Rozhodli ste sa ako SZČO pozastaviť alebo ukončiť výkon svojej zárobkovej činnosti? Ak sa chystáte skončiť živnosť, najlepší čas je urobiť tak do konca júna alebo do konca roka. Vyhnete sa tak napríklad povinnosti platiť prípadné sociálne odvody alebo podávať daňové priznanie za aktuálny rok. Okrem toho, odvody sa každoročne zvyšujú. Pozrite sa, či je výhodnejšie živnosť skončiť, alebo iba pozastaviť.
Zrušenie alebo pozastavenie živnosti: Kedy a prečo?
Zrušenie živnosti je jednoduchá záležitosť. Ak ste na živnosť minulý rok zarobili viac ako 7 824 eur a už ju viac nepotrebujete, zrušte alebo pozastavte si ju najneskôr do 30. júna 2024. Ak ste doteraz sociálku neplatili, vyhnete sa tak povinnosti platiť mesačné sociálne odvody vo výške 216,13 eur už od 1. júla. Prerušte alebo zrušte si živnosť ešte do konca júna a vyhnite sa tak povinnosti platiť sociálne odvody.
Ak sa k podnikaniu už nevrátite, živnosť si zrušte. Založiť si ju môžete kedykoľvek nanovo. Ak však do budúcna ešte plánujete podnikať alebo máte sezónnu prácu či jednoducho cestujete na dlhší čas do zahraničia, živnosť sa oplatí skôr pozastaviť (prerušiť). Prerušenie živnosti je možné kedykoľvek a na akúkoľvek dobu, avšak nie spätne. Doba nie je ohraničená. Obnovenie predchádzajúcej živnosti je zadarmo, ak je automatické. Platí sa celá suma za založenie, pretože ide o nové založenie živnosti.
Pozor, pri prerušení živnosti sa živnosť automaticky obnoví, bez toho, aby vás živnostenský úrad na to upozornil. Najlepšie je ukončiť biznis pred začiatkom júla v tom roku, kedy by živnostníkovi vznikla povinnosť platiť príspevky do Sociálnej poisťovne (tá vzniká na základe príjmu za predchádzajúci rok).
Postup pri zrušení alebo pozastavení živnosti
Problematiku zrušenia a zániku živností upravuje zákon č. 455/1991 Zb. o živnostenskom podnikaní v znení neskorších predpisov. Zákon rozlišuje pojem zánik a zrušenie živnosti, avšak pre zjednodušenie a účely tohto článku budeme pojem zrušenie živnosti chápať ako zánik živnostenského oprávnenia na základe oznámenia o ukončení podnikania.
Možnosti podania oznámenia:
- Osobne: Zrušiť živnosť môžete osobnou návštevou na živnostenskom úrade (okresný úrad, odbor živnostenského podnikania), ktorý je miestne príslušný k vášmu trvalému bydlisku.
- Online cez slovensko.sk: Ukončiť živnostenské oprávnenie je možné aj online cez štátny portál slovensko.sk. Nevýhodou je to, že na využitie služieb štátneho webu slovensko.sk musíte mať elektronický občiansky preukaz a čítačku na eID kartu, ako aj nahratý kvalifikovaný elektronický podpis.
- Online cez portály tretích strán: Pre tých, ktorí chcú zrušiť živnosť online pohodlne z domu, napriek tomu, že nemajú alebo nepoužívajú elektronický podpis, ideálna varianta je portál SroOnline.sk.
Pri pozastavení alebo zrušení živnosti online, živnostenský úrad vydá potvrdenie, že živnosť je zrušená alebo pozastavená od určitého dňa alebo ak si konkrétny deň nezvolíte, tak odo dňa nasledujúceho po dni doručení oznámenia o zrušení alebo pozastavení živnosti. Živnostenský úrad a Firmáreň cez tento úrad automaticky oznámi zrušenie alebo pozastavenie živnosti daňovému úradu.
Povinnosti voči inštitúciám po ukončení živnosti
Po doručení potvrdenia o zrušení živnosti treba daňový úrad požiadať o zrušenie registrácie a vrátiť kartičku DIČ (osvedčenie o registrácii pre daň z príjmu), a to do konca nasledovného mesiaca po mesiaci, v ktorom došlo k pozastaveniu alebo zrušeniu živnosti. Ak ste platiteľom DPH, je potrebné vrátiť aj kartičku pre IČ DPH (osvedčenie o registrácii pre daň z pridanej hodnoty) a tiež požiadať o zrušenie registrácie pre DPH elektronicky. Tu je však pri pozastavení živnosti (na rozdiel od zrušenia živnosti) možnosť nerušiť registráciu DPH a podávať nulové daňové priznania pre DPH ďalej.
Ak ste povinne sociálne poistenou SZČO, vaše povinné sociálne poistenie týmto spôsobom zanikne. Prerušenie povinného sociálneho poistenia je potrebné oznámiť do 30 dní od pozastavenia živnosti alebo iného oprávnenia na výkon činnosti SZČO prostredníctvom Registračného listu fyzickej osoby. Čestné vyhlásenie vyplníte a odošlete na adresu príslušnej pobočky Sociálnej poisťovne. Ak máte viac oprávnení, aj naďalej budete povinný platiť poistné na povinné sociálne poistenie.
Návod na vyplnenie formulára IRS 1099-C (Zrušenie dlhu)
Nezabudnite ani na daňové priznanie či účtovnú závierku, ktorá sa robí podľa toho, kedy bola činnosť ukončená. Ak končíte podnikanie počas roka, po uzatvorení účtovných kníh či daňovej evidencie urobte mimoriadnu účtovnú závierku. Skončenie oznámte aj všetkým ostatným inštitúciám (napr. banky) a zmluvným partnerom (dodávateľom, odberateľom a pod.).
Návrat k činnosti po pozastavení
Ako sa vrátiť k činnosti, ak ste SZČO bez oprávnenia? Sociálnej poisťovni zašlite RLFO-zmena s dátumom, ku ktorému ukončujete prerušenie povinného sociálneho poistenia. Sociálna poisťovňa na základe uvedeného posúdi, kedy vám vzniká povinné sociálne poistenie.
Zmeny v odvodoch a ich vplyv na živnostníkov od roku 2026
Od januára 2026 sa na Slovensku plánujú výrazné zmeny v odvodoch pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO), ktoré môžu zásadne ovplyvniť rozhodnutie, či sa oplatí zostať pri živnosti, alebo prejsť na s.r.o. Vláda v rámci konsolidačného balíčka navrhuje viacero opatrení, ktoré by mohli predražiť podnikanie najmä tým, ktorí majú nižší až stredný príjem.
Kľúčové zmeny:
- Minimálny vymeriavací základ pre sociálne odvody: Zvýšenie z 50 % na 60 % priemernej mzdy. Každý živnostník, ktorý dosiahne príjem nad zákonom stanovený limit (očakáva sa suma 9 144 € ročne, ale môže sa meniť), bude povinný platiť minimálne sociálne odvody vo výške okolo 303 € mesačne.
- Minimálne zdravotné odvody: Zvýšenie na približne 121,92 € mesačne.
- Skrátenie odvodovej „prázdninovej“ doby: Neplatenie sociálnych odvodov sa bude týkať už len prvých 5 mesiacov podnikania.
Zvýšenie sadzieb zdravotného poistenia a potenciálne ďalšie úpravy zároveň spôsobujú, že podnikanie cez živnosť začne byť menej výhodné pre tých, ktorí zarábajú menej alebo len príležitostne. Navyše, daňové licencie a iné náklady, ktoré platia s. r. o., ostávajú v nižších pásmach bez zásadných zmien, čo znamená, že pre určité skupiny podnikateľov môže byť forma eseročky výhodnejšia.
Prípadové štúdie: Kedy sa oplatí živnosť a kedy s.r.o.
Ako teda zhodnotiť, kedy sa oplatí ostať SZČO a kedy už siahnuť po s. r. o.?
Príklad A: Živnosť pri malých tržbách? Prehry s číslami
Janka pečie torty na objednávku a jej ročný príjem je približne 3 000 €. Dnes neplatí žiadne odvody, avšak podľa nových pravidiel by mala začať platiť minimálne sociálne odvody vo výške 131,34 € mesačne (1 576,08 eur ročne). Ak si k tomu pripočítame skutočné výdavky, výsledkom je strata. Živnosť pre Janku nemá zmysel a pravdepodobne by ju mala pozastaviť alebo úplne zrušiť.
Príklad B: Stredný príjem a efektivita živnosti
Martin je webdizajnér s ročným príjmom približne 24 000 eur. Uplatňuje si paušálne výdavky vo výške 60 % a plnú nezdaniteľnú časť základu dane 5 966,73 eura. Jeho celkové ročné náklady na dane a odvody sú približne 5 645 eur, pričom mu zostáva 18 355 eur čistého príjmu. Pri tomto príjme sa Martinovi stále oplatí zostať živnostníkom, pretože prechod na s. r. o. by mu priniesol vyššie administratívne náklady a povinnosť viesť podvojné účtovníctvo.
Príklad C: Vyššie príjmy volajú po firme
Peter je vysoko špecializovaný remeselník s ročnými tržbami okolo 100 000 €. Pri takomto objeme tržieb by mal už uvažovať nad prechodom na s.r.o. Môže optimalizovať výplaty (napríklad cez dividendy), časť zisku reinvestovať a znížiť celkové zaťaženie. Firma by niesla podnikateľské riziko namiesto neho a umožnila by mu rozšíriť podnikanie. Nevýhodou je potreba vedenia účtovníctva a zložitejšia administratíva.
| Ročné tržby | Odporúčaná forma podnikania | Hlavné dôvody |
|---|---|---|
| 3 200 € - 4 000 € | Zrušiť/Pozastaviť živnosť | Nevýhodné kvôli odvodom, neprežije ani len odvody |
| 9 200 € a viac | Živnosť | Stále výhodné pri jednoduchom podnikaní a paušálnych výdavkoch |
| 80 000 € a viac | S.R.O. | Možnosť investovania, optimalizácie výplat, rozloženie rizika |
Rok 2026 prinesie vyššie náklady pre všetkých SZČO, no zároveň dá viac dôvodov prejsť na firemnú formu podnikania. Rozhodnutie tak bude závisieť od výšky príjmov, nákladov a dlhodobej stratégie každého podnikateľa. Konečné rozhodnutie, čo s vašou živnosťou urobíte, je len a len na vás a sami si musíte vypočítať, čo sa vám najviac oplatí.
tags: #zivnostnik #dochodca #kedy #je #vyhodnejsie #ukoncit