alebo sú zdaňované zrážkou, či Národná banka Slovenska (NBS), ak má iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane alebo sú zdaňované zrážkou.
Daňovník si môže podanie daňového priznania k dani z príjmov odložiť, napríklad pre nedostatok času na spracovanie podkladov, či z dôvodu poberania príjmov zo zahraničia. Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania sa podáva na predpísanom tlačive jednotnom pre fyzické aj právnické osoby.
V tomto prípade nie je potrebné uvádzať dôvod odkladu a správca dane ho neschvaľuje. Tlačivo však musí byť podané najneskôr do 31. marca.
Špecifiká pre dôchodcov a opatrovateľov
Ak ste poberateľom starobného dôchodku a vaším jediným príjmom je dôchodok spolu s opatrovateľským príspevkom, vo väčšine prípadov nemusíte podávať daňové priznanie. Dôchodok je od dane oslobodený a opatrovateľský príspevok je štátna dávka, ktorá sa nezdaňuje. Povinnosť podať priznanie vzniká až vtedy, ak ste mali aj iné zdaniteľné príjmy (napr. z dohody o pracovnej činnosti).
Príspevok na opatrovanie je v zmysle § 9 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov oslobodený od dane. To znamená, že ak nemáte iné zdaniteľné príjmy, nie ste povinná podávať daňové priznanie. Ak ste poberali príspevok na opatrovanie podľa § 40 citovaného zákona, nie ste povinná podávať daňové priznanie za príspevok na opatrovanie.
Daňovník - poberateľ starobného dôchodku, ktorý pracoval v roku 2025 na dohodu o pracovnej činnosti, z ktorej mu plynul príjem vo výške 2 500 eur a iné príjmy nemal, nemá povinnosť podávať daňové priznanie za rok 2025 a nevzniká mu povinnosť platiť daň z príjmov, nakoľko jeho príjmy nepresiahli sumu 2 876,90 eura.
Príklady posúdenia príjmov a povinnosti podania DP:
- Daňovník, ktorý bol celý rok 2025 zamestnaný a dosiahol príjem zo závislej činnosti vo výške 14 500 eur, vyhral nepeňažnú výhru v reklamnej súťaži vo výške 500 eur. Za zdaniteľný príjem sa v tomto prípade považuje okrem príjmov zo závislej činnosti vo výške 14 500 eur aj nepeňažná výhra v sume prevyšujúcej 350 eur (do výšky 350 eur ide o oslobodené príjmy), teda suma 150 eur. V tomto prípade daňovník podáva daňové priznanie.
- Ak daňovník bol časť roka nezamestnaný a časť roka poberal príjem zo závislej činnosti (t.j. zo zamestnania) na území Slovenskej republiky a zamestnávateľ mu zrážal preddavky na daň, môže dobrovoľne podať daňové priznanie aj v prípade, že jeho celkový zdaniteľný príjem v roku 2018 nepresiahol sumu 1 915,01 eura. V tomto prípade mu vznikne nárok na vrátenie zrazených preddavkov na daň. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur.
- Daňovník v roku 2025 okrem príjmov zo zamestnania vo výške 2 500 eur dosiahol príjmy z prenájmu vlastnej nehnuteľnosti vo výške 1 200 eur. Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti sú oslobodené od dane z príjmov vo výške 500 eur. To znamená, že do úhrnu zdaniteľných príjmov daňovníka sa započítajú príjmy zo zamestnania vo výške 2 500 eur a príjmy z prenájmu znížené o výšku oslobodených príjmov, teda vo výške 700 eur (1 200 - 500). Daňovník je povinný podať daňové priznanie.
- Daňovník, ktorý dosiahol za rok 2025 príjem z prenájmu vo výške 400 eur a príjem zo závislej činnosti vo výške 12 500 eur, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typ A, nakoľko príjem z prenájmu je do výšky 500 eur oslobodený a daňovník teda dosiahol len zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti.
- Daňovník, ktorý dosiahol v príslušnom zdaňovacom období okrem príjmov zo závislej činnosti aj iné druhy zdaniteľných príjmov, napr. príjem z predaja nehnuteľnosti (príjem nie je oslobodený od dane z príjmov) a príjem zo sprostredkovateľskej činnosti, je povinný podať daňové priznanie.
Prehľad dôležitých hraníc príjmov pre podanie daňového priznania
Tabuľka nižšie sumarizuje kľúčové informácie o povinnosti podať daňové priznanie pre fyzické osoby na Slovensku.
| Typ príjmu | Minimálna suma pre povinnosť podať DP | Poznámka |
|---|---|---|
| Celkové zdaniteľné príjmy FO | nad 2 876,90 eur | Zahŕňa akýkoľvek predmet dane, ktorý nie je oslobodený. Platí aj pre príjmy zo zahraničia pre daňovníkov s neobmedzenou daňovou povinnosťou. |
| Príjmy zo závislej činnosti (dobrovoľné podanie) | pod 1 915,01 eura | Ak boli zrážané preddavky na daň, môže vzniknúť nárok na vrátenie preplatku (ak je > 5 eur). |
| Starobný dôchodok a opatrovateľský príspevok | žiadna | Oba príjmy sú vo všeobecnosti oslobodené od dane, DP sa nepodáva, ak nie sú iné zdaniteľné príjmy. |
| Príjem z dohody pre dôchodcu | nad 2 876,90 eur | Ak celkové príjmy (vrátane dôchodku, ktorý je oslobodený) presiahnu túto sumu, vzniká povinnosť. |
| Príjmy z prenájmu nehnuteľnosti | nad 500 eur (oslobodená časť) | Zdaniteľný je príjem nad oslobodenú hranicu 500 eur. |
| Nepeňažná výhra v súťaži | nad 350 eur (oslobodená časť) | Zdaniteľná je suma presahujúca 350 eur. |
| Podnikanie na základe živnostenského oprávnenia | akékoľvek zdaniteľné príjmy | Povinnosť podať DP (typu B) v lehote do 31. marca, ak príjmy presiahnu sumu 2 876,90 eur. |
Predmet dane a zdaniteľné príjmy
V prvom rade je potrebné uviesť, že daňovú povinnosť má daňovník len zo zdaniteľných príjmov, čo sú príjmy, ktoré podľa § 2 písm. h) zákona č. 595/2003 Z.z. (ZDP) sú predmetom dane a nie sú oslobodené od dane. Samotná definícia príjmu je pre daňové účely upravená v ustanovení § 2 písm. c) ZDP, podľa ktorej je príjmom peňažné plnenie a nepeňažné plnenie dosiahnuté aj zámenou, ocenené cenami bežne používanými v mieste a v čase plnenia alebo spotreby, a to podľa druhu, kvality, prípadne miery opotrebenia predmetného plnenia, ak tento zákon neustanovuje inak.
Nadväzne na uvedené je vyššie uvedeným spôsobom ocenený príjem predmetom dane podľa § 2 písm. b) ZDP, ak nejde o príjmy, ktoré sú od dane oslobodené alebo nie sú predmetom dane. V prípade situácií, v ktorých dochádza k posudzovaniu predmetu dane z príjmov dosahovaných v zahraničí a príjmov dosahovaných na území SR zahraničnými daňovníkmi, je predmet dane určený v ustanoveniach § 2 písm. f) a g) ZDP. Takýto predmet dane sa odvíja od posúdenia, či príjmy dosahuje daňovník s neobmedzenou daňovou povinnosťou (daňovník s NDP) na území SR alebo daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou (daňovník s ODP) na území SR.
- Ak má daňovník, fyzická osoba, na území SR trvalý pobyt (povolenie na trvalý pobyt), bydlisko alebo sa tu obvykle zdržiava, je podľa § 2 písm. d) bod 1 ZDP daňovníkom s NDP, čo znamená, že na území SR zdaňuje príjmy, ktoré dosiahol nielen na území SR, ale aj príjmy, ktoré dosiahol v zahraničí [§ 2 písm. d) ZDP].
- Daňovníkom s ODP je fyzická osoba, ktorá nemá na území SR trvalý pobyt, bydlisko ani sa tu obvykle nezdržiava [§ 2 písm. e) ZDP]. Tento daňovník zdaňuje len príjmy, ktoré dosiahol zo zdrojov na území SR [§ 2 písm. g) ZDP], aj to len tie príjmy, ktoré sú taxatívne vymedzené v § 16 ZDP.
V nadväznosti na vyššie uvedené, následne daňovník/fyzická osoba musí každý dosiahnutý príjem posúdiť, či je predmetom dane, a ak je predmetom dane, či nie je oslobodený od dane podľa ustanovení ZDP, resp. medzinárodnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia. Správne zatriedenie zdaniteľného príjmu podľa činnosti, z ktorej plynie, má veľký význam aj na konečné správne určenie daňovej povinnosti daňovníka, fyzickej osoby, pretože jednotlivé čiastkové základy dane, resp. osobitné základy dane podliehajú rôznym sadzbám dane, resp. sa zdaňujú samostatne.
Príjmy vylúčené z predmetu dane
Príjmami vylúčenými z predmetu dane sú príjmy vymedzené v § 3 ods. 2 ZDP všeobecne pre fyzické osoby a príjmy vymedzené v § 5 ods. 5 ZDP výlučne pre určité druhy plnení dosahované v rámci závislej činnosti (napr. hodnota stravy poskytovaná zamestnávateľom, cestovné náhrady). Medzi najčastejšie riešené príjmy vylúčené z predmetu dane fyzických osôb podľa § 3 ods. 2 písm. a) ZDP patria príjmy získané darovaním alebo dedením nehnuteľnosti, bytu, nebytového priestoru, pozemku, hnuteľnej veci, práva alebo inej majetkovej hodnoty. Ak však z takéhoto zdedeného alebo darovaného majetku plynie príjem, t. j. napr. z prenájmu, je tento príjem už zdaniteľným príjmom.
Príklad: Daňovník zdedil nehnuteľnosť, ktorú dal do prenájmu. Hodnota tejto nehnuteľnosti v momente jej nadobudnutia dedením je príjmom vylúčeným z predmetu dane podľa § 3 ods. 2 písm. a) ZDP. Ak však dedič dá túto zdedenú nehnuteľnosť do prenájmu, príjem, ktorý mu z prenájmu plynie, je už zdaniteľným príjmom. V prípade prenájmu nehnuteľnosti, kde dedič poskytuje len základné služby spojené s prenájmom (napr. zabezpečuje dodávku energií, upratovanie spoločných priestorov...), resp. nejde o prenájom nehnuteľnosti, ktorú by dedič zahrnul do obchodného majetku v rámci výkonu svojej podnikateľskej činnosti, je tento príjem zdaniteľným príjmom zahrnovaným medzi príjmy podľa § 6 ods. 3 ZDP. K týmto príjmom sa viaže oslobodenie od dane, a to vo výške nepresahujúcej 500 eur ročne podľa § 9 ods. 1 písm. h) ZDP.
tags: #dosiahnuty #prijem #pre #dochodcov