Komplexný sprievodca zdaňovaním príjmov a príspevkami pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ZŤP)

Tento článok sa zameriava na problematiku daní z príjmov u osôb so zdravotným postihnutím (ZŤP) na Slovensku, pričom zohľadňuje ich špecifické postavenie a nároky. Cieľom je poskytnúť komplexný prehľad o daňových úľavách, príspevkoch a povinnostiach, ktoré sa na túto skupinu obyvateľov vzťahujú.

Zdravie je pre každého z nás nesmierne dôležité. Ak sa človek stane osobou s ťažkým zdravotným postihnutím (ZŤP), môže to výrazne ovplyvniť jeho sociálne začlenenie, pracovný život a celkovú kvalitu života. Slovenský štát a rôzne organizácie preto poskytujú osobám so ZŤP pomoc a podporu prostredníctvom rôznych príspevkov, zliav a výhod.

Preukaz ZŤP a nárok na kompenzácie

Kľúčovým nástrojom na uplatnenie týchto výhod je preukaz fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (preukaz ZŤP). Preukaz ZŤP slúži na uplatnenie zliav a výhod pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím. Vydáva ho príslušný orgán na základe právoplatného rozhodnutia o peňažnom príspevku alebo o preukaze. Ak osoba so ZŤP potrebuje sprievodcu, vydáva sa preukaz fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím so sprievodcom, ktorý je označený červeným pruhom (odlíšený oranžovým pruhom).

Ako získať preukaz ZŤP?

• Žiadosti o preukaz ZŤP sa podávajú na oddelení posudkových činností úradu práce, sociálnych vecí a rodiny podľa miesta trvalého bydliska žiadateľa.
• Základom pre rozhodnutie o vydaní preukazu je lekársky posudok.
• O preukaz ZŤP môže požiadať každý, koho ochorenie spôsobuje funkčnú poruchu v rozsahu aspoň 50 %.
• O preukaz ZŤP so sprievodcom môže požiadať osoba s ŤZP, ak je odkázaná na pomoc inej osoby alebo na pomoc psa so špeciálnym výcvikom pri zabezpečovaní pohybu, orientácie a komunikácie so spoločenským prostredím. Sprievodca sa pri sprevádzaní osoby s ŤZP prepravuje zadarmo.
• Vyhotovenie preukazu fyzickej osoby s ŤZP je bezplatné.

Rozsah zdravotného postihnutia a invalidita

Je dôležité rozlišovať medzi zdravotným postihnutím a invaliditou, pretože ide o dva rozdielne pojmy. Ťažké zdravotné postihnutie nie je to isté ako invalidita. Invalidita je zníženie zárobkovej schopnosti v dôsledku dlhodobého nepriaznivého zdravotného stavu o viac ako 40 % v porovnaní so zdravým človekom. Miera funkčnej poruchy vyjadruje znevýhodnenie človeka v dôsledku dlhodobého nepriaznivého zdravotného stavu z pohľadu jeho sociálnej integrácie. To znamená, čo nie je osoba s ŤZP schopná prekonať sama. O ťažkom zdravotnom postihnutí rozhoduje úrad práce, sociálnych vecí a rodiny, zatiaľ čo o invalidite rozhoduje Sociálna poisťovňa. Rozhodovanie sa riadi rôznymi zákonmi. Človekom s ťažkým zdravotným postihnutím môže byť dieťa aj dospelý. Na rozdiel od invalidného dôchodku, ktorý môže poberať iba dospelá osoba, príspevky na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia môžu byť poskytované aj deťom (príspevky preberá zákonný zástupca dieťaťa).

Peňažné príspevky na kompenzáciu pre osoby s ŤZP

Osoby so ZŤP majú nárok na rôzne peňažné príspevky, ktoré im majú kompenzovať ich zdravotné postihnutie a uľahčiť im život. Poskytovanie peňažných príspevkov na kompenzáciu ŤZP závisí aj od výšky príjmu a majetku fyzickej osoby s ŤZP. Pri zisťovaní výšky príjmu osoby s ŤZP sa započítavajú, okrem jej príjmu, aj príjmy spoločne posudzovaných osôb, ktorými sú napríklad manžel alebo manželka osoby s ŤZP, rodičia, ktorí žijú s touto osobou v spoločnej domácnosti, ak je osoba s ŤZP nezaopatrené dieťa.

Výpočet príjmu pre účely príspevkov

Príjem osoby s ŤZP, ktorý sa zisťuje na účely peňažných príspevkov, sa potom určí tak, že súčet všetkých príjmov osôb posudzovaných spoločne sa vydelí počtom týchto osôb (teda osoba s ŤZP a ostatné spoločne posudzované osoby). Príjem sa zisťuje ako priemerný mesačný príjem za kalendárny rok, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom fyzická osoba požiadala o peňažný príspevok na kompenzáciu. Takto zistený príjem sa prehodnocuje jedenkrát za rok pri opakovaných peňažných príspevkoch. Pri určitej výške príjmu fyzickej osoby s ŤZP sa peňažné príspevky na kompenzáciu neposkytnú vôbec alebo sa poskytnú v nižšej sume.

Príklad výpočtu príjmu

Osoba s ŤZP žije iba s manželom. Jej priemerný mesačný príjem je 777 €, priemerný mesačný príjem jej manžela je 333 €. Príjem osoby s ŤZP, ktorý sa zisťuje na účely peňažných príspevkov, je (333 + 777) / 2 = 555 € mesačne.

Príjem osoby s ŤZP sa porovná so životným minimom pre dospelého, čo je od 1.7.2025 suma 284,13 € mesačne. Peňažné príspevky nie je možné priznať ťažko zdravotne postihnutej osobe, ktorej príjem presahuje päťnásobok životného minima, t.j. 1 420,65 €. Príspevky na kompenzáciu zvýšených výdavkov na pohonné hmoty, diétne stravovanie, hygienu a opotrebovanie šatstva, obuvi a zariadenia sa nepriznajú, ak príjem presahuje trojnásobok životného minima. Fyzická osoba, ktorá žiada o peňažný príspevok na kompenzáciu, okrem fyzickej osoby, ktorá žiada o peňažný príspevok na opatrovanie a fyzická osoba, na ktorej opatrovanie sa príspevok žiada, vyhlasuje na osobitnom tlačive či hodnota majetku, ktorý vlastní, je vyššia ako 50 000 €. Peňažný príspevok na kompenzáciu sa neposkytne, ak je hodnota majetku osoby s ŤZP vyššia ako 50 000 €. Toto pravidlo platí pre všetky peňažné príspevky na kompenzáciu. Peňažné príspevky (na rozdiel od preukazu) nemôže poberať úplne každá osoba s ŤZP, ale iba tá, ktorej príjem neprekročí hranicu určenú zákonom.

Príklad 2:

Pani Jana je ťažko zdravotne postihnutá. Jej jediným príjmom je invalidný dôchodok vo výške 350 €. Manžel pani Jany je zamestnaný, jeho priemerná mesačná mzda za minulý rok bola 670 € v čistom. Deti pani Jany sú dospelé a samostatné. Príjem pani Jany a jej manžela predstavuje spolu 1 020 € mesačne. Túto sumu vydelíme dvomi, keďže spoločne posudzujeme dve osoby - pani Janu a jej manžela. Výsledok je 510 €. Za príjem pani Jany sa považuje suma 510 €. Príjem 510 € vydelený sumou 284,13 € (suma životného minima) je 1,8.

Typy peňažných príspevkov

• Peňažný príspevok na osobnú asistenciu: Pomoc osobe ZŤP pri stanovených činnostiach, ktorej účelom je podpora sociálneho začlenenia, nezávislosti a možnosti voľne sa rozhodovať a plniť rodinné role, vykonávať vzdelávacie, pracovné či voľnočasové aktivity. Maximálny rozsah je 7 300 hodín za kalendárny rok. Sadzba na jednu hodinu osobnej asistencie na účely výpočtu výšky peňažného príspevku na osobnú asistenciu je 5,52 eura. Peňažný príspevok na osobnú asistenciu sa vypláca mesačne na základe predloženého výkazu o odpracovaných hodinách osobnej asistencie za predchádzajúci kalendárny mesiac.
• Peňažný príspevok na kúpu, výcvik používania a úpravu alebo opravu pomôcky: Maximálna výška tohto príspevku je 8 630,42 eur. Pomôckou je napríklad aj vybavenie domácnosti (práčka, umývačka riadu, mixér), predmety na uľahčenie úkonov sebaobsluhy (držiak kľúčov, otvárač dverí) a hygieny (prenosná vaňa, suché WC).
• Príspevok na kúpu zdvíhacieho zariadenia: Maximálna výška príspevku je 11 617,88 eur.
• Príspevok na kúpu osobného motorového vozidla: Maximálna výška príspevku je 6 638,79 eur, pri vozidle s automatickou prevodovkou 8 298 eur.
• Príspevok na úpravu osobného motorového vozidla: Maximálna výška príspevku je 6 638,79 eur za obdobie 7 rokov.
• Príspevok na úpravu bytu, rodinného domu alebo garáže: Slúži na to, aby sa byt, dom alebo garáž stali bezbariérovými. Maximálna výška príspevku je 6 638,79 eur na úpravu bytu alebo domu a 1 659,70 eur na úpravu garáže počas 7 rokov. Z príspevku sa môže zabezpečiť úprava existujúceho zariadenia bytu, domu, garáže, nie však vybudovanie nového objektu alebo zariadenia. Príspevok sa neposkytne, ak osoba s ŤZP dokáže prekonať bariéry v týchto priestoroch za pomoci zdravotníckych pomôcok, ktoré prepláca zdravotná poisťovňa.
• Príspevok na prepravu: Maximálna výška príspevku je 101,07 eur mesačne.
• Peňažný príspevok na kompenzáciu zvýšenia výdavkov: Ide o náhradu zvýšených výdavkov na diétne stravovanie, hygienu, opotrebovanie šatstva a bielizne, obuvi, bytového zariadenia, zabezpečenie prevádzky osobného motorového vozidla, starostlivosť o psa so špeciálnym výcvikom.
• Peňažný príspevok na opatrovanie: Základná výška príspevku je 369,36 eur mesačne pri opatrovaní jednej osoby s ŤZP a 492,34 eur pri opatrovaní dvoch alebo viacerých osôb s ŤZP. Rozdiel medzi ním a osobnou asistenciou je v tom, že osobný asistent má ťažko zdravotne postihnutému pomôcť začleniť sa do života - študovať, pracovať, cestovať, navštevovať kultúrne podujatia, zatiaľ čo úlohou opatrovateľa je starať sa o hygienu a sebaobsluhu ťažko zdravotne postihnutého a vykonávať v jeho domácnosti domáce práce.

Je dôležité si uvedomiť, že nárok na tieto príspevky nevzniká automaticky s preukazom ZŤP. Je potrebné o ne požiadať príslušný úrad práce, sociálnych vecí a rodiny (ÚPSVaR), ktorý ich buď schváli alebo zamietne. S realizáciou úprav je možné začať až na základe právoplatného rozhodnutia úradu o priznaní peňažného príspevku. Právoplatné je také rozhodnutie, proti ktorému už nie je možné podať odvolanie, lebo uplynula 15-dňová lehota na podanie odvolania.

Ďalšie výhody a oslobodenia pre osoby s ŤZP

Okrem vyššie uvedených príspevkov má osoba vlastniaca preukaz ZŤP nárok aj na rôzne zľavy v oblasti dopravy, financií, kultúry a voľného času.

Doprava

• Parkovací preukaz: Umožňuje parkovanie na miestach vyhradených pre vozidlá prepravujúce osoby s ŤZP.
• Diaľničná známka: S parkovacím preukazom je možné požiadať o oslobodenie od platenia diaľničnej známky.
• Povinné zmluvné poistenie (PZP): Pri osobnom automobile je možnosť ušetriť aj na PZP.
• Verejná doprava: Železnice poskytujú zľavu až 60 % z ceny obyčajného lístka. Cestujúci s preukazom ŤZP a ŤZP-S sa prepravujú v 2. triede za znížené cestovné.

Financie

• Dane a poplatky: Väčšina miest a obcí poskytuje svojim občanom úľavu či oslobodenie od dane za psa alebo od poplatkov za komunálny odpad. Taktiež môžu poskytnúť úľavy na dani za bývanie, byty, garáže, stavby či nebytové priestory.
• Správne poplatky: Človek, ktorý sa preukáže preukazom ZŤP, je oslobodený aj od správneho poplatku za vydanie občianskeho preukazu, stavebného povolenia, prihlásenie motorového vozidla do evidencie, ale aj správnych poplatkov týkajúcich sa uzavretia manželstva.
• Cestovný pas: Držiteľ preukazu ZŤP má nárok na zľavu 50 % na cestovný pas.
• Limit na lieky: Limit je 25 eur za štvrťrok, vypláca ho zdravotná poisťovňa.
• Žiadne koncesionárske poplatky: Osoby s ŤZP sú oslobodené od platenia koncesionárskych poplatkov.

Kultúra a voľný čas

• Mnohé kultúrne zariadenia poskytujú zľavy pre držiteľov preukazu ZŤP. Výška zľavy závisí od konkrétnej organizácie.

Zdravotné a sociálne poistenie pre osoby s ŤZP

Osoby s ťažkým zdravotným postihnutím majú v slovenskom daňovom systéme určité zvýhodnenia, ktoré im majú kompenzovať zvýšené náklady spojené s ich zdravotným stavom a podporiť ich sociálne začlenenie. Tieto zvýhodnenia sa týkajú najmä oblasti zdravotného poistenia, daní z príjmov a príspevkov na kompenzáciu.

Zdravotné poistenie a ZŤP

Ak ide o osoby so zdravotným postihnutím 41 % a viac, platia odvody na zdravotné poistenie v polovičnej výške. Sadzba poistného pre ZŤP osobu ako zamestnanca je 2 % z vymeriavacieho základu, namiesto 4 %. Ak je ZŤP osoba samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO), zaplatí odvody vo výške 7 % z vymeriavacieho základu, namiesto 14 %. Pre zamestnávateľa osoby so ZŤP je sadzba poistného do zdravotnej poisťovne vo výške 5 % z vymeriavacieho základu. Štandardne by inak platil 10 %.

Sociálne poistenie

V oblasti sociálneho poistenia je dôležité rozlišovať, či je zamestnanec poberateľom invalidného dôchodku. Ak aj je zamestnanec držiteľom preukazu ZŤP, ale nie je poberateľom invalidného dôchodku, nevzťahujú sa na neho žiadne zvýhodnenia pri platení poistného do Sociálnej poisťovne. Zvýhodnenia sa netýkajú ani poberateľov invalidných dôchodkov s mierou poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o menej ako 70 %, ktorí sú riadnymi zamestnancami. Zamestnávateľ aj zamestnanec sú povinní platiť poistné v plnej výške. Ak majú mieru poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť viac ako 70 %, nevzťahuje sa na nich poistenie v nezamestnanosti. Poberatelia invalidného dôchodku s akoukoľvek mierou poklesu ho neplatia ani vtedy, ak už dovŕšia dôchodkový vek.

Daňové priznanie a nezdaniteľné časti základu dane

Daňové priznanie predstavuje pre mnohých občanov každoročnú povinnosť. Pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ZŤP) môže byť táto úloha obzvlášť náročná. Daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb za rok 2022 je fyzická osoba povinná podať v prípade, ak jej celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2022 presiahnu 50 % 21-násobku sumy životného minima pre plnoletú fyzickú osobu platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia.

Príjmy oslobodené od dane

Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Všetky príjmy, ktoré sú od dane oslobodené, sú taxatívne vymenované v ustanovení § 9 zákona o dani z príjmov. Medzi ne patria napríklad prijaté náhrady škôd, štipendiá poskytované z prostriedkov štátneho rozpočtu alebo vysokými školami, podpory a príspevky z prostriedkov nadácií, občianskych združení a neziskových organizácií.

Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka

Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívnych príjmov. Čiastkový základ dane vyčíslený z tzv. pasívnych príjmov (napr. príjmy z prenájmu) sa neznižuje o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka. Suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka predstavuje 21,0-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia. Keďže suma životného minima k 1.1.2024 je stanovená vo výške 268,88 eura, nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje pre rok 2024 sumu 5 646,48 eura.

Nárok na NČZD pri poberaní dôchodku

Ak je daňovník poberateľom dôchodku (starobného, predčasného starobného, invalidného) už k 1.1.2024, má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2024 iba v prípade, ak ročná suma vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku v roku 2024 v úhrne nepresiahne sumu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje v tomto prípade rozdiel medzi sumou 5 646,48 eura a vyplatenou sumou dôchodku vrátane 13. dôchodku. S účinnosťou od 1.7.2024 na účely výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa k sume vyplateného posudzovaného dôchodku za príslušné zdaňovacie obdobie pripočíta aj 13. dôchodok. U poberateľa výsluhového dôchodku zo zahraničia sa postupuje rovnako, ako u poberateľa výsluhového dôchodku zo SR.

Osobná asistencia a daňové povinnosti

Osobná asistencia je neoceniteľnou službou pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ZŤP), ktorá im umožňuje viesť plnohodnotnejší a nezávislejší život. Príjem z osobnej asistencie podlieha dani z príjmu, teda je potrebné z neho odviesť daň. Osobný asistent nepodáva daňové priznanie, ak jeho zdaniteľné príjmy za rok 2023 nepresiahli sumu 2 461,41 €.

Aké príjmy môže mať osobný asistent, ktorý podáva daňové priznanie:

• príjem iba z osobnej asistencie,
• príjem aj zo zamestnania, z dohôd alebo zo živnosti,
• príjem aj z dávky dôchodkového poistenia (starobný dôchodok, výsluhový dôchodok, invalidný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a pod.)

Výpočet základu dane osobného asistenta

Osobní asistenti si podávajú DP na tlačive FO typ B. V daňovom priznaní uvedie osobný asistent úhrn príjmov podľa príjmových dokladov, ktoré z tejto činnosti dosiahol v roku 2022. Z dosiahnutého príjmu za výkon osobnej asistencie si môže osobný asistent odpočítať výdavky preukázateľne vynaložené na dosiahnutie tohto príjmu. Osobný asistent má možnosť uplatniť paušálne výdavky percentuálnou sadzbou 60 % z dosiahnutého úhrnu príjmov za výkon činnosti osobného asistenta, najviac do výšky 20 000 € za kalendárny rok.

tags: #zdanovanie #prijmu #ztp