Na Slovensku podliehajú dani z príjmov všetky príjmy, ktoré sú predmetom dane, okrem tých, ktoré sú od dane z príjmov oslobodené. Otázka, od akého príjmu je potrebné platiť dane, je relevantná nielen pre mladých ľudí nastupujúcich do prvého zamestnania, ale aj pre živnostníkov, študentov a rovnako pre dôchodcov s vedľajším zárobkom.
Dôchodkové dávky vyplácané v SR a dávky rovnakého druhu vyplácané z povinného zahraničného poistenia sú od dane z príjmov oslobodené. Avšak, dôchodcovia môžu dosahovať aj iné druhy príjmov, napríklad zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo z dohody o vykonaní práce.
Zdaniteľné príjmy a nezdaniteľné časti základu dane
Daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2025 je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eura. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje aj príjem dosiahnutý zo zdrojov v zahraničí, ak ide o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou.
Hranica, od ktorej sa daň skutočne platí, súvisí s nezdaniteľnou časťou na daňovníka. V roku 2025 sa rovná 21-násobku životného minima platného k 1. januáru 2025, čo predstavuje 5 095 € ročne a 424 € mesačne. Ak váš zdaniteľný príjem za rok neprekročí túto sumu, výsledná daň bude nulová. Daňovník však môže mať aj tak povinnosť podať daňové priznanie - napríklad ak mal viac zamestnávateľov alebo príjem zo zahraničia.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
Poberateľ dôchodku, ak bol poberateľom tohto dôchodku k 1. januáru 2023, má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane iba v prípade, že ročná suma vyplateného dôchodku v roku 2023 v úhrne nepresahuje sumu 4 922,82 eura. Ak suma dôchodku vrátane 13. dôchodku v úhrne nepresahuje sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka stanovenú pre zdaňovacie obdobie, daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka vo výške rozdielu medzi sumou nezdaniteľnej časti základu na daňovníka a vyplatenou sumou dôchodku vrátane 13. dôchodku.
Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane majú daňovníci len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu. Čiastkový základ dane vyčíslený z tzv. pasívnych príjmov (napr. príjmy z prenájmu, príjmy z kapitálového majetku) sa na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane nevyužíva.
Aká je sadzba dane z príjmu z dôchodkového zabezpečenia?
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)
Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu. Čiastkový základ dane vyčíslený z tzv. pasívnych príjmov (napr. príjmy z prenájmu, príjmy z kapitálového majetku) sa na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) nevyužíva.
Druhy príjmov a ich zdanenie
Dani z príjmov podliehajú všetky príjmy, ktoré sú predmetom dane, okrem príjmov, ktoré sú od dane z príjmov oslobodené. Predmetom dane sú okrem iných:
- príjmy zo závislej činnosti (napr. príjmy zo zamestnania)
- príjmy z podnikania (napr. príjmy z podnikania vykonávaného podľa osobitných predpisov)
- príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti (napr. príjmy z vytvorenia diela a z podania umeleckého výkonu)
- príjmy z prenájmu nehnuteľností, vrátane príjmov z prenájmu hnuteľných vecí, ktoré sa prenajímajú ako príslušenstvo nehnuteľnosti
- príjmy z použitia diela a použitia umeleckého výkonu
- príjmy z kapitálového majetku (napr. úroky a podobné výnosy)
- vyplatené podiely na zisku (napr. dividendy) a podobné podiely
- ostatné príjmy - t. j. plnenie poskytnuté poskytovateľovi zdravotnej starostlivosti od držiteľa.
Príjmy oslobodené od dane
Všetky príjmy, ktoré sú od dane oslobodené, sú taxatívne vymenované v ustanovení § 9 zákona o dani z príjmov. Medzi ne patria napríklad:
- plnenia z poistenia osôb okrem plnenia z poistenia pre prípad dožitia určitého veku, celoeurópskeho osobného dôchodkového produktu podľa osobitného predpisu
- prijaté náhrady škôd, náhrady nemajetkovej ujmy
- štipendiá poskytované z prostriedkov štátneho rozpočtu alebo poskytované vysokými školami, štipendiá poskytované žiakom podľa osobitného predpisu, podpory a príspevky z prostriedkov nadácií, občianskych združení, neziskových organizácií, rozpočtov obcí, VÚC a štátnych fondov okrem platieb prijatých ako náhrada za stratu príjmu alebo v súvislosti s výkonom závislej činnosti alebo podnikateľskej činnosti alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti
- výhry v lotériách a iných podobných hrách prevádzkovaných na základe povolenia vydaného podľa osobitných predpisov a obdobné výhry zo zahraničia
- príspevok za zásluhy v športovej oblasti.
Príležitostné zárobky
Príležitostné zárobky, ako sú brigády na dohodu, predaj poľnohospodárskej produkcie alebo autorské honoráre do výšky 500 € ročne, sú síce zdaniteľné, no fyzická osoba si môže uplatniť oslobodenie do spomínaného limitu. Ak ho neprekročíte, výsledkom je nulová daň z týchto príležitostných príjmov; prekročenú časť však už zdaniť musíte.
Daňový bonus a zníženie základu dane
Daňový bonus na dieťa
Dôchodcovia, tak ako aj iní daňovníci, majú nárok na uplatnenie daňového bonusu na vyživované dieťa v zmysle právnych predpisov. Nárok si môže uplatniť len vtedy, ak dosiahol príjem zo závislej činnosti, z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo v ich úhrne. Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 5 alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov.
Zníženie základu dane o príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (DDS)
Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie podľa zákona č. 650/2004 Z. z. môžu znížiť základ dane. Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu.
Lehoty a podávanie daňového priznania
Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2025 je do 31. marca 2026. Daňové priznanie je možné podať na ktoromkoľvek daňovom úrade.
- Daňové priznanie typu A podáva daňovník, ak za príslušné zdaňovacie obdobie dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti.
- Daňové priznanie typu B podáva daňovník, ak za príslušné zdaňovacie obdobie dosiahol aj príjem z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti, príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z kapitálového majetku alebo ostatný príjem.
Penále a sankcie
Penále za nesplnenie daňovej povinnosti môžu dosiahnuť až 32 000 €, no bežne ide o pokutu do 3 000 € a úrok z omeškania. Finančná správa ponúka možnosť dodatočného priznania bez sankcie do konca nasledujúceho mesiaca po zistení chyby.
