Sociálny fond je dôležitým nástrojom sociálnej politiky zamestnávateľa a jeho tvorba predstavuje zákonnú povinnosť. Reguluje ho zákon č. 152/1994 Z. z., ktorý patrí medzi najkratšie zákony na Slovensku. V tomto článku sa podrobne pozrieme na to, kto je povinný sociálny fond tvoriť, z akých zdrojov sa skladá a na aké účely môže byť využitý.
Kto je povinný tvoriť sociálny fond?
Povinnosť tvoriť sociálny fond majú zamestnávatelia, ktorými sa na účely zákona rozumejú právnické osoby alebo fyzické osoby zamestnávajúce zamestnancov v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu. Inými slovami, ak podnikateľský subjekt zamestnáva aspoň jedného zamestnanca na základe pracovnej zmluvy na "trvalý pracovný pomer", je povinný tvoriť sociálny fond. Zamestnávatelia, ktorí zamestnávajú výlučne zamestnancov na základe dohôd o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru (napr. dohoda o pracovnej činnosti, dohoda o vykonaní práce, dohoda o brigádnickej práci študentov), sociálny fond netvoria.
Sociálny fond tvoria finančné prostriedky, ktoré sa používajú na realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov. Zamestnávateľ (právnická osoba alebo fyzická osoba so sídlom, miestom podnikania na území Slovenskej republiky), ktorý zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu, je povinný tvoriť sociálny fond. Zamestnávateľom sa fyzická alebo právnická osoba stáva, ak začne zamestnávať aspoň jednu fyzickú osobu v pracovno-právnom vzťahu, tzn. vypláca jej príjem zo závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z. Sociálny fond teda tvorí každý zamestnávateľ, ktorý zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere v súlade s § 42 zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce.
Zdroje tvorby sociálneho fondu
Základom na určenie mesačného prídelu do sociálneho fondu je súhrn hrubých miezd zúčtovaných zamestnancom na výplatu za príslušný kalendárny mesiac. Povinný prídel do sociálneho fondu sa pohybuje vo výške od 0,6 % do 1 % z tohto základu.
Povinný prídel do sociálneho fondu:
- Zamestnávateľ, ktorý za predchádzajúci kalendárny rok dosiahol zisk a splnil všetky daňové a odvodové povinnosti, môže tvoriť povinný prídel do výšky 1 % zo základu.
- Ak zamestnávateľ nesplnil niektorú z uvedených podmienok, tvorí povinný prídel vo výške 0,6 %.
Ďalšie zdroje tvorby sociálneho fondu zahŕňajú:
- Zdroje podľa zákona o sociálnom fonde alebo iných všeobecne záväzných právnych predpisov.
- Dary, dotácie a príspevky poskytnuté zamestnávateľovi do sociálneho fondu.
- Prídel z použiteľného zisku, ak zamestnávateľ vytvára zisk.
Zamestnávateľ, ktorý vytvára zisk, môže prispievať do fondu prídelmi z použiteľného zisku. Celková suma prostriedkov fondu použitých na tieto účely nesmie prekročiť 0,05 % zo základu.
Spôsob tvorby a vedenia sociálneho fondu
Tvorba fondu a čerpanie fondu sa vedie na osobitnom analytickom účte fondu alebo na osobitnom účte v banke alebo v pobočke zahraničnej banky. Fond sa tvorí najneskôr v deň dohodnutý na výplatu mzdy alebo platu za uplynulý kalendárny mesiac. Prevod finančných prostriedkov za predchádzajúci mesiac sa musí uskutočniť do piatich dní po dni dohodnutom na výplatu mzdy alebo platu, najneskôr však do konca kalendárneho mesiaca. Za mesiac december môže zamestnávateľ tvoriť fond z predpokladanej výšky miezd alebo platov a previesť finančné prostriedky na účet fondu do 31. decembra. Ak zamestnávateľ vypláca mzdu alebo plat vo viacerých výplatných termínoch, za deň výplaty sa na účely tohto zákona považuje posledný dohodnutý deň výplaty mzdy alebo platu za uplynulý kalendárny mesiac. Zúčtovanie prostriedkov fondu za kalendárny rok vykoná zamestnávateľ najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka. Nevyčerpaný zostatok fondu sa prevádza do nasledujúceho roka.
Účtovanie prostriedkov fondu (tvorbu a jeho čerpanie) môže zamestnávateľ viesť na osobitnom analytickom účte fondu alebo na osobitnom účte v banke prípadne v pobočke zahraničnej banky.
Použitie prostriedkov sociálneho fondu
Prostriedky sociálneho fondu môžu byť použité na rôzne účely súvisiace so starostlivosťou o zamestnancov. Medzi najčastejšie patria:
- Stravovanie zamestnancov nad rámec ustanovený osobitnými predpismi.
- Účasť na kultúrnych a športových podujatiach.
- Rekreácie a služby na regeneráciu pracovnej sily zamestnancov, vrátane príspevkov na rekreáciu podľa § 152a Zákonníka práce (55 % oprávnených výdavkov, najviac 275 eur ročne).
- Zdravotná starostlivosť.
- Sociálna výpomoc a peňažné pôžičky.
- Príspevky na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorí spĺňajú špecifické podmienky týkajúce sa ich zárobku.
- Poskytovanie príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie.
Zamestnávateľ môže poskytnúť príspevok zo sociálneho fondu nielen zamestnancovi, ale aj jeho manželovi/manželke a nezaopatreným deťom, ako aj na následky živelných udalostí.
Daňové a odvodové aspekty
Pre zamestnávateľa sú povinný prídel do sociálneho fondu a ďalší prídel do sociálneho fondu (spolu najviac 1,5 % z hrubých miezd) daňovým výdavkom. Príjmy z prostriedkov sociálneho fondu sú u zamestnancov vo všeobecnosti súčasťou zdaniteľnej mzdy, avšak existujú výnimky.
Výnimky od dane z príjmov a odvodov:
- Plnenia, ktoré podľa zákona o dani z príjmov nie sú predmetom dane alebo sú od dane oslobodené.
- Nepeňažné plnenia poskytnuté zamestnancovi v úhrnnej sume najviac 500 eur za rok od všetkých zamestnávateľov, ak tieto výdavky nie sú u zamestnávateľa uplatnené ako daňové výdavky.
- Príspevok na rekreáciu do výšky 275 eur ročne, ak sú splnené podmienky.
- Sociálna výpomoc v súvislosti s dočasnou pracovnou neschopnosťou, ktorej nepretržité trvanie prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia, do výšky 2 000 eur za zdaňovacie obdobie.
V prípade, že príjem zamestnanca zo sociálneho fondu podlieha zdaneniu, podlieha aj odvodom do Sociálnej poisťovne a zdravotnej poisťovne. Ak je príjem oslobodený od dane, zamestnávateľ z neho neplatí odvody.
Nevyčerpaný sociálny fond
V prípade ukončenia činnosti zamestnávateľa alebo rozviazania pracovného pomeru so všetkými zamestnancami je potrebné nevyčerpaný sociálny fond "rozpustiť" podľa vopred známych a platných zásad. Tieto zásady by mali byť súčasťou kolektívnej zmluvy alebo interného predpisu zamestnávateľa. Najčastejším spôsobom je vyplatenie alikvotnej časti prostriedkov zamestnancom súčasne s poslednou mzdou. Ak predchádzajúci zamestnávateľ ostane bez zamestnancov a následne prijme iných zamestnancov, nevyčerpané prostriedky sociálneho fondu z predchádzajúcej činnosti môžu byť použité pre nových zamestnancov. V prípade, že sa prostriedky neposkytnú bývalým zamestnancom, ich tvorba sa transformuje na nedaňový náklad.