Daňové priznanie pre starobných a vdovských dôchodcov

V Slovenskej republike pracuje približne dva a pol milióna osôb, z ktorých viac ako 300 tisíc tvoria dôchodcovia. S blížiacim sa obdobím podávania daňových priznaní je dôležité pochopiť, ako sa táto povinnosť dotýka seniorov poberajúcich dôchodok, vrátane vdovského dôchodku.

Podľa informácií od daňového poradcu Jozefa Mihála, už od roku 2004 platí pravidlo, ktoré zvýhodňuje poberateľov starobného, predčasného starobného alebo výsluhového dôchodku. Ak takýto dôchodok poberali k 1. januáru príslušného roka (alebo im bol spätne priznaný) a zároveň mali počas roka zdaniteľný príjem zo závislej činnosti, z ktorého im zamestnávateľ zrazil preddavky na daň, a celkový zdaniteľný príjem nepresiahol 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka (pre rok 2023 to bolo 2461,41 €), je pre nich výhodné podať daňové priznanie dobrovoľne.

V takomto prípade, podľa § 46a Zákona o dani z príjmov, sa daň nevyrubí a neplatí, pokiaľ si daňovník neuplatňuje daňový bonus a jeho celkové zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie nepresiahnu spomínaných 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka. Výsledkom je nulová daňová povinnosť.

Výhodnosť podania daňového priznania pre dôchodcov

Ak daňovník poberajúci dôchodok dosiahol v roku 2023 príjem zo závislej činnosti neprevyšujúci sumu 2461,41 eura, nevzniká mu síce zákonná povinnosť podať daňové priznanie. Avšak, ak mu zamestnávateľ zrážal z príjmu preddavky na daň, je pre neho výhodné daňové priznanie podať. V podanom daňovom priznaní mu vznikne daňový preplatok, ktorý mu daňový úrad vráti na základe žiadosti o vrátenie daňového preplatku, ktorá je súčasťou daňového priznania.

Odporúčaný postup pre takéhoto daňovníka je vyžiadať si potvrdenie o príjme od svojho zamestnávateľa (zamestnávateľov) a sám si podať daňové priznanie. V priznaní uvedie svoje zdaniteľné príjmy, zrazené odvody a sumu zrazených preddavkov na daň. Výsledkom bude nulová daňová povinnosť a daňový preplatok vo výške preddavkov, ktoré mu zamestnávateľ zrazil počas roka. Tento daňový preplatok správca dane vráti do 40 dní po termíne na podanie daňového priznania.

Je dôležité zdôrazniť, že zamestnávateľ síce môže vykonať ročné zúčtovanie, ale na základe neho nie je možné vrátenie preddavkov na daň. Postup podľa § 46a ZDP je možný výlučne pri podaní daňového priznania.

Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur. Ak je daňový preplatok menší ako 5 eur, nárok na jeho vrátenie nevzniká.

Povinnosť dôchodcu podať daňové priznanie

Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať každý daňovník, vrátane dôchodcu, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2023 presiahli sumu 2461,41 eura. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahŕňajú všetky príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú od dane z príjmov oslobodené.

Typy daňového priznania pre dôchodcov

Voľba typu daňového priznania závisí od druhu dosiahnutých príjmov:

• Ak dôchodca dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti (zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce), podáva daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb typu A.
• Ak dosiahol aj iné druhy zdaniteľných príjmov, napríklad príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z nepeňažnej výhry, príjem z predaja nehnuteľnosti alebo príjem z vyplatenia podielového listu, podáva daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb typu B.

Nezdaniteľné príjmy dôchodcov

Dôchodkové dávky vyplácané na Slovensku a dávky rovnakého druhu vyplácané z povinného zahraničného poistenia sú od dane z príjmov oslobodené. Medzi tieto dávky patria napríklad:

• Starobný dôchodok
• Predčasný starobný dôchodok
• Invalidný dôchodok
• Vdovský a vdovecký dôchodok
• Sirotský dôchodok
• Výsluhový dôchodok
• Rodičovský dôchodok

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Poberatelia dôchodku, ktorí boli poberateľmi dôchodku k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia (napr. k 1.1.2023), majú nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, ak ročná suma vyplateného dôchodku v danom roku nepresiahla sumu 4922,82 eura. Nezdaniteľná časť základu dane potom predstavuje rozdiel medzi sumou 4922,82 eura a reálne vyplatenou sumou dôchodku.

Príklad č. 1: Daňovník je k 1.1.2023 poberateľom starobného dôchodku v sume 500 eur mesačne. Za rok 2023 suma dôchodku predstavuje 6000 eur (12 x 500). Daňovníkovi nevzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, nakoľko úhrn dôchodku presiahol sumu 4922,82 eura.

Príklad č. 2: Daňovník je k 1.1.2023 poberateľom starobného dôchodku v sume 400 eur mesačne. Za rok 2023 suma dôchodku predstavuje 4800 eur. Daňovníkovi vzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v sume 122,82 eura (4 922,82 - 4 800).

Ak sa fyzická osoba stala poberateľom starobného dôchodku až v priebehu roka 2023 (nebola poberateľom dôchodku k 1.1.2023), vzniká jej nárok na celú nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 4922,82 eura, pokiaľ jej základ dane nepresiahol sumu 21 754,18 eura.

Daňovník - dôchodca môže nezdaniteľnú časť základu dane uplatniť iba od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, teda z tzv. aktívne vykonávanej práce, a to v závislosti od vykázaného základu dane.

tags: #danove #priznanie #starobneho #dochodcu #poberajuceho #vdovsky