Výhra je vždy príjemná, no s ňou prichádza aj otázka zdanenia. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o tom, ako sa zdaňujú peňažné a nepeňažné výhry na Slovensku, a to s prihliadnutím na aktuálne legislatívne zmeny a rôzne situácie, ktoré môžu nastať. Zároveň sa pozrieme na úľavy pre osoby s preukazom ZŤP.
Ktoré výhry podliehajú dani?
Predmetom dane z príjmov je každá prijatá výhra. Avšak, nie každú výhru je potrebné zdaniť. Zákon o dani z príjmov taxatívne vymedzuje, ktoré ceny a výhry sú od dane oslobodené.
Úplné oslobodenie od dane
Niektoré výhry sú od dane oslobodené úplne. Ide najmä o:
- Výhry v lotériách a iných podobných hrách: Ak ste vyhrali v lotérii, ako je LOTO, Keno a podobne, alebo v inej hazardnej hre prevádzkovanej na základe povolenia vydaného podľa zákona o hazardných hrách, vaša výhra je oslobodená od dane. To platí aj pre obdobné výhry prijaté zo zahraničia. Tieto hry sú prevádzkované na základe osobitného predpisu.
- Definícia lotérie a podobnej hry: Rozumejú sa tým hry, v ktorých hráč po zaplatení vkladu môže získať výhru, pričom výsledok hazardnej hry závisí výlučne alebo prevažne od náhody alebo od vopred neznámeho výsledku určitej okolnosti alebo udalosti. Takýto hazard vás dokonca nestojí vôbec nič - teda na daniach.
- Príklady hazardných hier: Lotériové hry (žrebové lotérie a tomboly, ak herná istina prekročí 1 500 eur, číselné lotérie, bingo, okamžité lotérie atď.), hazardné hry v kasíne, stávkové hry, hazardné hry prevádzkované prostredníctvom výherných prístrojov, internetu a iné. V týchto prípadoch, ak sú splnené podmienky zákona o hazardných hrách a zákona o dani z príjmov a získate výhru v lotérii alebo podobnej hre, príjem je oslobodený od dane z príjmov.
Čiastočné oslobodenie od dane (do 350 eur)
Z ostatných výhier daň platiť musíte, i keď aj tu sa jej dá čiastočne vyhnúť. V prvom rade sa dá uplatniť oslobodenie vo výške 350 eur. V prípade cien alebo výhier z:
- verejnej súťaže,
- súťaže, v ktorej je okruh súťažiacich obmedzený podmienkami súťaže, alebo ak ide o súťažiacich vybratých usporiadateľom súťaže, okrem odmeny zahrnutej do tejto ceny za použitie diela alebo výkonu, ak je súčasťou tejto ceny,
- výhra z reklamnej súťaže alebo zo žrebovania,
- cena zo športovej súťaže, pričom od dane nie sú oslobodené ceny zo športových súťaží prijaté daňovníkmi, ktorých športová činnosť je inou samostatnou zárobkovou činnosťou,
Takéto výhry sú od dane oslobodené len do sumy 350 eur za každú cenu alebo výhru. V prípade, ak hodnota výhry alebo ceny presiahne túto hodnotu, do základu dane sa zahrnie len príjem prevyšujúci túto hranicu. Zároveň je potrebné upozorniť, že každá výhra/cena sa posudzuje jednotlivo. Ak vaša výhra predstavuje odmenu v hodnote napríklad 500 eur, v daňovom priznaní uvádzate ako príjmy sumu 150 eur (500 - 350). Ak ste napríklad v prvej súťaži vyhrali tablet v hodnote 250 eur a v druhej bicykel v hodnote 400 eur, patrí do daňového priznania príjem vo výške 50 eur.
V druhom rade, pokiaľ by vaše príjmy spolu s výhrou za rok neboli vyššie ako stanovená hranica (napríklad pre rok 2018 to bolo 1 915,01 eur), nemusíte podávať daňové priznanie (napr. študent, ktorý vyhrá tablet). Ak ste v roku 2020 nemali príjmy vyššie ako 1 968,68 eur (vrátane výhry), nemusíte podávať daňové priznanie. Takúto možnosť majú aj študenti či starobní dôchodcovia, ak ich celkové zdaniteľné príjmy v danom roku nepresiahnu 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona o dani z príjmov (napr. v roku 2021 to bolo 2 255,72 EUR). Do tejto sumy sa však počítajú všetky zdaniteľné príjmy.
Návod ako vypísať daňové priznanie k nehnuteľnosti - BYT
Zdaňovanie nepeňažnej výhry
Spolu s výhrou je však nutné pamätať aj na zdravotné poistenie. Ak vyhráte nepeňažnú výhru, musíte z nej odviesť 19-percentnú daň z príjmu a zároveň sadzbu poistného vo výške 14 percent do zdravotnej poisťovne. Peňažné výhry odvodovej povinnosti nepodliehajú. Zdravotné poistenie sa neplatí u výhier, na ktoré bola uplatnená zrážková daň, alebo boli od dane oslobodené (lotérie).
Organizátor hry je povinný oznámiť daňovníkovi hodnotu ceny alebo výhry. Hodnotou ceny je obstarávacia cena alebo vlastné náklady prevádzkovateľa, organizátora alebo poskytovateľa. Daňovník zahrnie tieto príjmy do základu dane. Nepeňažné ceny alebo výhry zdaňuje fyzická osoba cez daňové priznanie k dani z príjmov podané za príslušné zdaňovacie obdobie, a to bez ohľadu na to, či plynú zo zdrojov na území Slovenskej republiky, alebo zo zdrojov v zahraničí, okrem výhier z reklamných súťaží alebo žrebovaní v súvislosti s vkladom na vkladnej knižke, s peňažnými prostriedkami na vkladovom účte, na účte stavebného sporiteľa, alebo na bežnom účte, ktoré sú príjmom z kapitálového majetku podľa § 7 ods. 1 písm. b) zákona o dani z príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou.
Ak organizujete spotrebiteľskú súťaž pre svojich zákazníkov („Kúp a vyhraj“), musíte poznať tieto pravidlá. Musíte výhercovi oznámiť hodnotu výhry. Ak je výhra peňažná, musíte zraziť daň. Ak je vecná a nad 350 €, musíte výhercu upozorniť, že si ju musí zdaniť sám.
Dôsledky nezaplatenia dane
Zdravotná poisťovňa spolupracuje s daňovým úradom. Výherná spoločnosť nahlási výhercu na daňový úrad, a ten informáciu posúva do zdravotnej poisťovne. Zdravotná poisťovňa urobí ročné zúčtovanie a pošle ho výhercovi. Môže sa stať, že ak zabudnete priznať výhru daňovému úradu, čaká vás pokuta.
Pokuty za nepodanie daňového priznania
V prípade, ak ste nestihli podať samotné daňové priznanie, hrozí vám pokuta. Fyzická osoba zaplatí minimálne 30 eur, právnická 60 eur. Ak daňové priznanie vôbec nepodáte, pokuta sa môže vyšplhať na päťciferné číslo. V niektorých prípadoch môžete byť aj trestne stíhaní. Človek, ktorý nezaplatil dane vo výške viac ako 266 eur, môže dostať až tri roky väzenia. Ak má niekto "resty" voči daniarom, ktoré sú vyššie ako 133-tisíc eur, hrozí mu tri až osem rokov väzenia.
Odmietnutie výhry
Ak v súťaži vyhráte drahšie auto, daň z výhry môže byť pre vás privysoká. V takom prípade môžete výhru odmietnuť alebo ju prijať a na zaplatenie dane si požičať. Auto môžete aj predať. Niekedy môže ísť aj o výnimku. Takou bola i výhra automobilu v populárnej bločkovej lotérií, ktorá bola od dane oslobodená. Daň z výhry je daň, ktorá sa platí z peňažných alebo nepeňažných výhier. Zrazu musíte nájsť niekoľko tisíc eur v hotovosti, aby ste zaplatili daň za auto, ktoré ste „zadarmo“ vyhrali. Preto v takýchto prípadoch je odmietnutie výhry logickým krokom.
Ako zdaniť výhru v daňovom priznaní
Keď si uplatňujete výhru v daňovom priznaní, musíte si podať priznanie samostatne. Zamestnávateľ vám nebude robiť ročné zúčtovanie, ale vystaví vám prehľad o zdaniteľných príjmoch. Na základe prehľadu vyplníte daňové priznanie v oddiely pre príjmy zo závislej činnosti. Kópiu prehľadu potom prikladáte k priznaniu ako prílohu.
Príjmy z výhry sa uvádzajú v daňovom priznaní k dani z príjmov - typ B. Ide o ostatné príjmy (§ 8 zákona o dani z príjmov). V tlačive daňového priznania sa príjmy z výhry uvádzajú v VIII. oddiely v tabuľke č. 3 riadok 9.
Výhra automobilu v daňovom priznaní
Výhra automobilu môže výrazne ovplyvniť vaše dane. Oslobodenie 350 eur uplatníte aj keď vyhráte automobil v hodnote 20 tisíc eur. V daňovom priznaní potom uvediete sumu 19 650 eur. Sumu výhry zdaňuje ako tzv. ostatný príjem fyzickej osoby. A to nie zrážkou pri zdroji, ale v daňovom priznaní - Jožko teda musí sumu výhry uviesť ako ostatný príjem v daňovom priznaní, resp. nezabudnúť ho vo väčšine prípadov podať. Od tohto príjmu si teoreticky vie odpočítať výdavky vynaložené na jeho dosiahnutie - hoci v praxi takých veľmi niet.
Príjmy z výhry patria medzi tzv. pasívne príjmy, teda si na ne nemôžete uplatniť nezdaniteľné časti základu dane. Následne sa pripočítajú k daňovému základu z vašich "aktívnych" príjmov (zo závislej činnosti alebo z podnikania). V prípade, že váš základ dane bude vyšší ako určitá suma (napr. pre rok 2018 to bolo 35 268,06 eur), dostanete sa i na úroveň, kde sa používa vyššia sadzba dane.
Nezdaniteľné časti základu dane a úľavy pre ZŤP
Nezdaniteľná časť základu dane je definovaná v § 11 Zákona o dani z príjmov. Pre daňovníka predstavuje daňové zvýhodnenie, keďže má istotu, že pri splnení určitých podmienok sa časť zisteného základu dane „oslobodená“ od zdanenia. Odpočítaním nezdaniteľných častí základu dane sa znižuje výsledná daňová povinnosť z príjmov daňovníka.
Úľava na dani pre ZŤP
Mestá si môžu prostredníctvom všeobecne záväzného nariadenia (VZN) upraviť miestne dane. Väčšina miest poskytuje svojim obyvateľom, ktorí sú držitelia ZŤP preukazu úľavu na dani pre ZŤP, prípadne úplne oslobodenie. Môžete tak výrazne ušetriť na dani zo stavieb na bývanie, bytov, garáží a nebytových priestorov v bytových domoch pokiaľ sú vo vašom vlastníctve ako osoby s preukazom ZŤP.
Nezdaniteľné časti základu dane v rokoch 2024 a 2025
V zdaňovacom období 2024 aj 2025 si daňovník môže uplatniť tieto nezdaniteľné časti:
- nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
- nezdaniteľná časť základu dane na manželku/manžela
- nezdaniteľná časť základu dane vo forme príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie
Akých príjmov sa týka nezdaniteľná časť základu dane?
Takéto odpočítateľné položky je oprávnený uplatniť daňovník, ktorý je fyzická osoba a má aktívne príjmy, ako napríklad:
- príjem zo zamestnania podľa § 5 zákona o dani z príjmov
- príjem z podnikania, napríklad príjmy zo živnosti, poľnohospodárskej výroby, podľa § 6 zákona o dani z príjmov
- príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu
Pri takzvaných pasívnych príjmoch, napríklad príjem z prenájmu nehnuteľnosti alebo výhry, nie je možné upraviť si základ dane o nezdaniteľnú časť. Nezdaniteľnú časť na daňovníka, ako aj iné nezdaniteľné časti, nie je možné uplatniť - bez ohľadu na to, či si ich daná osoba uplatňuje pri príjmoch zo zamestnania či podnikania alebo nie. Ostatný príjem je totiž príjmom pasívnym.
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je odvodená zo sumy životného minima. Od roku 2020 ročná suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka počíta ako 21-násobok sumy platného životného minima.
Pre výpočet nezdaniteľnej časti v roku 2024 slúži výška životného minima platná od 1. júla 2023, ktorá je 268,88 € mesačne. Od 1. júla 2024 sa životné minimum zvýšilo na 273,99 € mesačne, a preto bude nezdaniteľná časť základu dane v roku 2025 vyššia.
| 2024 | 2025 | |
|---|---|---|
| Suma za rok | 5 646,48 € | 5 753,79 € |
| Suma za mesiac | 470,54 € | 479,48 € |
Plnú výšku nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka si nemôže uplatniť daňovník, ktorý na začiatku zdaňovacieho obdobia 2024 a 2025 poberá starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, starobné dôchodkové sporenie, vyrovnávací príplatok, dôchodok zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu ako v SR, výsluhový dôchodok alebo podobný dôchodok zo zahraničia a súčasne je suma tohto dôchodku vyššia ako stanovená nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka pre rok 2024, čiže suma 5 646,48 €.