V súčasnosti na Slovensku pracuje približne dva a pol milióna osôb, z čoho viac než 300 tisíc tvoria dôchodcovia. S blížiacim sa obdobím podávania daňových priznaní, ktoré v tomto roku pripadá na 2. apríla, je dôležité objasniť, ako sa daňové priznanie týka seniorov poberajúcich dôchodok. Prinášame informácie založené na poznatkoch daňového poradcu Jozefa Mihála a Finančnej správy.
Kedy sa oplatí podať daňové priznanie dôchodcovi?
Od roku 2004 platí, že pre poberateľov starobného, predčasného starobného alebo výsluhového dôchodku, ktorí poberali tento dôchodok k 1. januáru príslušného roka (alebo im bol spätne priznaný) a počas roka mali zdaniteľný príjem zo závislej činnosti, sa oplatí podať daňové priznanie dobrovoľne. Toto platí, ak celkový zdaniteľný príjem zo závislej činnosti nepresiahol sumu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka. Pre rok 2023 táto suma predstavuje 2 461,41 € (50 % z 4 922,82 €).
Ak takýto daňovník podá daňové priznanie, podľa § 46a ZDP sa daň nevyrubí a neplatí, ak si daňovník neuplatňuje daňový bonus a jeho celkové zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie nepresiahnu spomínaných 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka. Výsledkom je nulová daňová povinnosť.
Odporúčaný postup je, aby si daňovník vyžiadal potvrdenie o príjme od svojho zamestnávateľa (zamestnávateľov) a sám si podal daňové priznanie. V daňovom priznaní uvedie svoje zdaniteľné príjmy, zrazené odvody a sumu zrazených preddavkov na daň. Výsledkom bude nulová daňová povinnosť a daňový preplatok vo výške preddavkov, ktoré mu zamestnávateľ zrazil počas roka. Tento daňový preplatok mu správca dane vráti do 40 dní po termíne na podanie daňového priznania.
Je dôležité zdôrazniť, že zamestnávateľ síce môže vykonať ročné zúčtovanie, ale na jeho základe nie je možné vrátenie preddavkov na daň. Postup podľa § 46a ZDP je možný výlučne pri podaní daňového priznania.
Povinnosť dôchodcu podať daňové priznanie
Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať každý daňovník, vrátane dôchodcu, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2023 presiahli sumu 2 461,41 €. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahŕňajú všetky príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú od dane oslobodené.
Výhodnosť dobrovoľného podania daňového priznania
Ak poberateľ dôchodku dosiahol v roku 2023 príjem zo závislej činnosti neprevyšujúci sumu 2 461,41 eura, nevzniká mu povinnosť podať daňové priznanie. Avšak, ak mu zamestnávateľ zrážal z príjmu preddavky na daň, je pre neho výhodné podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb typu A. V takom prípade mu vznikne daňový preplatok, ktorý mu daňový úrad vráti na základe žiadosti.
Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur. Ak je preplatok menší, nárok na jeho vrátenie nevzniká.
Použitie typu daňového priznania
Ak dôchodca dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti (zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce), podáva daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb typu A.
Ak dosiahol aj iné druhy zdaniteľných príjmov, napríklad príjem z prenájmu nehnuteľností, výhry, príjem z predaja nehnuteľnosti alebo podielového listu, podáva daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb typu B.
Nezdaniteľné príjmy dôchodcov
Dôchodkové dávky vyplácané na Slovensku a dávky rovnakého druhu vyplácané z povinného zahraničného poistenia sú od dane z príjmov oslobodené. Medzi takéto dávky patria napríklad:
- Starobný dôchodok
- Predčasný starobný dôchodok
- Invalidný dôchodok
- Vdovský a vdovecký dôchodok
- Sirotský dôchodok
- Výsluhový dôchodok
- Rodičovský dôchodok
Dôchodca a uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane
Poberateľ dôchodku, ktorý bol poberateľom tohto dôchodku k 1. januáru 2023, má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane iba v prípade, že ročná suma vyplateného dôchodku v roku 2023 nepresiahla sumu 4 922,82 eura. V takom prípade nezdaniteľná časť základu dane predstavuje rozdiel medzi sumou 4 922,82 eura a skutočne vyplatenou sumou dôchodku.
Príklady:
Príklad č. 1:
Daňovník je k 1.1.2023 poberateľom starobného dôchodku v sume 500 eur mesačne. Za rok 2023 suma dôchodku predstavuje 6 000 eur (12 x 500). Daňovníkovi nevzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, nakoľko úhrn dôchodku presiahol sumu 4 922,82 eura.
Príklad č. 2:
Daňovník je k 1.1.2023 poberateľom starobného dôchodku v sume 400 eur mesačne. Daňovníkovi vzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v sume 122,82 eura (4 922,82 - 4 800).
Ak sa fyzická osoba stala poberateľom starobného dôchodku v priebehu roka 2023 (nebola poberateľom dôchodku k 1.1.2023), vzniká jej nárok na celú nezdaniteľnú časť vo výške 4 922,82 eura, pokiaľ základ dane nepresiahol sumu 21 754,18 eura.
Ak daňovníkovi - dôchodcovi vznikne nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane, môže ju uplatniť len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, teda z tzv. aktívne vykonávanej práce, a to v závislosti od vykázaného základu dane.
Chyba v ročnom zúčtovaní dane? Kedy treba podať daňové priznanie a ako získať zabudnuté bonusy – ...
Čiastkový základ dane vyčíslený z tzv. pasívnych príjmov (napr. príjmy z kapitálového majetku, prenájmu) sa nezohľadňuje pri uplatnení nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v tomto kontexte.
| Typ príjmu | Maximálna výška zdaniteľného príjmu pre nulovú daňovú povinnosť (bez daňového bonusu) | Výhodnosť podania daňového priznania |
|---|---|---|
| Príjem zo závislej činnosti (zamestnanie) | 2 461,41 € (50 % z nezdaniteľnej časti) | Výhodné, ak boli zrazené preddavky na daň (možnosť vrátenia preplatku). |
| Celkové zdaniteľné príjmy (vrátane iných druhov) | 2 461,41 € (ak ide o príjem zo závislej činnosti a nie je povinnosť podať DP typu B) | Povinné, ak príjmy presiahnu 2 461,41 €. |
