Vianočné obdobie je spojené s radosťou a obdarovávaním, no pre mnohých je to aj čas, kedy sa zamýšľajú nad daňovým priznaním a možnosťami, ako si znížiť daňový základ. Aj keď otázka, či si možno dať potkany ako vianočný príspevok do daňového priznania, môže znieť absurdne, v tomto článku preskúmame, čo všetko sa dá reálne zahrnúť do daňového priznania a ako funguje podpora pre neziskové organizácie.
Daňové priznanie a možnosti odpočtu
Daňové priznanie je dokument, ktorý daňovníci podávajú daňovému úradu na vyčíslenie svojej daňovej povinnosti za predchádzajúci rok. V daňovom priznaní si daňovník môže uplatniť rôzne odpočty a znížiť tak svoj daňový základ.
Medzi najčastejšie odpočty patria:
- Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka: Táto suma je každoročne stanovená a znižuje daňový základ každého daňovníka. Treba si však dať pozor na špecifické situácie, napríklad ak bol daňovníkovi spätne priznaný starobný dôchodok k 1.1.2015 alebo pred týmto dňom, je povinný podať dodatočné daňové priznanie.
- Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie: Ak si daňovník sporí na dôchodok v treťom pilieri, môže si uplatniť odpočet zaplatených príspevkov.
- Úroky z hypotéky: Ak daňovník spláca hypotéku, môže si odpočítať zaplatené úroky.
- Príspevky na životné poistenie: Niektoré typy životného poistenia umožňujú odpočet zaplatených príspevkov.
- Dary: Ak daňovník daroval finančné prostriedky alebo majetok neziskovej organizácii, môže si uplatniť odpočet darov.
Formulár 1040 Príloha A – Položkové odpočty dane
Špecifiká nezdaniteľnej časti základu dane
Nezdaniteľnú časť na daňovníka si nemôžu uplatniť daňovníci, ktorí sú poberateľmi starobných dôchodkov, vyrovnávacieho príspevku, predčasných starobných dôchodkov, výsluhových dôchodkov alebo porovnateľných dôchodkov zo zahraničia, ak im bol dôchodok priznaný k 1.1. príslušného roka alebo ešte skôr. Pre ľudí, ktorí sa blížia k dôchodkovému veku, respektíve uvažujú o predčasnom dôchodku, to znamená - ak je to možné - aby nežiadali o dôchodok krátko pred koncom roka, respektíve k 1.1., ale aby so žiadosťou o dôchodok počkali do 2. januára nasledujúceho roka. Poberatelia invalidných dôchodkov majú nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka v štandardnej výške.
Ak bol daňovníkovi spätne priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok prípadne výsluhový dôchodok k 1.1. príslušného roka alebo pred týmto dňom alebo k 1.1. predošlých rokov atď. a za príslušný rok (resp. predošlé roky a pod.) si uplatňoval nezdaniteľnú časť na daňovníka, musí podať za tieto zdaňovacie obdobia dodatočné daňové priznanie. Lehota je do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom mu bol dôchodok priznaný a zároveň v tejto lehote je splatný daňový nedoplatok.
Príklad: Pán Eduard si u svojho zamestnávateľa za rok 2019 uplatnil nezdaniteľnú časť na daňovníka, pretože k 1.1.2019 nepoberal starobný dôchodok, ani predčasný starobný dôchodok, ani výsluhový dôchodok. Pánovi Eduardovi v apríli 2020 Sociálna poisťovňa priznala spätne starobný dôchodok k 1.10.2018. Podľa § 32 ods. 11 zákona je pán Eduard povinný podať dodatočné daňové priznanie za rok 2019 a to v lehote do konca nasledujúceho kalendárneho mesiaca, teda konkrétne do 31.5.2020. Súčasne v tejto lehote je povinný zaplatiť daňový nedoplatok.
Daňový bonus: Kto má nárok a ako ho uplatniť?
Daňový bonus je forma štátnej podpory pre rodiny s deťmi. Nárok na daňový bonus si môže uplatniť daňovník, ktorý dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti alebo z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti.
Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu
Dôležitou podmienkou je, že úhrn zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR musí tvoriť najmenej 90 % zo všetkých príjmov daňovníka, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí.
Podmienky pre uplatnenie daňového bonusu v roku 2025:
- Daňovník musí mať zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti alebo z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti.
- Úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území SR za rok 2025 musí tvoriť najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov.
- Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov zo závislej činnosti alebo z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti.
Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov, a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá dostatočný základ dane z príjmov, môže si uplatniť daňový bonus len do výšky svojho základu dane.
Zníženie daňového bonusu pri vyššom základe dane
Ak je základ dane z príjmov zo závislej činnosti alebo z príjmov z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrn vyšší ako 25 740 eur, suma daňového bonusu sa znižuje. Znižovanie sa vypočíta ako 1/10 rozdielu medzi ročným základom dane a sumou 25 740 eur.
Príklady z praxe
- Zamestnankyňa si uplatňuje daňový bonus na dve deti do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac január 2025 dosiahla základ dane 1 000 eur. Nárok na daňový bonus je 36 % z 1 000 eur, maximálne však 200 eur (100 eur na jedno dieťa).
- Zamestnanec pracujúci na dohodu o pracovnej činnosti si uplatňuje daňový bonus na jedno dieťa do 15 rokov na mesačnej báze u zamestnávateľa. Za mesiac október 2025 dosiahol základ dane 330 eur. Nárok na daňový bonus je 29 % z 330 eur, maximálne však 100 eur.
- Zamestnankyňa má tri deti vo veku 10, 12 a 19 rokov. Uplatňuje si daňový bonus na deti u zamestnávateľa na mesačnej báze. Pri výpočte sumy sa do počtu detí započítavajú len deti do 18 rokov, teda dve deti.
Dary a 2% z dane: Ako podporiť neziskové organizácie?
Dôležitou súčasťou daňového systému je možnosť venovať 2 % z dane neziskovej organizácii. Tento mechanizmus umožňuje občanom priamo ovplyvniť, ktoré organizácie budú podporené z verejných zdrojov.
Ako venovať 2 % z dane:
- Vyberte si organizáciu: Vyberte si neziskovú organizáciu, ktorej chcete venovať 2 % z dane.
- Vyplňte tlačivo: Vyplňte tlačivo "Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane".
- Uveďte údaje o organizácii: Uveďte presný názov, adresu a IČO organizácie.
- Doručte tlačivo: Doručte tlačivo daňovému úradu v lehote na podanie daňového priznania.
Fyzická osoba sa môže rozhodnúť, či podiel zaplatenej dane poukáže obidvom rodičom, iba jednému rodičovi alebo nepoukáže 2% ani jednému z rodičov. Ak fyzická osoba poukáže 2% obidvom rodičom, môže ešte poukázať aj 2% (resp. 3%) neziskovej organizácii. Daňovník, ktorý poukazuje 2% svojim rodičom, nestráca nárok na poukázanie podielu zaplatenej dane do výšky 2% (resp. 3%) neziskovej organizácii. Daňovník fyzická osoba môže uplatniť obidve možnosti poukázania podielu zaplatenej dane a teda za predpokladu splnenia podmienok má možnosť poukázať celkovú výšku podielu zaplatenej dane 6% (resp. 7%).
Ak rodičia daňovníka poberajú len starobný dôchodok zo zahraničného dôchodkového systému, daňovník nemá možnosť im poukázať podiel zaplatenej dane.
Príbeh Lujzy a jej príbehu
Príbeh Lujzy, 19-ročnej slečny s mnohými zdravotnými problémami, je príkladom toho, ako môžu 2 % z dane pomôcť ľuďom v ťažkej životnej situácii. Už v roku 2015 sa spomína jej prvé sväté prijímanie a obavy jej mamy, ako to zvládne. Neskôr, v roku 2022, si zlomila stehennú kosť a prekonala niekoľko kolapsov. V roku 2023 podstúpila odstránenie obrovského znamienka. Lujza navštevuje Spojenú školu internátnu v Žiline, odbor Textilná výroba, kde pracuje so všelijakými materiálmi a vytvára krásne dielka. Aj v rokoch 2024 a 2025 bola verejnosť prosím o 2 % pre Lujzu, aby jej pomohli s nákladmi na liečbu a zlepšenie kvality života. Organizácie, ktoré zbierajú tieto prostriedky, ich používajú na zabezpečenie zdravotnej starostlivosti, rehabilitácie, pomôcok a ďalších potrieb.
Čo s vianočnými príspevkami a inými benefitmi?
Vráťme sa k pôvodnej otázke: môžem si dať potkany ako vianočný príspevok do daňového priznania? Odpoveď je, bohužiaľ, nie. Daňové zákony umožňujú odpočet darov, ale len ak sú tieto dary poskytnuté neziskovým organizáciám, ktoré majú štatút verejnej prospešnosti. Potkany ako také nemôžu byť darom, ktorý by bol odpočítateľný od základu dane. Ak by ste chceli pomôcť zvieratám, môžete darovať finančné prostriedky útulku pre zvieratá alebo inej organizácii, ktorá sa stará o opustené zvieratá. Tento dar by ste si potom mohli uplatniť v daňovom priznaní.
Nepeňažné plnenia od zamestnávateľa
Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancom zamestnanecký benefit vo forme vianočného večierka, tak ide o nepeňažné plnenie, ktoré sa zdaní preddavkovo podľa § 35 zákona o dani z príjmov v mesiaci poskytnutia. Iba v prípade, ak zamestnávateľ má uvedené nepeňažné plnenie vopred upravené v kolektívnej zmluve, pracovnej zmluve alebo inom internom riadiacom akte ako tzv. zamestnanecký benefit, vynaložené prostriedky možno považovať za daňové výdavky zamestnávateľa v súlade s § 19 ods. 1 zákona o dani z príjmov.
Je iba na zamestnávateľovi, či výdavky vynaložené na dané nepeňažné plnenie zamestnancovi zdaní a budú daňovým výdavkom zamestnávateľa podľa § 19 ods. 1 zákona o dani z príjmov alebo vylúči zamestnávateľ z daňových výdavkov vo výške tohto nepeňažného plnenia a hodnotu nepeňažného plnenia poskytnutého zamestnancovi oslobodí od dane v súlade s § 5 ods. 7 písm. c) zákona o dani z príjmov. Oslobodenie nepeňažného plnenia poskytnutého zamestnávateľom pre zamestnanca v podobe poskytnutého ubytovania upravuje § 5 ods. 7 písm. n) zákona o dani z príjmov.
Ak zamestnávateľ zabezpečí pre zamestnanca v pracovnom pomere ubytovanie (napr. prenájom bytu), potom to predstavuje pre zamestnanca nepeňažné plnenie, ktoré je pri splnení podmienok (pracovný pomer u zamestnávateľa trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov) do 350 eur oslobodené od dane. Suma vynaložená zamestnávateľom na zabezpečenie ubytovania, ktorá prevyšuje 350 eur, je pre zamestnanca zdaniteľný príjem, ktorý sa zdaní preddavkovým spôsobom v súlade s § 35 zákona o dani z príjmov v mesiaci poskytnutia tohto plnenia.
Sociálna pomoc a daňové priznanie
Daňové priznanie priamo nesúvisí s poskytovaním sociálnej pomoci, ale je dôležité si uvedomiť, že prostredníctvom daní sa financujú rôzne sociálne programy a služby, ktoré pomáhajú ľuďom v núdzi. Mesto Žilina sa napríklad snaží pomáhať ľuďom bez domova prostredníctvom Nízkoprahového denného centra a Domu charity sv. Vincenta.
Oslobodené príjmy od dane z príjmov fyzických osôb
Príjmami oslobodenými od dane z príjmov fyzických osôb sú aj príjmy z tzv. sociálnych dávok a určitej pomoci štátu vybraným skupinám daňovníkov, ako napr.:
- Dávky, podpory a služby z verejného zdravotného poistenia a individuálneho zdravotného poistenia.
- Dávky, podpory a služby z nemocenského zabezpečenia a úrazového zabezpečenia vyplácané podľa zákona č. 328/2002 Z. z.
- Dôchodky zo starobného dôchodkového sporenia vyplácané za podmienok ustanovených osobitným predpisom, napr. starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a pozostalostný dôchodok (vdovský, vdovecký, sirotský) a taktiež medzi oslobodené príjmy patria aj plnenia zo starobného dôchodkového sporenia.
- Dávky a príspevky na zabezpečenie základných životných podmienok a riešenie hmotnej núdze vyplácané podľa zákona č. 599/2003 Z. z.
- Sociálne služby, peňažné príspevky na kompenzáciu sociálnych dôsledkov ťažkého zdravotného postihnutia a peňažný príspevok za opatrovanie vyplácané podľa zákona č. 195/1998 Z. z.
- Štátne dávky a štátne sociálne dávky upravené osobitnými predpismi, ako napr. rodičovský príspevok, príspevok pri narodení dieťaťa, zaopatrovací príspevok, príspevok na pohreb, prídavok na dieťa a príplatok k prídavku, vianočný príspevok poberateľom starobného dôchodku, invalidného dôchodku podľa zákona č. 592/2006 Z. z.
- Príplatok k dôchodku na zmiernenie krívd spôsobených komunistickým režimom.
- Osobitný príspevok baníkom.
V prípade, ak sú vyplácané dávky, ktoré sú uvedené v § 9 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov zo zahraničia, posudzujú sa podľa príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia. Ak sú vyplácané štátom, s ktorým má Slovenská republika zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia, postupuje sa pri zdanení aj v súlade s príslušnými článkami konkrétnej zmluvy.
Problémy bezdomovectva a vianočná pomoc v Žiline
Mesto Žilina odhaduje, že v Žiline je približne 100 ľudí bez domova a ďalších 200-300 ľudí využíva rôzne formy improvizovaného bývania. Mesto sa snaží pomáhať ľuďom bez domova prostredníctvom Nízkoprahového denného centra a Domu charity sv. Vincenta. Dom charity sv. Vincenta každoročne pripravuje vianočný program pre svojich klientov. Program zahŕňa Štedrý večer s požehnaním jedla od žilinského diecézneho biskupa, hudobné pásmo kolied, slávnostnú večeru a obdarovanie klientov.