Daň z motorových vozidiel, v minulosti známa pod pojmom cestná daň, predstavuje jednu z kľúčových povinností podnikateľských subjektov na Slovensku. Táto daň sa viaže výlučne na podnikanie a upravuje ju zákon č. 361/2014 Z. z. o dani z motorových vozidiel.
Predmetom dane je vozidlo kategórie L, M, N a O, ktoré je evidované v Slovenskej republike a používa sa na podnikanie alebo samostatne zárobkovú činnosť. Pod pojmom „používanie vozidla na podnikanie“ sa rozumie skutočné používanie vozidla, účtovanie o ňom, evidovanie v daňovej evidencii alebo uplatňovanie výdavkov spojených s používaním vozidla.
Vznik a zánik daňovej povinnosti
Daňová povinnosť k dani z motorových vozidiel vzniká prvým dňom mesiaca, v ktorom boli splnené podmienky pre posúdenie predmetu dane. Dôležité je vedieť, že daňová povinnosť k dani z motorových vozidiel nezaniká pri prerušení činností podnikateľa z dôvodu jeho práceneschopnosti (PN). Takisto ani pri ďalších dôvodoch ako sú sezónne práce podnikateľa či nedostatok pracovných príležitostí.
Daňová povinnosť zaniká posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k vykonaniu zápisu prevodu držby vozidla do dokladov vozidla, k vyradeniu alebo dočasnému vyradeniu vozidla z evidencie, k ukončeniu alebo prerušeniu podnikania alebo k zániku daňovníka.
Podávanie daňového priznania a platba dane z motorových vozidiel
Výpočet dane a sadzby
Výška dane závisí od technických a časových parametrov. Pri osobných vozidlách (kategória L a M1) sa základ dane určuje podľa zdvihového objemu valcov motora. Pri úžitkových vozidlách (kategória M2, M3, N1 až N3 a O1 až O4) sa vychádza z počtu náprav a najväčšej technicky prípustnej celkovej hmotnosti.
Ročné sadzby pre osobné vozidlá
- do 150 cm3: 50 eur
- nad 150 do 900 cm3: 62 eur
- nad 900 do 1 200 cm3: 80 eur
- nad 1 200 do 1 500 cm3: 115 eur
- nad 1 500 do 2 000 cm3: 148 eur
- nad 2 000 do 3 000 cm3: 180 eur
- nad 3 000 cm3: 218 eur
Výslednú sumu navyše ovplyvňuje vek vozidla. Sadzby dane sa zvyšujú každé tri roky od prvej evidencie vozidla, pričom navýšenie je desať percent, maximálne však do výšky 50 percent. Naopak, vozidlá s jediným zdrojom energie - elektrinou - sú od dane úplne oslobodené. Hybridné vozidlá a vozidlá na CNG/LNG alebo vodík platia polovicu dane.
Povinnosti daňovníka a podávanie priznania
Zdaňovacím obdobím pre daň z motorových vozidiel je kalendárny rok. Daňové priznanie je daňovník povinný podať do 31. januára po uplynutí zdaňovacieho obdobia, pričom v tej istej lehote je daň aj splatná. Ak tento deň pripadá na víkend, lehota sa posúva na najbližší pracovný deň.
| Povinnosť | Termín |
|---|---|
| Podanie daňového priznania | Do 31. januára (nasledujúceho roka) |
| Splatnosť dane | Do 31. januára (nasledujúceho roka) |
| Oznámenie zániku povinnosti (ak auto nebolo predmetom dane) | Do 31. januára (nasledujúceho roka) |
Na platenie dane z motorových vozidiel sa daňovník nemusí registrovať. Finančná správa SR od roku 2025 ponúka predvyplnené daňové priznania, ktoré si daňové subjekty nájdu vo svojej osobnej internetovej zóne na portáli finančnej správy. Pri elektronickej komunikácii je potrebné dbať na správnosť údajov, za ktoré nesie zodpovednosť daňovník.
Pri bezhotovostnej úhrade dane je nutné dbať na správne uvedenie IBAN-u a názvu príjemcu, pričom platby sa realizujú na účty štátnych príjmov zriadené pre Finančné riaditeľstvo SR v Štátnej pokladnici.