Aké práce možno vykonávať na dohodu? S ktorými povinnosťami sa spájajú? Ako zdaníte v priznaní takto zarobené peniaze? Odpovede na všetky otázky, ale aj novinky pre dohodárov, ktoré vstúpia do praxe v priebehu tohto roku, vysvetlia odborníci na túto oblasť.
Zmluvy pre dohodárov
Zamestnávanie na základe dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru je pre zamestnávateľa často výhodnejšie ako zamestnávanie na základe pracovného pomeru. Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru sú tri a všetky sú upravené v paragrafoch 223 až 228a Zákonníka práce. Ak neberieme do úvahy dohodu o brigádnickej práci študentov, ktorú je možné uzatvoriť len so študentmi, má zamestnávateľ na výber medzi dohodou o pracovnej činnosti a dohodou o vykonaní práce.
Dohoda o pracovnej činnosti
Zamestnanec pracujúci na základe dohody o pracovnej činnosti môže vykonávať prácu v rozsahu najviac desiatich hodín týždenne. Po prepočítaní na mesiac je to približne najviac 40 hodín mesačne a po prepočítaní na rok je to približne najviac 520 hodín ročne. Dohoda o pracovnej činnosti je upravená v paragrafe 228a Zákonníka práce.
Zamestnávateľ je povinný dohodu o pracovnej činnosti so zamestnancom uzatvoriť v písomnej forme. Ústne uzatvorená dohoda o pracovnej činnosti je neplatná a išlo by o nelegálne zamestnávanie s hrozbou pokuty od dvetisíc do 200-tisíc eur. Povinnými náležitosťami každej dohody o pracovnej činnosti sú: vymedzenie dohodnutej práce, dohodnutá odmena za vykonanú prácu, dohodnutý rozsah pracovného času a obdobie, na ktoré sa dohoda uzatvára. Jedno vyhotovenie dohody o pracovnej činnosti je zamestnávateľ povinný vydať zamestnancovi. Zákonník práce umožňuje uzatvoriť dohodu o pracovnej činnosti len na určitý čas, a to najviac na 12 mesiacov. Po uplynutí tejto lehoty je však možné s tou istou fyzickou osobou uzatvoriť ďalšiu dohodu o pracovnej činnosti na ďalšie obdobie.
Dohoda o vykonaní práce
Dohoda o vykonaní práce je upravená v paragrafe 226 Zákonníka práce. Zamestnanec pracujúci na jej základe môže robiť v rozsahu najviac 350 hodín v roku. Znamená to, že ak zamestnávateľ uzatvorí dohodu o vykonaní práce so zamestnancom v januári 2018, môže tento zamestnanec do konca decembra 2018 na základe tejto dohody odpracovať najviac 350 hodín. Ale keď zamestnávateľ uzatvorí dohodu o vykonaní práce so zamestnancom v novembri 2018, môže tento zamestnanec do konca decembra 2018 na základe tejto dohody odpracovať tiež najviac 350 hodín. Do maximálneho počtu hodín odpracovaných zamestnancom na základe dohody o vykonaní práce v príslušnom kalendárnom roku sa započítava aj práca vykonávaná tým istým zamestnancom pre toho istého zamestnávateľa na základe inej dohody o vykonaní práce.
Výplata pri dohode
Mzdu na základe dohody o vykonaní práce možno vyplácať pravidelne aj nepravidelne. Pre dohodu o pracovnej činnosti a dohodu o vykonaní práce je dôležité aj to, v akej lehote je mzda splatná. Pri prvej je odmena za vykonanú prácu splatná a musí sa vyplatiť najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom sa práca vykonala. Pri dohode o vykonaní práce je odmena splatná po dokončení a odovzdaní práce, ale zamestnávateľ sa so zamestnancom môže dohodnúť aj na tom, že časť odmeny mu dá už po vykonaní určitej časti pracovnej úlohy. Znamená to, že mzda vyplácaná na základe dohody o pracovnej činnosti sa musí vyplácať pravidelne každý mesiac a mzda vyplácaná na základe dohody o vykonaní práce sa môže vyplácať pravidelne každý mesiac, ale aj nepravidelne, napríklad každé dva či tri mesiace, alebo až po jej skončení.
Zdaňovanie príjmov z dohody a daňový bonus
Daňový bonus je daňové zvýhodnenie rodičov alebo iných osôb, ktorí vyživujú vlastné či iné dieťa (osvojené, dieťa druhého z manželov, prevzaté do starostlivosti) do 25 rokov, ktoré študuje. Na rozdiel od nezdaniteľných častí neznižuje základ dane z príjmov, ale až samotnú vypočítanú daň. Daňový bonus na dieťa si môže uplatniť len fyzická osoba. alebo z podnikania ako fyzická osoba - konkrétne príjmy zo živnosti alebo inej samostatnej činnosti, ktoré spadajú pod § 6 ods.
Nárok na daňový bonus má daňovník, ktorý spĺňa nasledovné podmienky:
- Príjem zo závislej činnosti: V zdaňovacom období dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (pre rok 2016 je to 2 430 € a viac). Medzi tieto príjmy patria aj príjmy z pracovnoprávnych vzťahov uzatvorených podľa Zákonníka práce (pracovný pomer, všetky druhy dohôd).
- Príjem z podnikania: Dosiahol zdaniteľné príjmy z podnikania z inej samostatnej zárobkovej činnosti aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (2 430 € a viac) a vykázal základ dane.
- Vyživované dieťa: Daňovník si môže uplatniť daňový bonus na každé vyživované dieťa, a to buď vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, alebo dieťa druhého z manželov, žijúce s daňovníkom v jednej domácnosti, alebo dieťa, ktoré má prechodný pobyt mimo domácnosť (napr. ak študuje na vysokej škole mimo miesta bydliska a býva na internáte).
Ako získať daňový bonus pre mladých k hypotéke?
Aby si mohol zamestnanec uplatniť u zamestnávateľa mesačný daňový bonus, musí mať u neho podpísané vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu, a musí v kalendárnom mesiaci dosiahnuť zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy (čiže 202,50 €). V prípade, že v niektorom mesiaci nedosiahli príjmy zamestnanca minimálnu požadovanú výšku (202,50 €), ale úhrn jeho celkových ročných zdaniteľných príjmov dosiahol zákonom stanovenú minimálnu výšku (2 430 €), daňovník si môže uplatniť zostávajúcu časť daňového bonusu do ročnej výšky daňového bonusu, buď pri ročnom zúčtovaní preddavkov, alebo pri podaní daňového priznania. Ak nesplnil podmienku ročnej výšky zdaniteľných príjmov (teda dosiahol príjmy nižšie ako 2 430 €) a v niektorom mesiaci si už uplatnil daňový bonus, tento vyplatený daňový bonus mu ostáva, štát mu ho nezoberie.
Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. Pri súbehu zamestnania na pracovný pomer a dohody si počas roka musí fyzická osoba vybrať, či si v danom kalendárnom mesiaci uplatní daňový bonus na deti pri pracovnom pomere alebo pri dohode. Platí pravidlo: "Delia sa mesiace, nie deti." Daňovník si môže zvoliť, že niekoľko mesiacov si bude uplatňovať daňový bonus z pracovného pomeru a niekoľko mesiacov z dohody. Keď si chce daňovník uplatniť daňový bonus z dohody, musí mať z dohody v danom kalendárnom mesiaci príjem minimálne 217,50 eur. V prípade, že si chce daňovník uplatniť daňový bonus z pracovného pomeru, v danom kalendárnom mesiaci musí mať príjem z pracovného pomeru minimálne 217,50 eur. Daňovníkovi pracujúcemu aj na pracovný pomer, aj na dohodu sa počas roka nespočítava príjem na účely posúdenia podmienky, či mal v danom mesiaci príjem minimálne 217,50 eur. Táto hranica platí pre každý právny vzťah zvlášť. Každú zmenu uplatňovania daňového bonusu je nutné oznámiť zamestnávateľom.
Prehľad dôležitých zmien pre daňový bonus (2023-2025)
| Obdobie | Výška daňového bonusu | Poznámky |
|---|---|---|
| 01.01.2023 - 31.12.2024 | 140 eur mesačne (do 18 rokov) | Len ak sa na dieťa neposkytla dotácia na stravu (január - apríl) |
| Od 01.01.2025 | Zníženie daňového bonusu | Nové sumy a vekové obmedzenia, krátenie pre vyššie príjmy |
| Od 01.01.2025 | Dieťa do 15 rokov | Maximálna mesačná suma stanovená zákonom |
| Od 01.01.2025 | Dieťa od 15 do 18 rokov | Maximálna mesačná suma stanovená zákonom |
| Od 01.01.2025 | Dieťa od 18 rokov | Nárok na daňový bonus zaniká |
Krátenie daňového bonusu od roku 2025
Daňovníci s vyšším základom dane budú musieť krátiť sumu daňového bonusu. Výpočet krátenia:
- Od základu dane sa odpočíta suma 25 740 eur.
- Výsledná suma sa vydelí číslom 10.
- O túto sumu sa zníži daňový bonus.
Príklad: Daňovník s príjmom zo živnosti vo výške 29 100 eur má dve deti, jedno vo veku 3 roky a druhé vo veku 16 rokov. Maximálny ročný daňový bonus by bol 1 128 eur. Suma, o ktorú sa zníži daňový bonus, je 336 eur ((29 100-25 740)/10).
Daňové a odvodové povinnosti pri dohodách
Pri každom druhu dohody sú iné odvodové povinnosti. Napríklad študent pracujúci na základe dohody o brigádnickej práci študentov neplatí preddavky do zdravotnej poisťovne. Dohodár pracujúci na základe dohody o vykonaní práce odvedie do Sociálnej poisťovne 9,4 % z príjmu zo závislej činnosti, v prípade, že je odmena vyplácaná pravidelne. Zamestnávateľ sa môže dohodnúť s osobou, s ktorou uzatvorí dohodu o vykonaní práce, že jej odmenu nebude vyplácať pravidelne, ale napr. že ju vyplatí po odovzdaní pracovnej úlohy, teda nepravidelne. Z nepravidelne vyplácanej odmeny z dohody o vykonaní práce, neplatí dohodár nemocenské poistenie (1,4 %) ani poistenie v nezamestnanosti (1 %).
Fyzická osoba, ktorá pracuje popri zamestnaní na dohodu, platí z pracovného pomeru a takisto aj z dohody poistné do Sociálnej poisťovne, preddavky na zdravotné poistenie a preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti. Môže si uplatniť:
- odvodová úľava na dlhodobo nezamestnaných
- odpočítateľná položka na zdravotné poistenie
- daňový bonus
- nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
Fyzická osoba sa môže rozhodnúť, či si daňový bonus a nezdaniteľnú časť základu dane uplatní pri pracovnom pomere alebo pri dohode. Môže však iba v jednom. Odvodovú úľavu na dlhodobo nezamestnaných alebo odpočítateľnú položku na zdravotné poistenie je možné uplatniť len pri pracovnom pomere za splnenia zákonom stanovených podmienok. Z dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru nie je možné uplatniť odvodovú úľavu na dlhodobo nezamestnaných ani odpočítateľnú položku na zdravotné poistenie.
Ročné zúčtovanie a daňové priznanie
Ak zamestnanec dosiahol v roku okrem príjmov zo závislej činnosti aj príjmy z prenájmu do sumy 500 eur alebo príležitostné príjmy nepresahujúce túto sumu, prípadne príjmy z prenájmu a príležitostné príjmy nepresahujúce spolu uvedených 500 eur, môže požiadať zamestnávateľa, aby mu urobil ročné zúčtovanie. Ak však tieto príjmy presiahli v roku sumu 500 eur, zamestnanec musí podať priznanie fyzickej osoby typu B.
Ak pracujete na dohodu o pracovnej činnosti, o vykonaní práce alebo na dohodu o brigádnickej práci študentov, vyplníte pre svoje priznanie tlačivo k dani z príjmov fyzickej osoby typu A, kde sa uvádzajú len príjmy zo závislej činnosti. Na to budete potrebovať aj doklady, ktoré sa odovzdávajú pri podaní priznania ako jeho príloha. Ide o kópie všetkých potvrdení o vašich príjmoch z dohôd. Ak ste dohodárom popri riadnej práci, musíte dokladovať aj príjem zo zamestnania. V tlačive uvediete všetky zarobené peniaze z domu i zo zahraničia. Súčasťou prílohy sú aj kópie dokladov o zaplatenom povinnom poistnom.
Ak si daňovník uplatní nárok na daňový bonus po skončení zdaňovacieho obdobia (v ročnom zúčtovaní preddavkov na daň alebo v daňovom priznaní), posudzuje sa hranica 6-násobku minimálnej mzdy, teda suma 2 610 eur na uplatnenie ročného daňového bonusu spolu za všetky príjmy zo závislej činnosti (spočíta sa príjem z pracovného pomeru a príjem z dohody).
K daňovému priznaniu musíte doložiť doklad, či ide o dieťa vlastné, osvojené, prevzaté do náhradnej starostlivosti alebo dieťa druhého z manželov. Stačí kópia jeho rodného listu, výpis z rodného listu alebo kópia rozhodnutia o osvojení. U dieťaťa, ktoré skončilo povinnú školskú dochádzku, treba dodať aj potvrdenie ďalšej školy, že dieťa sa sústavne pripravuje na povolanie. Doklad od školy môžete nahradiť potvrdením príslušného úradu o prídavku na vyživované dieťa alebo potvrdením úradu, že sa staráte o dieťa, ktoré nemôže sústavne navštevovať školu či pracovať pre chorobu alebo úraz. Dohodár však môže tieto doklady predložiť aj zamestnávateľovi a ten mu prizná daňový bonus v plnej výške.
V prípade, že ste v minulom roku mali príjmy napríklad z dohody a chceli by ste tieto peniaze priznať, do 15. februára ste o to mohli požiadať zamestnávateľa. Ak ste tak neurobili, môžete ešte daň priznať sami. Na to je potrebné, aby ste vyplnili tlačivo k dani z príjmov pre fyzické osoby typu A. Lehota na podanie priznania za rok 2017 je do 3. apríla 2018 a posunúť si ju ako dohodár môžete podaním takzvaného Oznámenia o predĺžení, ale už na novo zavedenom vzore tlačiva. Vzor platí od 1. januára 2018. Tlačivo je dostupné aj na portáli Finančnej správy.
Po vyplnení priznania sa dozviete výšku dane, ktorú máte zaplatiť, alebo vám v priznaní vznikne daňový preplatok, daňový bonus či zamestnanecká prémia, ktorá vám má byť vrátená. V tlačive pre fyzické osoby typu A musíte mať pre poukázanie daňového bonusu, daňového preplatku alebo zamestnaneckej prémie vyplnenú takzvanú žiadosť o vyplatenie daňového bonusu, o vrátenie daňového preplatku alebo vyplatenie zamestnaneckej prémie v oddiele XI. V prípade, že máte povinnosť vyplniť tlačivo typu B, vypíšete žiadosť o vrátenie daňového preplatku alebo o vyplatenie daňového bonusu v oddiele XIV.
Zmeny pre pracujúcich dôchodcov a študentov
Pracujúci dôchodca
Od 1. júla 2018 budú dôchodcovia, ktorí robia na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, oslobodení od odvodov na povinné dôchodkové poistenie, teda na starobné a invalidné. Zamestnávatelia pri nich budú taktiež oslobodení - od platenia do rezervného fondu solidarity. Oslobodenie bude vo výške vymeriavacieho základu dvesto eur mesačne, čo predstavuje maximálne 2 400 eur ročne. Týka sa to poberateľov starobných, invalidných, predčasných starobných, invalidných výsluhových a výsluhových dôchodkov, ak dovŕšili dôchodkový vek.
Zmeny a novinky v roku 2018, ktoré sa týkajú pracujúcich dôchodcov, im umožnia mesačne ušetriť na sociálnom poistení reálne až osem eur, pri invalidnom dôchodku až 14 eur a pri predčasnej penzii až 10,80 eura. Zodpovedá to mesačnému zárobku na úrovni dvesto eur. V roku 2018 by tak za päť mesiacov, keďže poistné sa platí mesiac pozadu, dôchodcovia mohli ušetriť až 40 eur, invalidní penzisti až 70 eur a predčasní penzisti až 54 eur. Najväčšia zmena nastane u predčasných dôchodcov, ktorí do 30. júna 2018 vôbec nemôžu vykonávať zárobkovú činnosť a zároveň poberať dôchodok. Od 1. júla bude môcť takýto dôchodca, ktorý uzavrel dohodu o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru, vykonávať zárobkovú činnosť do výšky príjmu 2 400 eur ročne bez toho, aby mu zanikol nárok na výplatu predčasného dôchodku.
Povinnosti študenta
Štát platí študentom iba zdravotné poistenie, a aj to len vtedy, ak ich príjem nepresiahne 15-násobok životného minima ročne. Sociálne poistenie štát študujúcim nehradí a ak popri škole budete pracovať, zamestnávateľ za vás toto poistné musí odvádzať. Ako študentka máte tiež možnosť vykonávať zárobkovú činnosť formou študentskej brigádnickej práce, pričom sa plat do 200 eur oslobodzuje od povinného sociálneho poistenia. Dohoda o brigádnickej práci študenta by však musela byť samostatná.
Aj na dohodárov sa vzťahujú novinky, ktoré v týchto dňoch schválil parlament v Zákonníku práce. Znamená to, že aj ľudia pracujúci na dohodu si prilepšia. Príkladom sú študenti, ktorí brigádujú najmä cez víkendy. Od 1. mája 2018 sa na nich budú vzťahovať nasledujúce zmeny:
- príplatok za nočnú prácu,
- príplatok za prácu v sobotu,
- príplatok za prácu v nedeľu a
- príplatok za prácu vo sviatok.