Daň z nehnuteľností je miestnou daňou, ktorá sa platí obci alebo mestu na základe všeobecne záväzného nariadenia (VZN). Rozhodujúce pre vyrubenie dane je, kto je vlastníkom nehnuteľnosti k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Na rozdiel od dane z príjmov, daňovník si daň z nehnuteľností v daňovom priznaní sám nevyčísľuje. Vypočíta ju správca dane (mesto alebo obec), ktorý následne daňovníkovi doručí rozhodnutie o vyrubenej dani.
Daňové priznanie k dani z nehnuteľností sa podáva v januári, zvyčajne do 31. januára daného roka. Ak tento deň pripadne na víkend, lehota sa posúva na najbližší pracovný deň. Povinnosť podať daňové priznanie vzniká vtedy, ak daňovník v predchádzajúcom kalendárnom roku nadobudol nehnuteľnosť kúpou, dedením alebo vydražením. Daňová povinnosť následne vzniká od 1. januára nasledujúceho roka.
V prípade, že sa nehnuteľnosť nachádza v spoluvlastníctve viacerých osôb, daňové priznanie podáva každý spoluvlastník za svoj podiel. Možné je však aj ustanovenie spoločného zástupcu na základe dohody všetkých spoluvlastníkov.
Správca dane vyrubuje daň z nehnuteľností každoročne podľa stavu k 1. januáru. Výška dane sa odvíja od druhu nehnuteľnosti, jej výmery a sadzby dane stanovenej obcou vo VZN. Obec si môže sadzbu dane upraviť, a to zvýšením alebo znížením.
Kto podáva daňové priznanie z nehnuteľnosti?
Povinnosť podať daňové priznanie má predovšetkým vlastník nehnuteľnosti. Nezáleží, či ste nehnuteľnosť získali nákupom, darovaním alebo dedením. Ak ste sa v roku 2020 stali majiteľom bytu, domu, pozemku, či inej nehnuteľnosti (aj napríklad len garáže), podávate daňové priznanie.
Kedy sa podáva daňové priznanie?
Daňové priznanie sa podáva v januári, t.j. od 1.1 do 31.1. Keďže tento rok pripadne 31. január na víkend, môžete podať priznanie ešte 1. februára 2021. Výnimka platí, ak sa nehnuteľnosť zdedí. Dediči nečakajú až do konca resp. začiatku ďalšieho roka. Daňové priznanie sa podáva do 30 dní odo dňa vzniku daňovej povinnosti.
Kam a ako podať daňové priznanie?
Podávanie daňového priznania k dani z nehnuteľnosti je iné nielen v termíne, ale aj v tom, kam sa podáva. Daň z nehnuteľnosti patrí medzi miestne dane a putuje do rozpočtu obce alebo mesta, na území ktorého sa nehnuteľnosť nachádza. Daňové priznanie sa podáva na úrade mesta alebo obce, kde sa nachádza nehnuteľnosť, aj keď je trvalé bydlisko vlastníka v inej obci.
Možnosti úľav a oslobodenia od dane z nehnuteľností
Zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady v znení neskorších predpisov umožňuje obciam a mestám upraviť sadzby dane, ako aj poskytnúť zľavy alebo úplné oslobodenie od platenia dane z nehnuteľností. Tieto podmienky sú špecifikované vo VZN každej samosprávy.
Úľavy pre seniorov
V článku o zľavách a zvýhodneniach pre seniorov sme uviedli aj zľavu pri dani z nehnuteľnosti. Ak ste dosiahli potrebnú vekovú hranicu, od 1.1.2021 už nemusíte o úľavu žiadať. Praktická rada: Ak má človek, ktorý má nárok na úľavu, vypísané daňové priznanie na svoje meno, netreba robiť nič a úľava bude automaticky uplatnená.
O úľavy či odpustenie dane je nutné požiadať (okrem dosiahnutia vekovej hranice), a to v termíne do 31. januára, pričom je (rovnako ako pri podaní DP) rozhodujúci stav k 1. 12. predchádzajúceho roka.
Príklad uplatnenia úľavy pre držiteľov preukazu ŤZP:
V prípade, že ste držiteľom preukazu ŤZP alebo ŤZP/S, potrebujete fotokópiu tohto preukazu a kópiu rozhodnutia Úradu práce sociálnych vecí a rodiny, ktorý ho vydal. Ide o rozhodnutie, v ktorom sa nachádza údaj o najbližšej lekárskej prehliadke, alebo je v ňom uvedené, že ďalšiu lekársku prehliadku lekár neurčil (čo znamená, že preukaz máte na trvalo).
5. 2023 Vám bol vydaný preukaz ŤZP (preukaz fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím). Prvýkrát si budete môcť úľavu na dani z nehnuteľností uplatniť na rok 2024 (z dôvodu, že k 1. 1. 2024 ste už držiteľom tohto preukazu, zatiaľ čo k 1. 1. 2023 ste ho ešte nemali). V tomto prípade musíte najneskôr do 31. 1. 2024 požiadať o úľavu. Toto isté by platilo, keby Vám bol preukaz vydaný s dátumom 1. 1. 2024. Ak by však bol na preukaze dátum 2. 1. 2024 (a neskorší), nárok na úľavu by Vám vznikol až na r. 2025 a požiadať by stačilo do 31. 1. 2025.
Praktická rada: Výška úľavy či oslobodenie od platenia dane sa v rôznych mestách od seba líši. Nespoliehajte sa preto na rady od známych, či rodiny z iných miest, pretože vo Vašom meste či obci to môže byť inak. Všetky potrebné informácie nájdete vo Všeobecne záväznom nariadení (skr. VZN) konkrétneho mesta či obce. Všetky by sa mali nachádzať na ich internetových stránkach. V prípade, že sa Vám nechce čítať, jednoducho zavolajte konkrétny mestský či obecný úrad a pýtajte si daňové oddelenie.
Kto podáva daňové priznanie a kedy
Zákon hovorí: Daňovník uplatní nárok na zníženie dane alebo oslobodenie od dane v priznaní k dani z nehnuteľností alebo v čiastkovom priznaní na to zdaňovacie obdobie, na ktoré mu prvýkrát vzniká nárok na zníženie dane alebo oslobodenie od dane, najneskôr do 31. januára príslušného roka.
Daňovník fyzická osoba dosiahne v roku 2025 príjem z predaja pozemku, ktorý nadobudol darovaním v roku 2023. Darca nehnuteľnosť nadobudol reštitúciou. Pretože k predaju pozemku došlo do päť rokov od jeho nadobudnutia a nie je splnená podmienka oslobodenia, uvedený príjem podlieha zdaneniu a zaradí sa medzi ostatné príjmy z prevodu vlastníctva nehnuteľnosti.
Priznanie k dani z nehnuteľností na rok 2025 je potrebné podať do 31. januára 2025. Daň z nehnuteľností je ustanovená zákonom č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady. Zdaňovacie obdobie dane z nehnuteľností je kalendárny rok. Na vyrubenie dane je rozhodujúci stav k 1. januáru daného roka, t. j. stavu k 1. januáru 2025. Všetky zmeny týkajúce sa vlastníctva dane nezohľadňujú (výnimkou je dedenie a dražba nehnuteľnosti). Ak daňovník predal nehnuteľnosť, ktorá je predmetom dane a zaniká 31. decembra, potom je povinný oznamovať správcovi dane do 31.1.2025.
Príklad: Daňovník nadobudol nehnuteľnosť 25. 8. 2022. Daňové priznanie je povinný podať do 31. januára 2023, ale len v tom prípade, ak tieto skutočnosti budú k 1. januáru 2023 relevantné.
Kto podáva daňové priznanie z nehnuteľnosti?
Povinnosť podať daňové priznanie má predovšetkým vlastník nehnuteľnosti. Nezáleží či ste nehnuteľnosť získali nákupom, alebo darovaním, alebo dedením. Ak ste sa v roku 2020 stali majiteľom bytu, domu, pozemku, či inej nehnuteľnosť (aj napr. len garáže), podávate daňové priznanie.
Daňové priznanie sa podáva iba raz
Daňové priznanie sa podáva iba raz v tom roku, keď sa zmení jej vlastník. Ak sa nasledujúce roky vlastník nemení ani sa nemení nehnuteľnosť (napr. prístavbou), platí sa len vyrubená daň.
Výpočet a platenie dane z nehnuteľností
Ako vypočítať daň z nehnuteľnosti?
Daň sa vypočíta na základe rozlohy nehnuteľnosti a sadzby, ktorú stanovuje obec. Daň vám vyrubí obec na základe údajov z priznania. Platobný výmer s presnou výškou dane a pokynmi na platbu vám doručí obec.
Daňové priznanie sa podáva na úrade mesta alebo obce, kde sa nachádza nehnuteľnosť aj keď je trvalé bydlisko vlastníka v inej obci.
Platenie dane, pokuty a sankcie
Na základe údajov, ktoré poskytnete v daňovom priznaní, vypočíta správca dane (mesto alebo obec) výšku dane a pošle vám poštovú poukážku, prípadne údaje k zaplateniu dane aj s uvedenou sumou dane. Najčastejšie sa tak deje začiatkom mája, s tým, že daň musí vlastník uhradiť najneskôr do 31. mája.
Ak by ste nepodali daňové priznanie alebo nezaplatili daň, hrozí vám sankcia od 5 do 3 000 eur.
Kedy sa neplatí daň z nehnuteľnosti?
Oslobodenie od dane z nehnuteľností sa vzťahuje na určité typy pozemkov, stavieb a priestorov v špecifickom vlastníctve alebo správe. Patria sem napríklad nehnuteľnosti, ktoré sú vo vlastníctve obcí alebo mestských častí, cirkví a náboženských spoločností využívané na vzdelávacie alebo náboženské účely, či majetok verejných vysokých škôl a výskumných inštitúcií určený na vzdelávanie a výskum. Oslobodené sú aj nehnuteľnosti patriace zdravotníckym zariadeniam poskytujúcim ústavnú starostlivosť, ako aj majetok Slovenského Červeného kríža. Tieto výnimky sú v zákone definované na podporu verejnoprospešných, vzdelávacích, výskumných a zdravotníckych aktivít.
Príklad výpočtu dane:
Jana vlastní byt v Bratislave - Rači, s celkovou rozlohou 54 m2. Byt je využívaný iba na bývanie. Sadzba dane pre bytové domy je v Bratislave 1,20 eur/m2 (podľa VZN mesta Bratislavy). Obec jej vyrubí daň v sume 64,80 eur, vypočítanej ako: 54 m2 x 1,20 eur/m2.
Zmeny vo vlastníctve a ich vplyv na daňovú povinnosť
Daň z nehnuteľností sa platí dopredu. To znamená, že platí ju ten, kto je 1.1. daný rok uvedený ako majiteľ. Daň za byt, dom či napríklad garáž v roku 2021 zaplatí ten, kto je 1.1.2021 jeho vlastníkom, teda uvedený v katastri nehnuteľností.
To je dôležité vedieť obzvlášť vtedy, ak dôjde k predaju nehnuteľnosti, resp. nákup na prelome roku. Ak je 1.1. uvedený v katastri nehnuteľnosti ešte pôvodný vlastník nehnuteľnosti, platí daň z nehnuteľnosti on, aj keď bola nehnuteľnosť už predaná.
Nadobudnutie nehnuteľnosti dedením
Pri nadobudnutí nehnuteľnosti dedením v priebehu roka daňová povinnosť dedičovi vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni, v ktorom sa dedič stal vlastníkom nehnuteľnosti na základe právoplatného dedičského rozhodnutia.
Nadobudnutie nehnuteľnosti vydražením
Pri nadobudnutí nehnuteľnosti vydražením v priebehu roka daňová povinnosť vydražiteľovi vzniká prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni, v ktorom sa vydražiteľ stal vlastníkom nehnuteľnosti alebo prvým dňom mesiaca nasledujúceho po dni schválenia príklepu súdom.
Príklad: Ak nadobudnete nehnuteľnosť v období od 2. 1. do 31. 12. 2022, daň platíte od 1. 1. 2023. To isté platí, aj keď nadobudnete nehnuteľnosť 1. 1. 2023. Daň platíte od 1. 1. 2023. Zároveň máte povinnosť najneskôr do konca januára 2023 podať daňové priznanie k dani z nehnuteľností.
Daňovník uplatní nárok na zníženie dane alebo oslobodenie od dane v priznaní k dani z nehnuteľností alebo v čiastkovom priznaní na to zdaňovacie obdobie, na ktoré mu prvýkrát vzniká nárok na zníženie dane alebo oslobodenie od dane, najneskôr do 31. januára príslušného roka.
Definícia pojmov:
*Bytový dom = budova, v ktorej je viac ako polovica podlahovej plochy určená na bývanie a má štyri a viac bytov. Bytový dom má, okrem bytov a nebytových priestorov, taktiež spoločné časti a zariadenia bytového domu, ktoré nie sú predmetom dane. Nebytový priestor = byt alebo časť bytu, ktorá je využívaná na iný účel ako bývanie. **Ak je však vlastník bytu aj zároveň výlučným vlastníkom terasy, ktorá preto nie je spoločnou časťou bytového domu (čo sa spravidla uvádza priamo v kúpnej zmluve), potom sa výmera terasy započíta do základu dane z bytu.
c) garáž a nebytový priestor v bytovom dome slúžiaci ako garáž - používané pre motorové vozidlo slúžiace na jeho dopravu.
tags: #dan #z #nehnutelnosti #dochodok