Odvodové zaťaženie na Slovensku je častým strašiakom pre zamestnancov aj firmy. Preto sú odvodové úľavy dôležitým nástrojom, ktorý môže výrazne pomôcť zlepšiť finančnú situáciu mnohých domácností a zároveň znížiť mzdové náklady pre zamestnávateľov. V parlamente aktuálne leží návrh, ktorý môže tisíckam Slovákov poriadne prevetrať peňaženky - v tom najlepšom zmysle slova.
Koaliční poslanci navrhujú masívne zvýšiť odvodovú úľavu a otvoriť dvere k vyšším zárobkom skupinám ľudí, ktoré doteraz ťahali za kratší koniec. Ak poslanci návrh schvália, Slováci na brigádach a rodičia si značne prilepšia.
Zvýšenie odvodovej úľavy z 200 na 500 eur
Dnes si môžu študenti a dôchodcovia uplatniť odvodovú výnimku len do výšky 200 eur mesačne. Pri súčasnej inflácii a cenách potravín je to však suma, ktorá stráca svoj motivačný efekt. Nový plán je preto radikálny: strop sa má zvýšiť až na 500 eur mesačne. Zjednodušene povedané, z príjmu do 500 eur neodvediete štátu na sociálnych odvodoch ani cent. Vaša hrubá mzda (z pohľadu sociálnej poisťovne) bude rovná vášmu čistému príjmu.
Odvodová odpočítateľná položka je 200 eur za kalendárny mesiac. Ak má brigádujúci študent vymeriavací základ (hrubú mzdu) na základe určenej dohody nižší ako 200 eur za mesiac, odvodová úľava je v sume tohto vymeriavacieho základu. Sociálna poisťovňa neobmedzuje výšku príjmu z brigád. To znamená, že študenti si môžu zarobiť toľko, koľko sa dohodnú so zamestnávateľom, respektíve zamestnávateľmi.
Rozšírenie okruhu osôb s nárokom na úľavu
Zvýšenie sumy nie je jediným prekvapením. Kým doteraz z tohto benefitu ťažili len študenti a penzisti, návrh konečne otvára dvere aj rodinám s deťmi. Po novom si budú môcť 500-eurovú úľavu uplatniť aj ľudia na:
- Materskej dovolenke
- Otcovskej dovolenke
- Rodičovskej dovolenke
Cieľ je jasný: umožniť rodičom privyrobiť si bez toho, aby ich o ťažko zarobené eurá obral systém. Rodinný rozpočet si tak môže výrazne prilepšiť, čo je pri malom dieťati vždy vítaná pomoc.
Tabuľka nižšie porovnáva súčasný stav s navrhovanými zmenami:
| Parameter | Súčasný stav | Návrh zákona |
|---|---|---|
| Maximálna výška úľavy | 200 € | 500 € |
| Kto si ju uplatní? | Študenti, dôchodcovia | + Rodičia na MD/RD/otcovskej |
| Odvody do tejto sumy | 0 € | 0 € |
Administratívne povinnosti a upozornenia
Nič však nie je úplne zadarmo. Aby ste si mohli novú úľavu uplatniť (najmä ak ste rodič), budete musieť prejsť menším administratívnym sitom. Úľava nebude nabiehať automaticky.
- Musíte dokázať status: Svojmu zamestnávateľovi budete musieť preukázať, že ste skutočne na materskej či rodičovskej dovolenke.
- Povinnosť hlásiť zmeny: Akonáhle tento váš status skončí, musíte to písomne nahlásiť.
DÔLEŽITÉ UPOZORNENIE: Zákon hovorí jasne - ak na túto papierovačku zabudnete, zamestnávateľ vám úľavu stopne a z výplaty vám nemilosrdne strhne plné odvody.
Oznamovacia povinnosť voči zamestnávateľovi
Zamestnanec je povinný oznámiť zamestnávateľovi, že má nárok na uplatnenie odvodovej úľavy. Ak sa zamestná neskôr a bude mať nárok na odvodovú úľavu, bude to musieť svojmu zamestnávateľovi oznámiť do ôsmich dní odo dňa vzniku pracovného pomeru, štátnozamestnaneckého pomeru, služobného pomeru alebo obdobného pracovného vzťahu. Rovnako má povinnosť oznámiť do 8 dní aj zmenu. Bez podpísaného oznámenia nie je možné uplatniť odpočítateľnú položku na mesačnej báze.
Kedy sa zmeny prejavia?
Hoci návrh vyzerá lákavo a už leží v parlamente, šampanské ešte neotvárajte. Na vyššie výplaty si budeme musieť počkať. Navrhovaná účinnosť zákona je stanovená až na 1. januára 2027.
Odvodové úľavy pre trénerov
Pre zamestnancov - trénerov začína od januára 2026 platiť nová odvodová úľava v sume 300 eur mesačne. Vymeriavací základ sa znižuje o túto odpočítateľnú položku. Uplatnenie OOP trénera nie je rozhodujúce. Zamestnávateľ k 31. decembru 2025 musí oznámiť Sociálnej poisťovni, ktorí jeho zamestnanci sú trénermi, najskôr od 1. novembra 2025 a najneskôr do 31. decembra 2025, pričom ako dátum vzniku zmeny uvedie dátum 1. januára 2026. Ak je vymeriavací základ zamestnanca-trénera nižší ako 300 eur, odvodová úľava je v sume tohto vymeriavacieho základu. Tzn., ak je hrubá mzda napríklad 200 eur, vymeriavací základ sa znižuje o OOP trénera v sume 200 eur.
Odpočítateľná položka na zdravotné odvody
Odpočítateľná položka na zdravotné poistenie sa bude dať uplatniť na príjem zamestnanca, ktorý vykonáva zárobkovú činnosť v pracovnom pomere, štátnozamestnaneckom pomere, služobnom pomere alebo obdobnom pracovnom vzťahu.
Mesačná odpočítateľná položka dosiahne pri hrubej mzde do 380 eur sumu 380 eur. S rastom príjmu nad 380 eur o jedno euro klesne suma odpočítateľnej položky o dve eurá. Pri hrubej mzde v sume 570 eur a vyššom tak bude odpočítateľná položka nulová. Ak osoba nebola zamestnancom počas celého kalendárneho mesiaca, odpočítateľná položka sa jej alikvotne zníži v závislosti od počtu kalendárnych dní mesiaca, kedy nebola zamestnancom.
Mesačnú odpočítateľnú položku (OP) tak môžeme pri hrubej mzde vyššej ako 380 eur vyjadriť nasledovným vzorcom:
OP = 380 - 2 x (hrubá mzda zamestnanca - 380)
Maximálna ročná odpočítateľná položka bude vo výške 4 560 eur. Táto suma sa bude pri ročnom zúčtovaní poistného znižovať o dvojnásobok sumy, ktorá prevyšuje ročný príjem 4 560 eur. Zohľadní sa pritom nielen príjem z pracovného pomeru, ale aj príjem z dohody o pracovnej činnosti alebo o vykonaní práce, ako aj vymeriavací základ samostatne zárobkovo činnej osoby.
Kto nemá nárok na odvodovú úľavu na zdravotné odvody?
Keďže sa odpočítateľná položka týka len zamestnancov, nebudú si ju môcť uplatniť ľudia, ktorí sú len samostatne zárobkovo činnými osobami. Takisto z nej žiadny úžitok nebudú mať ľudia, ktorí pracujú len na základe dohôd o pracovnej činnosti, či dohôd o vykonaní práce.
Zamestnanci s viacerými zamestnávateľmi alebo SZČO
Pri platení mesačných preddavkov na zdravotné poistenie sa odpočítateľná položka bude môcť využiť iba u jedného zamestnávateľa. Ak má zamestnanec v niektorom mesiaci viacerých zamestnávateľov alebo je súčasne samostatne zárobkovo činnou osobou, odpočítateľná položka sa uplatní až v ročnom zúčtovaní poistného za predošlý rok. V prípade, že zamestnanec mal počas roka príjem pre uplatnenie odpočítateľnej položky u viacerých zamestnávateľov, odpočítateľná položka sa uplatní pomerne podľa výšky príjmu pre uplatnenie odpočítateľnej položky u každého zamestnávateľa.
Vplyv na daň z príjmu
Keďže odvody znižujú základ dane, a tým aj samotnú daň z príjmu, tak žiadne, respektíve nižšie zdravotné odvody budú znamenať vyššiu daň pre zamestnancov s odvodovou úľavou. Čím bude odvodová úľava na zdravotné poistenie vyššia, tým vyššiu daň z príjmu dotknutí zamestnanci zo svojej hrubej mzdy zaplatia. Zjednodušene to možno vyjadriť tak, že 19 % (sadzba dane z príjmu) zo sumy odvodovej úľavy zamestnanci vrátia štátu naspäť vo forme vyššej dane z príjmu.
Odvodová úľava pre dlhodobo nezamestnaných
Od 01. 11. 2013 majú zamestnávatelia možnosť v prípade zamestnania dlhodobo nezamestnaného uchádzača o zamestnanie uplatniť si tzv. „odvodovú úľavu“. Po splnení zákonom stanovených podmienok sa tak po dobu jedného roka môžu vyhnúť plateniu odvodom na zdravotné a sociálne poistenie. Odvodová úľava pre zamestnávateľa znamená výrazné zníženie povinnosti platiť odvody za zamestnanca po dobu 12 mesiacov. Z pôvodnej výšky odvodov 32,5 % hrubej mzdy platí zamestnávateľ odvody iba vo výške 1,02 %.
Pre zamestnanca znamená odvodová úľava to, že z jeho mzdy sa na 12 mesiacov úplne prestanú strhávať akékoľvek odvody. So zamestnancom musí byť uzatvorený klasický pracovný pomer. Hrubá mzda zamestnanca prijatého v roku 2013 nesmie prekročiť počas 12 mesiacov uplatňovania odvodovej úľavy sumu 526,62 eur. Pre pracovný pomer, ktorý vznikol v roku 2015 ide o sumu 552,08 €. Pre pracovný pomer, ktorý začne v roku 2016 pôjde o sumu vo výške 574,86 €.
Zánik odvodovej úľavy pre dlhodobo nezamestnaných
Nárok na odvodovú úľavu zaniká automaticky po uplynutí 12 mesiacov trvania pracovnej zmluvy. Od 13. mesiaca hradia zamestnanec aj zamestnávateľ odvody v plnej výške. Zároveň nárok na odvodovú úľavu zanikne, ak hrubá mzda zamestnanca prekročí mesačnú maximálnu výšku (napr. 526,62 eur pre rok 2013). K prekročeniu výšky mzdy môže prísť napríklad pri vyplatení odmien, či 13. platu a pod. V takomto prípade sa odvodová úľava neuplatní v mesiaci prekročenia maximálnej hranice a ďalej sa už nesmie uplatňovať ani v nasledujúcich mesiacoch.
Výhody a nevýhody odvodovej úľavy pre dlhodobo nezamestnaných
Pre zamestnávateľa predstavuje odvodová úľava finančnú úsporu na mzdových nákladoch. Odvodová úľava je zákonná povinnosť. Pokiaľ teda zamestnanec aj zamestnávateľ spĺňajú podmienky pre jej uplatnenie, zamestnávateľ je povinný odvodovú úľavu uplatňovať. Na druhej strane, zamestnávateľ prijíma osobu, ktorá bola dlhodobo nezamestnaná. Pri takomto zamestnancovi je určité riziko, že stratil pracovné návyky. Zamestnávateľovi teda môžu vzniknúť dodatočné náklady súvisiace zo zaškolovaním zamestnanca.
Pre zamestnancov je odvodová úľava výhodná v tom smere, že sa zvyšuje ich čistá mzda. Nevýhoda je spojená s tým, že títo zamestnanci nie sú vôbec poistení nemocensky, dôchodkovo či v nezamestnanosti. Toto môže mať najväčší negatívny dopad na ženy plánujúce tehotenstvo či starších ľudí pred dôchodkovým vekom.