Finančný príspevok na stravovanie a stravné lístky: Komplexný sprievodca pre zamestnancov a zamestnávateľov

Tento článok poskytuje komplexný pohľad na problematiku žiadosti o finančný príspevok na stravu, s dôrazom na zmeny, ktoré priniesla novela Zákonníka práce účinná od 1. marca 2021. Cieľom je informovať zamestnancov a zamestnávateľov o ich právach a povinnostiach v oblasti stravovania, a to s prihliadnutím na rôzne aspekty, ako sú daňové zaobchádzanie so stravnými lístkami a finančným príspevkom, administratívne povinnosti a praktické dopady na zamestnancov.

Legislatívne zmeny a právo výberu od 1. marca 2021

Novela Zákonníka práce, ktorá nadobudla účinnosť 1. marca 2021, priniesla zamestnancom možnosť vybrať si medzi stravovacou poukážkou (stravným lístkom) a finančným príspevkom na stravovanie. Táto možnosť sa týka zamestnancov, ktorým zamestnávateľ nezabezpečuje stravovanie vo vlastnom alebo inom stravovacom zariadení, a nevzťahuje sa na prípady definované v § 152 ods. 6 Zákonníka práce (napr. práca na home office).

Zamestnávatelia, ktorí mali pred novelou uzatvorenú zmluvu o zabezpečení stravovacích poukážok, mohli postupovať podľa starých pravidiel až do skončenia platnosti zmluvy, najneskôr však do 1. januára 2022. Od tohto dátumu sú povinní umožniť zamestnancom výber medzi stravovacou poukážkou a finančným príspevkom.

Zamestnávateľ musí zabezpečiť svojim pracovníkom stravu podľa zásad správnej výživy na pracoviskách alebo v ich blízkosti, buď vo vlastnom stravovacom zariadení, v zariadení iného zamestnávateľa alebo prostredníctvom fyzickej či právnickej osoby s oprávnením sprostredkovať stravovacie služby (čiže formou gastrolístkov). Ak zamestnávateľ nemá možnosť takto zabezpečiť stravovanie, musí dať zamestnancovi na výber: ten si môže zvoliť, či chce gastrolístok alebo účelovo viazaný finančný príspevok na stravovanie. Túto jeho voľbu musí zamestnávateľ rešpektovať.

Zamestnanci majú nárok na gastrolístok alebo príspevok na stravovanie za každú pracovnú zmenu trvajúcu 4 a viac hodín. Ak zamestnávateľ poskytuje zamestnancovi finančný príspevok na stravovanie, má sa za to, že si zamestnanec zabezpečuje stravovanie sám, a teda, zo strany zamestnávateľa nie je potrebné zabezpečovať stravovanie zamestnanca žiadnym ďalším spôsobom.

Novela Zákonníka práce priniesla so sebou aj zvýšenú administratívnu záťaž pre zamestnávateľov pri spracovaní finančných príspevkov na stravovanie, ktoré sú súčasťou mzdy. Konkrétne postupy závisia od interných pravidiel zamestnávateľa a vyžadujú detailnú evidenciu.

Minimálny príspevok zamestnávateľa na stravovanie

Ak zamestnávateľ prispieva na stravovanie len minimálnou sumou podľa § 152 ods. 3 a 4 ZP, jeho príspevok predstavuje 55 % z hodnoty jedla (menovitej hodnoty stravného lístka). Hodnoty gastrolístkov, ako aj výšky príspevkov zamestnávateľa na stravovanie, sa odvíjajú od stravného pre tuzemské pracovné cesty, teda od takzvaných diét.

V roku 2021 predstavoval minimálny príspevok zamestnávateľa sumu 2,11 €. Táto suma bola vypočítaná ako 55 % z minimálnej hodnoty stravného lístka, ktorým sa rozumela suma 3,83 € (75 % hodnoty stravného pri tuzemskej pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín). V rovnakej minimálnej výške 2,11 € bol zamestnávateľ povinný v roku 2021 poskytnúť aj finančný príspevok na stravovanie tým zamestnancom, ktorí si vybrali túto alternatívu. Z pohľadu zamestnávateľa to znamenalo náklad vo výške 2,11 € za každý odpracovaný deň, v ktorom zamestnanec pracoval viac ako 4 hodiny.

Pri práci v bežnom režime na pracovisku sa hodnota gastrolístka a aj výška príspevku, ktorý naň zamestnávateľ poskytuje, odvíja od stravného za pracovnú cestu v trvaní 5 až 12 hodín. Od 1. decembra 2025 je vstupnou sumou pre tento výpočet 9,30 €. Hodnota gastrolístka musí byť minimálne 75 % z tejto sumy, teda od decembra 2025 bude minimálna hodnota gastrolístka 6,98 €.

Minimálna suma príspevku, ktorý poskytne zamestnávateľ ako finančný príspevok alebo gastrolístok, sa počíta ako 55 % z hodnoty gastrolístka, t. j. od 1. decembra 2025 je to najmenej 3,84 € (55 % z minimálnej hodnoty stravovacej poukážky, t. j. 6,98 €). Zamestnávateľ prispieva na stravovanie v sume najmenej 55 % ceny jedla, najviac však na každé jedlo do sumy 55 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín podľa osobitného predpisu (opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR o sumách stravného). Ak sa stravovanie zabezpečuje prostredníctvom právnickej alebo fyzickej osoby oprávnenej sprostredkovať stravovacie služby, cenou jedla sa rozumie hodnota stravovacej poukážky.

Gastrolístky vs. Finančný príspevok: Porovnanie a daňové aspekty

Dôležité je spomenúť daňové zaobchádzanie s finančným príspevkom na stravovanie. Podľa § 19 ods. 1 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v spojitosti s § 5 ods. 7 písm. b) ZDP a § 152 ZP, ak sa v prípade finančného príspevku na stravovanie zdaňuje tá časť, ktorú zamestnávateľ poskytol nad rámec ZP a príspevku zo sociálneho fondu, ide o zdaniteľný príjem zamestnanca. Pri zabezpečení stravovania na pracovisku alebo v rámci stravovania zabezpečovaného prostredníctvom iných subjektov (nepeňažná forma), hodnota stravy už nie je od 1. januára 2022 pre zamestnanca v plnej sume oslobodená od dane z príjmov. Pri zabezpečení stravovania takouto formou je v § 5 ods. 7 písm. b) ZDP, pri hodnote stravy, ktorú možno oslobodiť od dane z príjmov, odkaz na hodnotu ustanovenú osobitným predpisom.

Z daňového hľadiska je alternatíva stravných lístkov výhodnejšia ako finančný príspevok, a to pre zamestnanca aj zamestnávateľa. Dôvodom je, že príspevok na stravovanie vo forme stravných lístkov je oslobodený od dane z príjmov a odvodov, zatiaľ čo finančný príspevok podlieha zdaneniu a odvodom (v prípade, ak je poskytovaný nad rámec zákona).

Príklad z praxe (údaje z roku 2021 pre názornosť)

Predstavme si dvoch zamestnancov (A a B) s rovnakou hrubou mzdou a rovnakým počtom odpracovaných hodín. Zamestnanec A si vybral finančný príspevok, zamestnanec B stravné lístky.

• Zamestnanec A (finančný príspevok): Dostane finančný príspevok na stravovanie vo výške 2,11 € za každý odpracovaný deň. Táto suma je súčasťou jeho mzdy.
• Zamestnanec B (stravné lístky): Dostane stravné lístky v hodnote 3,83 € za každý odpracovaný deň. Zamestnávateľ prispeje sumou 2,11 € a zvyšnú sumu 1,72 € mu zrazí z čistej mzdy.

Napriek rozdielnemu spôsobu zabezpečenia stravovania budú mať obaja zamestnanci v konečnom dôsledku v "čistom" rovnako. Zamestnanec A to bude mať v peniazoch, zamestnanec B v kombinácii peňazí a stravných lístkov.

Praktické otázky a riešenia v praxi

Po zavedení novely Zákonníka práce sa v praxi vyskytli rôzne otázky a problémy, s ktorými sa stretávajú zamestnanci:

• "Prečo dostal zamestnanec B na stravovanie viac ako ja? On má stravné lístky za 76,60 € a ja len finančný príspevok 42,20 €."
• "Prečo dostal zamestnanec B stravné lístky prvý deň v mesiaci a ja na svoj finančný príspevok stále čakám?"
• "Prečo mám nižšiu výplatu ako zamestnanec A? Veď máme rovnakú hrubú mzdu a odpracovali sme rovnaký počet hodín."

Tieto otázky poukazujú na potrebu jasnej komunikácie zo strany zamestnávateľa a vysvetlenia rozdielov medzi oboma formami stravovania. Zamestnávateľ by mal dbať na informovanie zamestnancov o pravidlách a spôsoboch vyplácania príspevkov, či už ide o zálohy mimo mzdy alebo priamo v mzde.

Príspevok zo sociálneho fondu

Okrem povinného príspevku zamestnávateľa podľa Zákonníka práce môže zamestnávateľ v rámci svojej sociálnej politiky poskytovať zamestnancom zo sociálneho fondu príspevok na stravovanie. Tento príspevok je nad rozsah ustanovený osobitnými predpismi [§ 7 ods. 1 písm. a) zákona o SF]. Príspevok na stravovanie zamestnancov zo sociálneho fondu nie je týmto zákonom limitovaný, a ak je poskytnutý podľa zákona o SF, u zamestnanca je považovaný za príjem oslobodený od dane podľa § 5 ods. 7 písm. b) ZDP.

Elektronické stravovacie karty: Modernizácia od 2023

Od 1. januára 2023 musia byť gastrolístky poskytované v elektronickej forme ako elektronická stravovacia karta. Elektronická karta funguje systémom kreditu, z ktorého reštaurácia alebo jedáleň strhne presnú sumu za jedlo. Oproti papierovým gastrolístkom, z ktorých reštaurácie a obchody nevydávali, ide teda o praktickejšie riešenie. Ďalšou výhodou karty je možnosť sledovania transakcií a možnosť prenesenia zostatku do ďalšieho mesiaca. Stravovacia karta je navyše chránená PIN kódom.

Stravovanie pre SZČO a konateľov

U živnostníkov (SZČO) je situácia jednoduchá: v prípade, že si uplatňujú preukázateľné a nie paušálne výdavky, môžu si sumu vo výške príspevku na stravu zahrnúť do svojich výdavkov a na rozdiel od minulosti to nemusia dokladovať. Za každý pracovný deň si môžu uplatniť maximálnu sumu vo výške 55 % z hodnoty stravného pre pracovnú cestu v trvaní 5 až 12 hodín, t. j. 5,12 € od 1. decembra 2025.

Pri posudzovaní možnosti rozšíriť okruh osôb o konateľa (spoločníka) na účely § 152 Zákonníka práce je potrebné rozlišovať to, či konateľ (spoločník) pre spoločnosť zabezpečuje prácu konateľa (spoločníka) na základe pracovnoprávneho vzťahu alebo bez pracovnoprávneho vzťahu a či spoločnosť zamestnáva alebo nezamestnáva aj inú osobu v pracovnoprávnom vzťahu.

Ak by spoločnosť nezamestnávala žiadnu osobu v pracovnoprávnom vzťahu, nepovažovala by sa na účely Zákonníka práce za zamestnávateľa, a preto by nemala možnosť postupovať podľa § 152 ods. 9. V prípade rozšírenia okruhu osôb v súlade s § 152 ods. 9 písm. c) Zákonníka práce o konateľa spoločnosti, prípadne spoločníka, tento okruh osôb nemá právo výberu a zamestnávateľ má pre tieto osoby povinnosť zabezpečiť stravovanie buď vo vlastnej jedálni, alebo v jedálni iného subjektu, alebo poskytnutím stravovacích poukážok. Finančný príspevok na stravovanie poskytnutý konateľovi a spoločníkovi nie je poskytnutý v súlade s ustanovením § 152 Zákonníka práce, preto naň nemožno aplikovať § 5 ods. 7 písm. b) ZDP.

Ak by aj napriek uvedenému takáto spoločnosť prispievala na stravu konateľovi, napr. v sume 4,84 €, potom hodnota stravy (nepeňažná forma) je pre konateľa v súlade s § 5 ods. 7 písm. b) ZDP v nadväznosti na § 2 písm. aa) ZDP oslobodená od dane z príjmov. Ak by spoločnosť prispievala konateľovi na stravu formou finančného príspevku na stravovanie, tento by bol rovnako poskytnutý nad rámec Zákonníka práce, a pre konateľa by predstavoval zdaniteľný príjem, pričom zamestnávateľ by tento príspevok mohol zahrnúť do daňových výdavkov len v súlade s § 19 ods. 2 písm. c) bod 4 ZDP.

Rozšírenie nároku na stravovanie

V súlade s § 152 ods. 9 Zákonníka práce, zamestnávateľ môže po prerokovaní so zástupcami zamestnancov (resp. v internom predpise) rozšíriť okruh osôb, ktorým zabezpečí stravovanie alebo upraviť podmienky, za ktorých bude zamestnancom poskytovať stravovanie. Ak by zamestnávateľ zabezpečoval zamestnancom stravovanie poskytovaním stravovacej poukážky, prostredníctvom ktorej si zamestnanec zabezpečí teplé hlavné jedlo a podľa § 152 ods. 9 písm. a) Zákonníka práce po prerokovaní so zástupcami zamestnancov, by upravil podmienky, za ktorých bude týmto zamestnancom poskytovať stravovanie, napr. počas dovolenky, alebo inej ospravedlnenej neprítomnosti v práci (prekážka na strane zamestnávateľa), potom zamestnanci majú právo výberu podľa § 152 ods. 7 Zákonníka práce aj pri týchto skutočnostiach, t.j. môžu si vybrať medzi stravovacou poukážkou a finančným príspevkom na stravovanie. Za uvedeného predpokladu bude stravovacia poukážka alebo finančný príspevok na stravovanie poskytnuté za dni dovolenky, PN, návštevy lekára oslobodeným príjmom pre zamestnanca podľa § 5 ods. 7 písm. b) ZDP.

Žiadosť o dotáciu na stravu pre deti a osoby s ŤZP

Okrem príspevkov na stravovanie pre zamestnancov existujú aj dotácie na stravu pre deti v materských a základných školách. Tieto dotácie sú určené na podporu stravovania detí a pomáhajú rodinám s nižšími príjmami.

Peňažný príspevok na kompenzáciu zvýšených výdavkov na diétne stravovanie slúži na zmiernenie dôsledkov pravidelných zvýšených výdavkov spojených s ťažkým zdravotným postihnutím fyzickej osoby. Zvýšené výdavky na diétne stravovanie sú výdavky na obstaranie potravín spojených s dodržiavaním diétneho režimu. Osoba s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP) je odkázaná podľa integrovaného posudku na kompenzáciu zvýšených výdavkov na diétne stravovanie, t. j. ak má zdravotné postihnutie uvedené v prílohe č. 3 zákona č. 376/2024 Z. z. Konanie o priznanie peňažného príspevku sa začína na základe písomnej žiadosti. Lehota na rozhodnutie o peňažnom príspevku na kompenzáciu je 30 dní od začatia konania.

Výška príspevku na diétne stravovanie sa líši v závislosti od kategórie ochorenia:

• I. skupina chorôb a porúch: 18,56 % sumy životného minima pre jednu plnoletú fyzickú osobu, čo je 52,74 €.
• II. skupina chorôb a porúch: 9,28 % sumy životného minima pre jednu plnoletú fyzickú osobu, čo je 26,37 €.
• III. skupina chorôb a porúch: 5,57 % sumy životného minima pre jednu plnoletú fyzickú osobu, čo je 15,83 €.

tags: #ziadost #o #prispevok #na #stravovanie