Doplnkové dôchodkové sporenie predstavuje dobrovoľnú formu sporenia, známu aj ako III. pilier slovenského dôchodkového systému. Tento systém prešiel v minulosti viacerými zmenami, pričom jeho súčasnú podobu upravuje zákon č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. V rokoch 1996 - 2004 sa podobný systém na Slovensku nazýval doplnkové dôchodkové poistenie, pričom namiesto doplnkovej dôchodkovej spoločnosti (DDS) v ňom figurovala doplnková dôchodková poisťovňa (DDP).
Čo je doplnkové dôchodkové sporenie?
Doplnkové dôchodkové sporenie je dobrovoľná forma sporenia, ktorá umožňuje občanom vytvárať si dodatočnú finančnú rezervu na dôchodok. Finančné prostriedky účastníkov spravujú súkromné doplnkové dôchodkové spoločnosti (DDS) s účinnosťou od 1. januára 2005.
Kto môže byť účastníkom?
Účastníkom doplnkového dôchodkového sporenia môže byť:
- Zamestnanec, ktorý uzatvoril zmluvu o doplnkovom dôchodkovom sporení s doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou.
- Iná fyzická osoba, ktorá ku dňu uzatvorenia účastníckej zmluvy dovŕšila najmenej 18 rokov veku.
- Zamestnanec, ktorý vykonáva práce zaradené do kategórie 3 alebo 4 na základe rozhodnutia orgánu na ochranu zdravia.
- Zamestnanec, ktorý vykonáva práce tanečného umelca alebo hráča na dychový nástroj.
Doplnkové dôchodkové sporenie vzniká každému účastníkovi odo dňa dohodnutého v účastníckej zmluve. Prerušenie sporenia nastáva spravidla odo dňa nasledujúceho po skončení vykonávania činnosti zamestnanca alebo odo dňa nasledujúceho po skončení vykonávania prác, ktoré sú zaradené do kategórie 3 alebo 4.
Platenie príspevkov
Platenie príspevkov zamestnávateľa, ich výšku a obdobie od vzniku právneho vzťahu, počas ktorého zamestnávateľ nie je povinný platiť príspevky (tzv. „čakacie obdobie“), možno v rozsahu ustanovenom zákonom dohodnúť v kolektívnej zmluve. Ak u zamestnávateľa nepôsobí odborová organizácia, dohoda sa uzatvára so splnomocnenými zástupcami zamestnancov.
Zamestnávateľ je povinný uzatvoriť zamestnávateľskú zmluvu do 30 dní odo dňa, keď zamestnanec začal vykonávať prácu podľa § 2 ods. 2 písm. b) zákona. Zamestnanec vykonávajúci túto prácu je povinný uzatvoriť účastnícku zmluvu do 30 dní od začatia výkonu práce.
Za zamestnanca, ktorý vykonáva práce podľa § 2 ods. 2 písm. b) a má uzatvorenú účastnícku zmluvu, platí príspevky zamestnávateľ, a to od prvého dňa výkonu práce. Zamestnávateľ je povinný elektronicky zasielať doplnkovej dôchodkovej spoločnosti rozpis príspevkov za zamestnancov, ktorí sú účastníkmi, v lehote dohodnutej v zamestnávateľskej zmluve.
Ľubomír Vaňko: "Zodpovednosť, rešpekt a jasné riešenia - to je cesta, ktorú potrebujeme"
Účtovanie príspevkov
Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky zo 16. decembra 2002 č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva, osobitne neupravuje účtovanie príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie.
Príspevok na doplnkové dôchodkové sporenie sa podľa § 118 ods. 2 Zákonníka práce nepovažuje za mzdu, a teda nie je súčasťou hrubej mzdy zamestnanca. Na sledovanie sociálneho poistenia sú určené účty 524, 525 a 526. Keďže zákon o sociálnom poistení (č. 461/2003 Z. z.) neobsahuje ustanovenia týkajúce sa doplnkového dôchodkového sporenia, nejedná sa o zákonné poistenie. Na účte 525 sa účtujú príspevky zamestnávateľa na sociálne poistenie, ktoré hradí dobrovoľne, napr. príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie.
Druhy dávok a podmienky vyplácania
Účastníkovi, ktorý požiada doplnkovú dôchodkovú spoločnosť o vyplácanie doplnkového starobného dôchodku, sa tento dôchodok vyplatí, ak doplnkové dôchodkové sporenie trvalo aspoň minimálne obdobie určené dávkovým plánom a zároveň účastník dovŕši potrebný vek určený dávkovým plánom. Minimálne obdobie doplnkového dôchodkového sporenia nesmie byť kratšie ako 10 rokov a potrebný vek nesmie byť nižší ako 55 rokov.
Typy dávok:
- Doplnkový starobný dôchodok (doživotný alebo dočasný):
- Suma doživotného dôchodku sa určí v závislosti od aktuálnej hodnoty osobného účtu účastníka a od veku účastníka, od ktorého sa začne vyplácať.
- Suma dočasného dôchodku sa určí v závislosti od aktuálnej hodnoty osobného účtu účastníka a počtu rokov, počas ktorých sa bude vyplácať.
- Doplnkový výsluhový dôchodok: Vypláca sa, ak obdobie, za ktoré zamestnávateľ platil príspevky za zamestnanca z dôvodu výkonu práce podľa § 2 ods. 2 písm. b), bolo splnené.
- Jednorazové vyrovnanie: Vyplatí sa účastníkovi, ktorý spĺňa podmienky na vyplácanie doplnkového starobného dôchodku a požiada o jednorazové vyrovnanie v sume požadovanej účastníkom, najviac však 50 % aktuálnej hodnoty osobného účtu.
- Predčasný výber: Účastníkovi, ktorý nesplnil podmienky na vyplácanie iných dávok, sa vyplatí suma zodpovedajúca súčinu aktuálnej hodnoty doplnkovej dôchodkovej jednotky a počtu všetkých doplnkových dôchodkových jednotiek z príspevkov zaplatených účastníkom, alebo ním určená časť tejto sumy. Prvýkrát môže byť predčasný výber vyplatený najskôr po uplynutí desiatich rokov odo dňa uzatvorenia prvej účastníckej zmluvy.
Doplnková dôchodková spoločnosť je povinná vyplatiť dočasný doplnkový starobný dôchodok, dočasný doplnkový výsluhový dôchodok, jednorazové vyrovnanie a predčasný výber, ak o ne účastník požiada po splnení podmienok. Doživotný doplnkový starobný dôchodok a doživotný doplnkový výsluhový dôchodok vypláca poisťovňa, ktorú si zvolí účastník, na základe poistnej zmluvy.
Doplnkové dôchodkové spoločnosti (DDS)
Doplnková dôchodková spoločnosť nesmie vykonávať inú činnosť, ako je činnosť podľa zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení. Jej obchodné meno musí okrem náležitostí podľa Obchodného zákonníka obsahovať označenie „doplnková dôchodková spoločnosť“ alebo skrátené označenie „d.d.s.“. Základné imanie doplnkovej dôchodkovej spoločnosti je najmenej 1 650 000 eur a musí byť splatené pred podaním žiadosti o povolenie.
Povolenie na činnosť DDS
Povolenie na vznik a činnosť doplnkovej dôchodkovej spoločnosti udeľuje Národná banka Slovenska (NBS). Povolenie sa udeľuje na neurčitý čas a nemožno ho previesť na inú osobu ani neprechádza na právneho nástupcu DDS, ak zákon neustanovuje inak. Na žiadosť DDS možno povolenie zmeniť rozhodnutím NBS.
Zakladateľ doplnkovej dôchodkovej spoločnosti je povinný podať príslušnému registrovému súdu návrh na jej zápis do obchodného registra na základe povolenia do 30 dní odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia o udelení povolenia.
Organizácia a riadenie DDS
Doplnková dôchodková spoločnosť je povinná zaviesť účinný systém organizácie a riadenia primeraný jej veľkosti, vnútornej organizácii a povahe, rozsahu a zložitosti jej činností. Tento systém zahŕňa primeranú a transparentnú organizačnú štruktúru s jednoznačným oddelením zodpovedností, ako aj účinný systém zabezpečujúci výmenu informácií.
DDS je povinná prijať záložný plán, ktorý obsahuje primerané opatrenia na zabezpečenie nepretržitého uchovania základných údajov a funkcií a na nepretržité poskytovanie jej služieb a výkon činností pri poruche jej systémov. Taktiež je povinná vykonať a zdokumentovať vlastné posúdenie rizík primerané jej veľkosti a činnostiam. Prijíma aj vnútorné predpisy na zabezpečenie plnenia pravidiel obozretného podnikania a na riadne nakladanie s majetkom v doplnkových dôchodkových fondoch v prospech účastníkov a poberateľov dávok.
Zmeny v legislatíve
Zákon o doplnkovom dôchodkovom sporení prešiel viacerými zmenami, ktoré sa dotkli najmä oblasti organizácie a riadenia doplnkovej dôchodkovej spoločnosti a informácií, ktoré má DDS poskytovať v predkontraktuálnej fáze, v období sporenia, ale aj v období pred dosiahnutím veku odchodu do dôchodku, resp. pri odchode do dôchodku.
Významný posun v informáciách, ktoré majú byť poskytované účastníkom, predstavujú najmä zmeny vo výpise z osobného účtu, ktorý sa dopĺňa o vek potrebný na splnenie podmienok na poberanie doplnkového starobného dôchodku a sumu odplát, nákladov a poplatkov, o ktoré sa znížila suma osobného účtu účastníka a poberateľa dávky.
Z dôvodu uľahčenia organizácie zamestnaneckého dôchodkového zabezpečenia na úrovni Únie sa umožní doplnkovej dôchodkovej spoločnosti vykonať cezhraničný prevod doplnkového dôchodkového fondu alebo jeho časti do zamestnaneckej dôchodkovej spoločnosti, resp. naopak.
tags: #doplnkove #dochodkove #poistenie #zakon