Vyplnenie daňového priznania živnostníka s nemocenskými dávkami

Dlhodobá choroba alebo zotavovanie sa po úraze predstavujú náročnú situáciu, najmä ak ste zamestnaný a dochádza k zníženiu príjmu. Našťastie, počas dočasnej pracovnej neschopnosti (PN) zamestnávateľ a štát poskytujú finančnú podporu vo forme náhrady mzdy a nemocenských dávok. Pre živnostníkov je táto situácia špecifická, preto je dôležité poznať postup a podmienky pre získanie nemocenských dávok a ich vplyv na daňové priznanie. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o nemocenských dávkach a daňovom priznaní pre živnostníkov na Slovensku, podmienkach ich vyplácania a postupoch, ktoré je potrebné dodržiavať.

Povinnosť podať daňové priznanie

Daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2025 je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eura. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje aj príjem dosiahnutý zo zdrojov v zahraničí, ak ide o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou.

Ak daňovník, fyzická osoba, vykonáva podnikateľskú činnosť na základe živnostenského oprávnenia, príjmy z takejto činnosti na daňové účely zaradí medzi príjmy zo živnosti (§ 6 ods. 1 písm. b) ZDP).

Živnostník má povinnosť podať daňové priznanie elektronicky, nakoľko je podľa § 2 ods. 1 písm. f) zákona č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) v znení neskorších predpisov, považovaný za daňovníka, pre ktorého je povinná elektronická komunikácia s finančnou správou.

Na podávanie daňových priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby s príjmami z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti za rok 2025 sa použije tlačivo typu B, ktorého vzor ustanoví MF SR vydaným opatrením.

Lehota na podanie daňového priznania

Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí príslušného zdaňovacieho obdobia. Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2025 je do 31. marca 2026. V tomto termíne je potrebné oznámiť aj prípadný odklad podania daňového priznania vyplnením tlačiva, ktoré treba v riadnej lehote na podanie daňového priznania doručiť príslušnému daňovému úradu.

Živnostníci s príjmami zo Slovenska si môžu lehotu predĺžiť najviac o 3 kalendárne mesiace, teda do 30. júna 2026. Tí, ktorí mali príjmy zo zahraničia, si môžu lehotu predĺžiť až o 6 kalendárnych mesiacov, teda do 30. septembra 2026.

Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia živnostník zrušil živnostenské oprávnenie na vykonávanie podnikateľskej činnosti, lehota na podanie daňového priznania zostáva nezmenená.

Čo je nemocenská dávka a kto má na ňu nárok?

Nemocenská dávka je peňažná dávka, ktorá sa poskytuje poistencovi v prípade, že bol uznaný za dočasne práceneschopného z dôvodu choroby alebo úrazu, ktorý mu znemožňuje vykonávať zárobkovú činnosť. Nárok na nemocenské vzniká aj vtedy, ak bolo poistencovi nariadené karanténne opatrenie.

Nárok na nemocenské má:

• Zamestnanec: Ak je uznaný za dočasne práceneschopného.
• Povinne nemocensky poistená samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO): Za predpokladu splnenia podmienok.
• Dobrovoľne nemocensky poistená osoba (DNPO): Za predpokladu splnenia podmienok.
• Fyzická osoba, ktorej vznikla dočasná pracovná neschopnosť po zániku nemocenského poistenia v ochrannej lehote: Ochranná lehota je spravidla 7 dní, prípadne toľko dní, koľko trval pracovný pomer.

Podmienky nároku na nemocenské dávky pre živnostníkov

K tomu, aby mal podnikateľ nárok na PN-ku, je potrebné, aby si platil odvody do Sociálnej poisťovne, ktorá PN-ku vypláca. Podmienkou pre vznik nároku na PN-ku je teda platenie odvodov a zároveň absencia dlhu voči poisťovni.

• Živnostník musí byť dobrovoľne nemocensky poistený. Ak je povinne nemocensky poistenou osobou, nárok na dávky mu vzniká, ak bol uznaný za práceneschopného.
• Musí platiť sociálne odvody, inak nemá nárok na nemocenské dávky počas dočasnej PN. 4,4 % z odvodov, ktoré odvádzate do Sociálnej poisťovne, slúži na úhradu nemocenského poistenia. Ak vám teda zanikla odvodová povinnosť z dôsledku nízkych príjmov alebo ste začínajúci živnostník, nemáte na nemocenské nárok.
• Nemocenské poistenie musí trvať dlhšie ako 7 dní (napr. pri vzniku nového poistenia).
• Nárok na výplatu nemocenského zaniká uplynutím jedného roka odo dňa, za ktorý sa nemocenské poskytuje.
• SZČO a DNPO musia mať zaplatené poistné na nemocenské poistenie v správnej sume od prvého vzniku nemocenského poistenia do konca kalendárneho mesiaca predchádzajúceho kalendárnemu mesiacu, v ktorom vznikla dočasná pracovná neschopnosť, najviac za obdobie posledných 10 rokov (existujú výnimky, ak DPN vznikne v kalendárnom mesiaci, v ktorom vzniklo poistenie prvýkrát alebo v ochrannej lehote).
• Pri posudzovaní podmienky zaplatenia poistného na nemocenské poistenie sa toleruje suma dlžného poistného na nemocenské poistenie v úhrne nižšia ako 5 eur.
• Po zániku poistenia ešte existuje ochranná lehota, ktorá trvá až 7 dní po zániku poistenia. Počas nej máte nárok na nemocenské plnenie. Existujú však prípady, kedy ochranná lehota je kratšia alebo dlhšia ako 7 dní.

Ak živnostník dosiahol v roku 2024 príjem do limitu, pre ktorý v roku 2025 nevzniká povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne, nemá nárok na nemocenské.

Ako živnostník požiada o nemocenské počas dočasnej PN v roku 2024/2025

Keď živnostník spĺňa vyššie uvedené podmienky a ochorie, základom je návšteva lekára. Ten vypíše elektronickú PN-ku, tzv. ePN a oznámi živnostníkovi dátum najbližšej kontroly. Od 01. 06. 2023 je možné vystaviť potvrdenie o dočasnej PN iba elektronicky. Výhoda ePN je v tom, že nie je potrebné nosiť žiadne papierové potvrdenia na pobočku Sociálnej poisťovne. Lekár nie je povinný vytlačiť tento dokument automaticky, tieto informácie oznámi živnostníkovi ústne priamo v ordinácii. Vytlačením dokumentu si živnostník nemusí pamätať tieto informácie.

Pri vzniku prvej ePN by mal živnostník nahlásiť spôsob výplaty nemocenskej dávky. Táto dávka môže byť vyplácaná:

• na bankový účet živnostníka - prevodom, povinnosť nahlásiť číslo účtu prostredníctvom zriadeného elektronického účtu poistenca,
• na adresu trvalého pobytu - poštou.

Ak lekár vystaví potvrdenie o vzniku dočasnej PN-ky, tzv. ePN, živnostník nedoručuje žiadne potvrdenia o dočasnej pracovnej neschopnosti pobočke Sociálnej poisťovne. Inštitúcie si všetky informácie o jeho PN-ke vymenia medzi sebou vo vlastnej réžii.

Sociálna poisťovňa umožňuje prístup k informáciám o dávkach (napr. o stave a priebehu PN-ky) poistencovi prostredníctvom elektronického účtu poistenca.

Výpočet a vyplácanie nemocenskej dávky

PN-ka sa čerpá:

• od 1. do 3. dňa dočasnej pracovnej neschopnosti 25 % denného vymeriavacieho základu,
• od 4. dňa dočasnej pracovnej neschopnosti 55 % denného vymeriavacieho základu.

Základom pre výpočet PN-ky je denný vymeriavací základ, ktorý vypočítame ako podiel súčtu vymeriavacích základov, z ktorých živnostník zaplatil poistné. Maximálny denný vymeriavací základ pre rok 2025 je stanovený vo výške 94,0274 €.

Tabuľka: Výška nemocenskej dávky na deň pre rok 2025

Sociálna poisťovňa vypláca nemocenskú dávku počas trvania PN-ky. V tomto období živnostník nemá povinnosť hradiť sociálne ani zdravotné poistné.

Príklad:

Adam je živnostník. Ochorie a lekár ho uzná práceneschopným na 1 týždeň. Adam platí minimálne odvody do Sociálnej poisťovne.

Výpočet denného vymeriavacieho základu: 715 € (minimálny mesačný vymeriavací základ) × 12 / 365 = 23,50 €.

Adamov denný vymeriavací základ je 23,50 €. Keďže je chorý týždeň, prvé 3 dni dostane 25 % denného vymeriavacieho základu a po zvyšok dní 55 % denného vymeriavacieho základu.

• 1.-3.deň = 23,50 × 0,25 × 3 = 17,63 €
• 4.-7.deň = 23,50 × 0,55 × 4 = 51,70 €

Za sedem dní trvania pracovnej neschopnosti dostane Adam nemocenské vo výške 69,33 €.

Trvanie a kontrola PN-ky

Vyplácanie PN-ky zaniká ukončením dočasnej pracovnej neschopnosti lekárom. Posledným termínom na vyplácanie je uplynutie 52 týždňov od vzniku dočasnej pracovnej neschopnosti. Z toho vyplýva, že PN-ku môže živnostník čerpať po dobu 52 týždňov. Ak nepriaznivý zdravotný stav pretrváva aj po tejto dobe, je možné požiadať o invalidný dôchodok.

Ak PN začala v priebehu marca 2025, prvá dávka nemocenského je vyplácaná nasledujúci mesiac za predchádzajúci mesiac. To znamená, že prvé nemocenské dorazí v priebehu apríla 2025. Dátumovo sa toto obdobie u každého líši.

O dĺžke PN-ky rozhoduje lekár, preto sa najskôr obráťte na lekára, ktorý vás uznal práceneschopným. Mohlo sa stať, že zabudol PN-ku zadať do systému ePN. Ak lekár potvrdí, že z jeho strany všetko prebeľo v poriadku, obráťte sa na Sociálnu poisťovňu, ktorá vám vysvetlí, kde nastala chyba. Ak bola PN-ka prvý mesiac vyplatená a druhý už nie, opäť kontaktujte lekára. Lekár musí PN-ku predĺžiť do uzávierky výplaty nemocenského v Sociálnej poisťovni. Ak tak urobí po termíne, Sociálna poisťovňa vašu PN-ku spracuje až nasledujúci mesiac.

Kedy Sociálna poisťovňa nepreplatí celú výšku PN-ky?

V momente, keď si ochorenie a s ním spojenú PN-ku spôsobíte sami nadmerným požívaním alkoholu a návykových látok, Sociálna poisťovňa zníži vyplácanie PN-ky na polovicu počas celej doby práceneschopnosti. Zároveň ak ste „vypísaný/á“, musíte dodržiavať liečebný režim a z domova sa vzďaľovať iba v čase predpísaných vychádzok. Sociálna poisťovňa môže vykonať kontrolu a keď vás pracovník poisťovne nenájde doma, stopne vám poisťovňa vyplácanie nemocenskej dávky na dobu 30 dní. Zároveň si vás predvolá na vysvetlenie príčiny, prečo ste v čase kontroly neboli doma.

Ak vám predsa len poisťovňa stopne výplatu nemocenského na 30 dní, je dobré vedieť, že toto je maximálna lehota, na ktorú môžu pozastaviť vyplatenie dávky. To znamená, že ak je predpoklad vašej liečby 3 mesiace a kontrola vás nenájde doma hneď na začiatku PN-ky, stopne sa vyplatenie nemocenského na 30 dní a po ich uplynutí sa vyplácanie opäť obnoví a o dávky neprídete.

Nemocenské dávky a daňové priznanie

Vyplácanie nemocenských dávok patrí pod štátne sociálne dávky, ktoré sú oslobodené od dane z príjmov. Preto sa neuvádzajú v daňovom priznaní.

Vyplnenie daňového priznania typu B s paušálnymi výdavkami

Pre živnostníkov a iné SZČO, ktorých hlavným zdrojom príjmov bola samotná živnosť (t.j príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti) je kľúčový VI. oddiel. Väčšina živnostníkov uvádza svoje príjmy v tabuľke číslo 1, v stĺpci 1, v riadku 2. Niektoré povolania (napr. tlmočníci, finanční poradcovia, poľnohospodári) však vypĺňajú iné riadky. Všetky druhy príjmov z podnikania je potrebné zrátať v tabuľke v riadku 10.

V prípade, že daňovník mal aj príjem z prenájmu nehnuteľnosti, vypĺňa tiež riadok 11.

POZOR: ak mal živnostník aj príjmy zo zamestnania, je potrebné ich uviesť v V. oddieli, spolu s uhradeným povinným poistným. Tieto údaje získa z Potvrdenia o zdaniteľných príjmoch od každého zamestnávateľa.

Okrem nominálnych príjmov a výdavkov je v VI. oddieli dôležité zaznačiť aj to, že si daňovník uplatňuje paušálne výdavky, resp. výdavky percentom z príjmov. Táto časť je pod tabuľkou s príjmami a výdavkami.

Výpočet paušálnych výdavkov

Paušálne výdavky tvoria 60 % z úhrnu príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, pričom horná hranica týchto výdavkov je pre rok 2025 stanovená na 20.000 eur.

POZOR: k paušálnym výdavkom si živnostník pripočíta aj preukázateľne uhradené poistné, t.j. hovorovo odvody do zdravotnej a Sociálnej poisťovne.

Takto vypočítané paušálne výdavky pri živnosti je potrebné uviesť v tabuľke číslo 1, v stĺpci 2, v riadku 10, spolu so zaplateným zdravotným a sociálnym poistením. Pozor, súčet paušálnych výdavkov a poistného nesmie byť vyšší ako príjmy.

Príklad: Vyplnenie daňového priznania živnostníka s paušálnymi výdavkami za rok 2025

Peter poskytoval počas celého roka 2025 svoje služby ako marketingový konzultant. Jeho príjmy zo živnosti boli 32 000 € (vrátane faktúry za december 2024 uhradenej v roku 2025. Faktúru z decembra 2025 nezapočíta, pretože mu ju odberateľ uhradil až v roku 2026). Paušálne výdavky 60 % z tejto sumy tvoria 19 200 €. Odvody do Sociálnej poisťovne platil celý rok 2025 a zaplatil sumu 2 823,35 €. Zdravotné odvody zaplatil vo výške 1 277,55 €. Sociálne aj zdravotné odvody si v daňovom priznaní môže uplatniť ako výdavok. Celková výška jeho výdavkov je teda 23 300,90 € (19 200 + 2 823,35 + 1 277,55).

Postup vyplnenia:

• Na prvej strane daňového priznania musí daňovník Peter vyplniť druh daňového priznania - znakom X označí daňové priznanie, vyplniť kolónku DIČ, uviesť rok, za ktorý podáva daňové priznanie, v našom prípade je to rok 2025 a vyplniť kolonku SK NACE.
• Oddiel I. vyplní Peter podľa svojich údajov. Pridelené DIČ musí byť uvedené v hlavičke každej strany.
• V oddieli II. Do tabuľky č. 1 uvedie výšku svojich príjmov zo živnosti, čiže do riadka 2 tabuľky vpíše sumu 32 000 €. Keďže iné príjmy nemal, do riadka 10 rovnakej tabuľky opäť vpíše sumu 32 000 €. Vedľa do stĺpca výdavky v rovnakom riadku patrí suma jeho celkových výdavkov, čiže 23 300,90 €, ktorú sme získali ako 60 % z jeho príjmov plus zaplatené zdravotné a sociálne odvody.
• Keďže si uplatňuje výdavky percentom z príjmov, ktoré upravuje § 6 ods. 1 a 2 zákona, zaškrtne pod tabuľkou túto možnosť.
• Pod touto časťou je riadok na vloženie sumy zaplatených odvodov. V Petrovom prípade sú to odvody do Sociálnej poisťovne vo výške 2 823,35 € a zdravotné odvody v sume 1 277,55 €, spolu 4 100,90 €.
• Pohľadávky za faktúry zo začiatku a konca zdaňovacieho obdobia uvedie Peter v tabuľke č. 1b.
• Do riadka 39 vloží sumu svojich príjmov a do riadka 40 zasa celkové výdavky. Rozdiel tejto sumy je jeho základ dane (32 000 - 23 300,90 = 8 699,10 €) a vpíše ho do riadka 41 a 45, pretože je kladný.
• Daňovú stratu z minulých období Peter nemal, a tiež si neuplatňuje odpočet výdavkov na vedu a výskum. Do riadkov 55 a 57 pôjde nezmenený základ dane 8 699,10 €.

Výpočet daňovej povinnosti

Ďalší oddiel, ktorý Peter vyplňuje je IX., kde sa vypočíta daňová povinnosť. Do riadka 72 vpíše hodnotu základu dane 8 699,10 €, ktorý si v ďalšom riadku má nárok upraviť o nezdaniteľnú časť v sume 5 753,79 €. Rovnaká suma pôjde do riadka 77.

Peter nemal príjem zo závislej činnosti. Do riadka 90 uvedie 0 a na riadku 91 zostatok nezdaniteľnej časti bude v plnej výške teda suma 5 753,79 €. Výška upraveného základu dane bude 2 945,31 € a patrí do riadka číslo 92 a 94. Z neho sa v riadku 96 vypočíta daňová povinnosť sadzbou 15 %. Daňová povinnosť je suma 441,80 €. Uvedie ju aj v riadkoch 105, 116, 118, 124 a 135. V riadku 95 uvedie Peter svoje príjmy z podnikania, teda sumu 32 000 €.

Záverečné ustanovenia a prílohy

• Ak by chcel Peter poukázať 2 % zo zaplatenej dane združeniu alebo inej organizácii, môže tak urobiť vyplnením údajov v oddieli XII. On sa však rozhodol nepoukázať 2 %, preto zaškrtne políčko o neuplatňovaní postupu podľa § 50 zákona.
• Od roku 2025 môže Peter poukázať 2 % zaplatenej dane nielen organizácii, ale tiež svojim rodičom. Rodič musí byť k 31.12.2025 poberateľom starobného, invalidného, výsluhového dôchodku alebo invalidného výsluhového dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku. Spolu tak Peter môže poukázať až 6 % zo svojich daní. Petrovi rodičia nedosiahli ešte dôchodkový vek. Preto Peter v oddieli VIII. zaškrtne políčko o neuplatňovaní postupu podľa § 50aa zákona.
• Daňové priznanie sa skladá z 4 príloh (uvedie sa však číslo 6, príloha 1, 1b, 1c, 2, 3 a príloha 4), ktoré sú uvedené v riadku 154. Peter si neuplatňuje odpočet výdavkov na vedu a výskum, nemal investície podľa § 30e zákona a nemal ani príjmy z dividend. Vypĺňa preto iba poslednú prílohu č. 4, kde preukáže zaplatené zdravotné a sociálne odvody. Do riadka 11 vpíše sumu zaplatených sociálnych odvodov 2 823,35 €. Keďže nemal žiadne preplatky ani nedoplatky, do riadka 13 a 14 prílohy vpíše sumu 1 277,55 € (97,80 € za december 2024 a 107,25 € za zvyšné mesiace roka).
• Na záver vloží dátum a podpíše sa. Podpíše sa tiež v oddieli XIV pri počte príloh.

tags: #ako #vyplnit #danove #priznanie #zivnostnik #nemocenske