Invalidní dôchodcovia na Slovensku, rovnako ako ostatní občania, podliehajú povinnosti platiť odvody na zdravotné poistenie. Vzhľadom na špecifickú situáciu, kedy invalidný dôchodca môže popri poberaní dôchodku vykonávať aj zárobkovú činnosť, je dôležité pochopiť pravidlá a výnimky týkajúce sa odvodov do Všeobecnej zdravotnej poisťovne (VšZP).
Definícia zamestnanca pre účely zdravotného poistenia
Zamestnancom je na účely zákona o zdravotnom poistení fyzická osoba, ktorá vykonáva zárobkovú činnosť uvedenú v § 10b ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3 zákona o zdravotnom poistení a má nárok na príjem zo závislej činnosti (§ 5 ods. 1 písm. a) až h), k) a m) a ods. 2 a 3 zákona č. 595/2003 Z. z.).
Za zamestnanca sa považuje aj fyzická osoba, ktorá odplatne vykonáva šport za športovú organizáciu na základe zmluvy o profesionálnom vykonávaní športu podľa zákona č. 440/2015 Z. z.
Fyzická osoba sa na účely zákona o zdravotnom poistení nepovažuje za zamestnanca v dňoch, v ktorých nepoberá príjem zo zárobkovej činnosti podľa § 10b ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3 a v ktorých nie je fyzickou osobou podľa § 11 ods. 7 písm. (Zamestnancom nie ste počas neospravedlnenej absencie v práci alebo počas neplateného voľna.)
Vymeriavací základ zamestnanca je plnenie poskytnuté zamestnávateľom zamestnancovi podľa § 10b ods. 1 písm. a) a ods. Do vymeriavacieho základu vstupujú príjmy zdaňované podľa § 5 ods. 1 písm. a) až h), k) a m) a ods.
S účinnosťou od 1. januára 2026 sa zákonom č. 153/2025 Z. z. ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 595/2003 Z. z. zmenia pravidlá pre osoby, ktoré vykonávajú činnosť na základe dohody o výkone prác mimo pracovného pomeru. Ak príjem takýchto osôb presiahne 300 eur, pokladá sa za zamestnanca s príjmom na účely platenia poistného na verejné zdravotné poistenie vo výške zníženej o 300 eur (napr. pri príjme 450 eur je príjem na účely platenia poistného 150 eur).
Invalidný dôchodca a odvody na zdravotné poistenie
Poberateľ invalidného dôchodku (bez ohľadu na výšku percent poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť) a poberateľ výsluhového invalidného dôchodku, ktorý pracuje na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, a uplatňuje si odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), ju má vo výške príjmu, maximálne však do určitej sumy.
Minimálny vymeriavací základ sa týka len samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO), dobrovoľne poistených osôb a samoplatiteľov.
Sadzba poistného na zdravotné poistenie pre osobu so zdravotným postihnutím je 2 % (zamestnanec), 5,5 % (zamestnávateľ) a 7,5 % (SZČO). Za osobu so zdravotným postihnutím sa považuje osoba uznaná za invalidnú podľa § 70 až 73 ZSP - má rozhodnutie komisie Sociálnej poisťovne o priznaní invalidity (má pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 40 %), resp. podľa § 42 zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov alebo s ťažkým zdravotným postihnutím, kde miera funkčnej poruchy je najmenej 50 %, podľa § 2 ods. 3 zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia - má preukaz ŤZP vydaný úradom práce, sociálnych vecí a rodiny.
Sociálna poisťovňa od 1. júna 2022 sprístupňuje zamestnávateľovi v elektronickej podobe bez súhlasu zamestnanca informácie o jeho zamestnancovi, ktoré sú potrebné na určenie obdobia, počas ktorého zamestnanec nie je povinný platiť poistné na nemocenské poistenie, poistné na dôchodkové poistenie a poistné na poistenie v nezamestnanosti z dôvodu priznania starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku alebo invalidného dôchodku vrátane dňa vydania rozhodnutia o priznaní tohto dôchodku.
Prihlasovanie a odhlasovanie zamestnanca v súvislosti s PN a OOP
Prihlasovanie a odhlasovanie zamestnanca z dôvodu vyššie uvedených skutočností v súvislosti s PN je zamestnávateľ povinný zrealizovať v súlade s § 24 ods. 1 písm.
Ak nie je PN celý mesiac a jeho príjem za kalendárny mesiac je vo výške 300 eur a menej, preddavky sa neplatia. V časti mesiaca, v ktorej je PN, sa pokladá za zamestnanca, v súlade s § 11 ods.
Ak je PN celý mesiac, pokladá sa za zamestnanca celý mesiac, v súlade s § 11 ods.
V prípade, že zamestnanec očakáva napríklad príjmy podľa § 7, § 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov alebo napríklad dividendy, je potrebné si uvedomiť, že v ročnom zúčtovaní poistného sa výška nároku na odpočítateľnú položku (OP) môže znížiť, resp. zamestnanec môže stratiť nárok na odpočítateľnú položku. OP sa znižuje o dvojnásobok časti vymeriavacieho základu podľa § 13 zákona č. 580/2004 Z. z. ak zamestnanec nemal príjem pre uplatnenie OP počas celého kalendárneho roka, OP sa alikvotne kráti podľa počtu dní, kedy zamestnanec mal príjem pre uplatnenie OP.
Preddavky na poistné
Preddavok na poistné zamestnanca je splatný v deň, ktorý je v príslušnom kalendárnom mesiaci určený na výplatu príjmov zamestnancov. Ak je výplata príjmov zamestnancov rozložená na rôzne dni, preddavok je splatný v deň poslednej výplaty príjmov zamestnancov zúčtovaných za príslušný kalendárny mesiac.
Minimálny preddavok zamestnanec 4 % (10,95 eur), zamestnávateľ 11 % (30,13 eur) zo sumy životného minima. Minimálny preddavok spolu 41,08 eur. Aktuálna výška preddavku sa zobrazuje v mobilnej aplikácii VšZP, spravidla k 4. dňu nasledujúceho kalendárneho mesiaca.
Sadzba poistného pre osoby so zdravotným postihnutím sa uplatní v kalendárnom mesiaci, v ktorom bola táto osoba považovaná za osobu so zdravotným postihnutím aspoň jeden deň.
Tabuľka: Minimálne preddavky na zdravotné poistenie (k 01.01.2025)
| Položka | Výška | Výpočet |
|---|---|---|
| Mesačné životné minimum | 273,99 eur | |
| Odvod zamestnanca (4 %) | 10,96 eur | 273,99 eur * 4 % |
| Odvod zamestnávateľa (11 %) | 30,14 eur | 273,99 eur * 11 % |
| Minimálny preddavok spolu | 41,10 eur | 10,96 eur + 30,14 eur |
Vymeriavací základ samostatne zárobkovo činnej osoby (SZČO)
Vymeriavacím základom samostatne zárobkovo činnej osoby je podiel základu dane z príjmov fyzických osôb (§ 6 ods. Samostatne zárobkovo činná osoba v súbehu so zamestnaním, resp. Samostatne zárobkovo činná osoba v súbehu so zamestnaním resp. 2Príjmy z dividend oznamuje poistenec na tlačive "Oznámenie o príjmoch", z ktorých sa preddavky neplatia. Minimálny preddavok zamestnanec 4 % (10,95 eur), zamestnávateľ 11 % (30,13 eur) zo sumy životného minima. Minimálny preddavok spolu 41,08 eur. Samostatne zárobkovo činná osoba v súbehu so zamestnaním, resp. Samostatne zárobkovo činná osoba v súbehu so zamestnaním resp. 2Príjmy z dividend oznamuje poistenec na tlačive "Oznámenie o príjmoch", z ktorých sa preddavky neplatia.
Sadzba poistného pre zamestnanca, ktorý dosahuje príjmy aj z inej samostatnej zárobkovej činnosti (zdaniteľné podľa § 6 zákona o daniach z príjmov) je 14 % z vymeriavacieho základu (7 %, ak je osobou so zdravotným postihnutím).
Sadzba poistného pre osoby so zdravotným postihnutím sa uplatní v kalendárnom mesiaci, v ktorom bola táto osoba považovaná za osobu so zdravotným postihnutím aspoň jeden deň.
Oznamovacie povinnosti vo VšZP
Pokiaľ zamestnávate aspoň jedného poistenca VšZP, máte povinnosť do 8 pracovných dní od vzniku pracovného pomeru registrovať sa ako platiteľ poistného. Od 1. 1. 2021 máte povinnosť komunikovať s nami elektronickou formou. Zasielanie mesačných výkazov, hromadných oznámení alebo nahlásenie iných zmien platiteľa poistného realizujete prostredníctvom ePobočky. Od 1. 1. 2021 máte povinnosť hlásiť zmenu platiteľa u poistencov do zdravotnej poisťovne výlučne elektronicky.
Ako zamestnávateľ si plníte oznamovaciu povinnosť aj za osoby PN, OČR, na materskej dovolenke (1O,1U) v prípade, ak tieto údaje nie sú poskytované v zmysle § 24 ods. 2 zákona o zdravotnom poistení.
Mesačný výkaz (dávka 514) zasielate každý mesiac, ak máte aspoň jedného zamestnanca poisteného vo VšZP.
Ako SZČO máte povinnosť oznámiť nám aj situácie, pokiaľ sa stanete poberateľom: rodičovského príspevku a materského, ošetrovného alebo nemocenskej dávky počas dočasnej práceneschopnosti (PN) a to v prípade, ak túto zmenu zdravotnej poisťovni nenahlasuje Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou (ďalej len „ÚDZS“).
Prípadové štúdie a špecifické situácie
Práca na dohodu a súbeh zamestnaní
Od 1. 1. 2013 platíte odvody na zdravotné poistenie aj z dohôd o pracovnej činnosti a z dohôd o vykonaní práce. Kódom 2D nahlasujete zamestnanca pracujúceho na dohodu na dni, ktoré reálne odpracuje (za ktoré má príjem). Ak ako zamestnávateľ nedokážete určiť presný dátum výkonu práce (napr. pri dohodách o pracovnej činnosti s pravidelným príjmom), prihlasujete zamestnanca kódom 2D na celý mesiac.
V prípade, že je poistenec zamestnancom a zároveň u toho istého zamestnávateľa pracuje aj na dohodu, zamestnávateľ ho prihlási ako zamestnanca a vykáže za neho preddavky na poistné iba raz (§ 29b ods. 5 zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení).
Ak poistenec je zamestnancom u jedného zamestnávateľa a zároveň pracuje na dohodu u iného, resp. viacerých zamestnávateľov, kde nie je zároveň zamestnancom, platí, že ak takáto osoba nemá iného platiteľa poistného, tak sa na účely zdravotného poistenia považuje za samoplatiteľa (§11 ods.).
Spätné priznanie dôchodku alebo uznanie za osobu s ŤZP
V prípadoch, kedy zamestnávateľ vykázal preddavky na poistné v čase ich určenia správne a následne dôjde k spätnému priznaniu dôchodku, alebo k spätnému uznaniu za osobu s ťažkým zdravotným postihnutím sa postupuje tak, že v minulosti vykázané údaje za obdobia, za ktoré doposiaľ nebolo vykonané ročné zúčtovanie poistného sa považujú za správne vykázané. Ministerstvo zdravotníctva SR zverejnilo na svojom webe Usmernenie k spätne vykonávaným opravám mesačných výkazov.