Čo môže byť hradené z príspevku ÚPSVaR na hmotný majetok: Podrobný sprievodca pre podnikateľov

Príspevok na podnikanie od Úradu práce, sociálnych vecí a rodiny (ÚPSVaR) predstavuje významnú finančnú pomoc pre začínajúcich podnikateľov, ktorá má uľahčiť štart podnikania. Ide o nenávratnú pôžičku, ktorá umožňuje realizovať podnikateľské zámery bez zbytočného odkladu. Je však dôležité vedieť, že príspevok nie je možné použiť na úhradu akýchkoľvek výdavkov. Tento článok sa zameriava na špecifické podmienky spojené s nákupom hmotného majetku z prostriedkov získaných z príspevku na podnikanie od ÚPSVaR.

Úvod do problematiky príspevkov na podnikanie

V súvislosti s príspevkom na podnikanie je kľúčové rozlišovať medzi oprávnenými a neoprávnenými výdavkami. Úrady práce čerpajú prostriedky na vyplácanie príspevkov na podnikanie predovšetkým z fondov Európskej únie, konkrétne z operačných programov Sociálna inklúzia a zamestnanosť a Ľudské zdroje. Pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP) platia rovnaké podmienky a postup podania žiadosti.

Oprávnené a neoprávnené výdavky

Oprávnené výdavky sú tie, na ktoré môže podnikateľ použiť finančné prostriedky z príspevku a ktoré sú v súlade so schváleným podnikateľským zámerom. Naopak, neoprávnené výdavky sú tie, na ktoré príspevok použiť nemožno. Neexistuje univerzálny zoznam, ktorý by definoval oprávnené a neoprávnené výdavky. Posúdenie závisí od konkrétneho predmetu podnikania a schváleného podnikateľského zámeru. Rovnaký výdavok môže byť pre jedného podnikateľa oprávnený a pre iného neoprávnený. Napríklad, nákup strojčeka na strihanie vlasov je oprávnený výdavok pre kaderníka, ale nie pre účtovníka.

Kritériá oprávnenosti výdavkov:

• Úhrada podnikateľom: Výdavok musí byť uhradený priamo podnikateľom, nie treťou stranou.
• Súlad s právnymi predpismi: Výdavok musí byť v súlade s platnými právnymi predpismi (napr. úplatok nemôže byť oprávneným výdavkom).
• Priama súvislosť s podnikateľským zámerom: Výdavok musí priamo súvisieť so schváleným podnikateľským zámerom.
• Zahrnutie v kalkulácii nákladov: Výdavok musí byť zahrnutý v kalkulácii nákladov schváleného podnikateľského zámeru.
• Identifikovateľnosť a preukázateľnosť: Výdavok musí byť preukázateľný účtovnými dokladmi (napr. faktúra, pokladničný doklad).
• Primeranosť výšky: Výška výdavku musí zodpovedať obvyklým cenám v danom čase a mieste.
• Časová a vecná neprekrývateľnosť: Nesmie ísť o viacnásobné financovanie jedného a toho istého výdavku.
• Hospodárnosť, efektívnosť, účelnosť a účinnosť: Výdavok musí spĺňať podmienky hospodárnosti (minimalizácia nákladov), efektívnosti (maximalizácia dosahovania cieľov), účelnosti (nevyhnutnosť pre realizáciu zámeru) a účinnosti (vzťah medzi plánovaným a skutočným výsledkom).

Typické neoprávnené výdavky:

• Výdavky, ktoré neboli vynaložené podnikateľom.
• Výdavky vynaložené na inú činnosť ako je predmet schváleného podnikateľského zámeru.
• Výdavky, ktoré podnikateľ nevie preukázať relevantnými dokladmi.
• Výdavky, ktorých opodstatnenosť pre podnikateľský zámer nevie podnikateľ dostatočne odôvodniť.
• Výdavky, ktorých kontrolu podnikateľ neumožní.
• Výdavky, ktorých výška je neprimerane vysoká s ohľadom na bežné ceny daných tovarov a služieb.
• Úroky z omeškania, pokuty, penále, trovy súdneho konania.
• Úhrada dane z pridanej hodnoty.
• Pokrytie manka alebo vzniknutej škody.
• Nákup mobilného telefónu.
• Výdavky na nákup nábytku, vybavenia, dopravných prostriedkov, infraštruktúry, nehnuteľností a pozemkov (vo všeobecnosti, s výnimkou prípadov, kedy sú potrebné na uspokojivé vykonávanie podnikateľského zámeru a sú s ním priamo spojené).

Špecifiká nákupu hmotného majetku

Príspevok na podnikanie je možné použiť aj na nákup nového hmotného a nehmotného majetku, ktorý môže mať aj dlhodobé využitie, avšak len za presne stanovených podmienok.

Hotovostné platby a bezhotovostné úhrady

Pre hotovostné úhrady za spotrebný materiál platí limit 332 eur na jednu platbu. Pri platbách platobnou kartou alebo prevodom z bankového účtu tento limit neplatí. Výdavky na nákup dlhodobého hmotného majetku a dlhodobého nehmotného majetku vrátane výdavkov súvisiacich s ich obstaraním sú oprávnenými výdavkami len vtedy, ak sú uhradené bezhotovostným spôsobom.

Limity pre hmotný a nehmotný majetok

Najvýhodnejšie je, ak nepôjde o dlhodobý majetok v zmysle účtovných a daňových predpisov, na ktorého nákup sa už uplatňujú zložitejšie podmienky. V prípade hmotného majetku by sa teda malo jednať o samostatné hnuteľné veci alebo súbory hnuteľných vecí, ktorých cena nepresahuje 1 700 eur (doba životnosti môže byť aj dlhšia ako jeden rok, ale musí sa o nich účtovať do nákladov). V prípade nehmotného majetku by zase mala byť jeho cena najviac 2 400 eur (doba životnosti môže byť aj dlhšia ako jeden rok, ale musí sa o ňom účtovať do nákladov).

Odpisy dlhodobého majetku

V prípade dlhodobého hmotného majetku a dlhodobého nehmotného majetku, ktorý si kúpi podnikateľ z vlastných prostriedkov, môžu byť oprávneným výdavkom jeho odpisy. Podmienkou je, aby si podnikateľ nenárokoval použitie príspevku na podnikanie aj na obstarávaciu cenu, resp. výpočtovú techniku (počítače, notebooky), spotrebný materiál (toner do tlačiarne), stolárske náradie (pre stolárov), interiérové vybavenie (stôl, stolička). Je však dôležité si overiť na úrade práce, či je možné príspevok použiť na nákup konkrétneho tovaru a materiálu.

Špecifické limity pre výpočtovú techniku a reklamné tabule

V usmernení Riadiaceho orgánu k oprávnenosti výdavkov sú stanovené aj konkrétne limity pre niektoré druhy výdavkov:

• Cena počítačovej zostavy s operačným systémom musí byť do 627 eur s DPH vrátane dodania a montáže.
• Cena notebooku s operačným systémom musí byť do 589 eur s DPH vrátane dodania.
• Oprávneným výdavkom na obstaranie propagačnej tabule vo formáte A2 by bola cena najviac 41 eur vrátane DPH. Ceny ostatných formátov reklamných tabúľ sa stanovujú primeraným spôsobom k cene formátu A2.

V prípade, že na dosiahnutie podnikateľského zámeru sú nevyhnutné vyššie technické parametre počítača alebo notebooku, resp. aj softvéru, ktorý tvorí jeho obstarávaciu cenu, môže byť podnikateľovi udelená výnimka z uvedených limitov cien.

Ako postupovať pri žiadosti o príspevok?

Žiadosť o príspevok sa predkladá na úrad v územnom obvode miesta podnikania žiadateľa. Súčasťou žiadosti sú povinné prílohy, t. j. Vyhlásenie žiadateľa o minimálnu pomoc (podľa príslušnej Schémy minimálnej pomoci) vrátane podnikateľského zámeru spolu s kalkuláciou nákladov na prevádzkovanie alebo vykonávanie príslušnej SZČ. Podnikateľský zámer spolu s kalkuláciou nákladov sú podkladom na posúdenie Komisiou vytvorenou Výborom pre otázky zamestnanosti príslušného úradu.

1. Návšteva úradu práce: Navštívte oddelenie schvaľovania príspevkov na samostatnú zárobkovú činnosť.
2. Vypracovanie podnikateľského plánu: Podnikateľský plán je kľúčový dokument, ktorý detailne popisuje vaše podnikateľské aktivity, ciele a finančné projekcie.
3. Absolvovanie testu pripravenosti: Overte si svoju pripravenosť na podnikanie absolvovaním testu.
4. Podpísanie dohody: Po schválení žiadosti podpíšte dohodu s úradom práce.
5. Založenie účtu: Založte si podnikateľský účet v banke.
6. Vyplácanie príspevku: Príspevok sa vypláca v dvoch fázach (60 % a 40 %).
7. Pravidelné informovanie úradu: Pravidelne informujte úrad o čerpaní príspevku a prevádzkovaní podnikania.

Na základe kladného stanoviska komisie úradu a odporúčania Výboru pre otázky zamestnanosti príslušného úradu, po splnení všetkých zákonom stanovených predpokladov, úrad uzatvorí s UoZ dohodu o poskytnutí príspevku na SZČ, v ktorej sa príjemca príspevku zaväzuje, že začne prevádzkovať alebo vykonávať SZČ a bude ju prevádzkovať nepretržite najmenej dva roky v súlade s predloženou žiadosťou, podnikateľským zámerom a kalkuláciou nákladov. Príspevok sa poskytuje na čiastočnú úhradu nákladov súvisiacich s prevádzkovaním SZČ uvedených v podnikateľskom zámere a musí byť použitý v období odo dňa začatia prevádzkovania SZČ, teda odo dňa účinnosti podpísanej dohody do ukončenia záväzku dvojročného prevádzkovania alebo vykonávania podporenej SZČ.

Výška a vyplácanie príspevku na SZČ

Úrad poskytne najviac 60 % výšky príspevku do 30 kalendárnych dní odo dňa účinnosti dohody (odo dňa začatia prevádzkovania alebo vykonávania SZČ), t. j. odo dňa vyradenia UoZ z evidencie UoZ a zvyšnú časť príspevku, t. j. 40 % po predložení prvej správy o prevádzkovaní SZČ a o čerpaní poskytnutého príspevku.

Účtovanie príspevku a nákupu majetku v jednoduchom účtovníctve

Prijatie príspevku na úhradu nákladov súvisiacich so samostatnou zárobkovou činnosťou na súkromný účet a následne aj použitie tohto príspevku na úhrady výdavkov, je potrebné v jednoduchom účtovníctve SZČO zaevidovať. Uvedený príspevok, resp. dotácia je zdaniteľným príjmom, z ktorého SZČO musí odviesť daň príslušnému správcovi dane.

Bankové účty a daňová evidencia

Žiadny právny predpis taxatívne nevymedzuje samostatne zárobkovo činnej osobe (SZČO), aby v rámci vykonávania svojej podnikateľskej činnosti musela využívať len tzv. podnikateľský účet. To znamená, že na realizáciu výdavkov ako aj príjmov môže využívať aj súkromný účet. Ak však využívate jeden bankový účet v rámci podnikania ako aj v súkromnej oblasti, nie je to z hľadiska prehľadnosti o jednotlivých príjmoch a výdavkoch praktické.

V súlade so zákonom č. 563/2009 Z. z. o správe daní (Daňový poriadok) všetky účty, ktoré sa SZČO rozhodne používať v podnikaní, musí oznámiť správcovi dane. Novozaložené bankové účty je nevyhnutné správcovi dane ohlásiť najneskôr do 30 dní od založenia príslušného bankového účtu. Zároveň je potrebné v daňovom priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby typ B na riadku 26 uviesť číslo bankového účtu, ktorý SZČO používa na podnikanie. V prípade ak SZČO používa na podnikanie viac bankových účtov, uvedie ich v daňovom priznaní v XIV. oddiele - miesto na osobitné záznamy daňovníka.

Zaúčtovanie príspevku a výdavkov

Do základu dane SZČO zahrnie medzi svoje príjmy tento príspevok, resp. jeho časť v období, keď ho zároveň použije na úhradu daňových výdavkov, na ktoré bol príspevok poskytnutý. V praxi uvedené znamená, že do príjmov daného zdaňovacieho obdobia sa zahrnie len tá časť príspevku, ktorá už bola vyčerpaná. Výdavky sa zaúčtujú ako daňové výdavky, podľa druhu nákupu (výdavky ovplyvňujúce základ dane) a súčasne v období ich vynaloženia sa zaúčtujú v rovnakej výške príjmy zo živnosti ovplyvňujúce základ dane (ostatné príjmy). Zvyšok príspevku sa zdaní v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, keď dôjde k jeho použitiu na úhradu daňových výdavkov SZČO.

Vyššie uvedený spôsob zahrnovania výdavkov a príjmov do základu dane SZČO v súvislosti s prijatým príspevkom platí len v prípade, ak z príspevku boli hradené prevádzkové náklady (napr. nákup materiálu). Obstaranie hmotného alebo nehmotného odpisovaného majetku z takéhoto príspevku sa neuplatňuje v daňových výdavkoch v celej sume a zdaňuje sa len vo výške odpisov. SZČO do daňových výdavkov zahrnie za každé zdaňovacie obdobie len časť odpisov pripadajúcu na dané obdobie. Rovnakú sumu uvedie aj do daňových príjmov (príjmov ovplyvňujúcich základ dane).

Za predpokladu, že SZČO si z príspevku obstarala napr. strojové vybavenie, prijatie príspevku je potrebné zaúčtovať v peňažnom denníku na základe výpisu z banky (aj v prípade súkromného účtu nahláseného správcovi dane) ako príjem peňažných prostriedkov na účte v banke v druhovom členení ako príjem, ktorý nesmie ovplyvniť základ dane účtovnej jednotky. Keďže stroje sa odpisujú 4 roky, prijatý príspevok zahrnie do základu dane postupne počas štyroch rokov v príslušnej výške odpisov. SZČO pri uzatváraní peňažného denníka k 31. 12.

Daňová evidencia

Daňová evidencia je možnosť, ako viesť potrebné záležitosti predsa len jednodušším spôsobom. V súčasnosti môžu preukazovať svoje príjmy a výdavky všetky SZČO bez ohľadu na čokoľvek - platitelia DPH, prenajímatelia nehnuteľností, slobodní umelci a samozrejme živnostníci (samozrejme iba SZČO, nie eseročky).

Vedenie daňovej evidencie

Podnikateľ podáva štátu iba daňové priznanie k dani z príjmov, v ktorom uvedie aj niekoľko dôležitých požadovaných údajov. Všetky príjmy a najmä daňové výdavky si môže uplatňovať v súlade s daňovými pravidlami. Podnikateľ je povinný viesť evidenciu zásob. Podľa Finančnej správy sa na podnikateľa, ktorý nevedie účtovníctvo, nevzťahuje zákon o účtovníctve. Podľa zákona stačí podnikateľovi viesť iba evidenciu príjmov, výdavkov, hmotnom a nehmotnom majetku, zásob, pohľadávok a záväzkov. Ak si do nákladov dávate stravné lístky (ako SZČO, nie pre zamestnancov), je potrebné samostatne evidovať nákup a spotrebu.

Spôsoby vedenia daňovej evidencie

Existujú rôzne spôsoby vedenia daňovej evidencie, ktoré si môže podnikateľ zvoliť podľa svojich preferencií a potrieb:

• Tabuľka: Daňové príjmy a výdavky evidujete v samostatných tabuľkách na samostatných listoch a zo sumárnych údajov dáte po skončení roka dokopy daňové priznanie.
• Zošit: Pri troške trpezlivosti a pevnej vôle sa dá.
• Klasický účtovný softvér: Niektoré z nich poskytujú možnosť evidovať príjmy a výdavky podnikateľa nielen v jednoduchom účtovníctve, ale aj v daňovej evidencii.

tags: #co #moze #byt #hradene #z #prispevku