Zamestnanecká prémia: Nárok, podmienky a výpočet

Zamestnanecká prémia predstavuje dôležitú súčasť daňového systému Slovenskej republiky, ktorá má za cieľ podporiť zamestnanosť a zmierniť daňové zaťaženie nízkopríjmových zamestnancov. Jej podmienky a výpočet sú upravené v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Podmienky nároku na zamestnaneckú prémiu

Nárok na zamestnaneckú prémiu za príslušné zdaňovacie obdobie daňovníkovi vzniká, ak splní niekoľko kľúčových podmienok. Je dôležité poznamenať, že tieto podmienky sa musia splniť kumulatívne.

1. Zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti: Daňovník musí dosiahnuť zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti uvedené v § 5 ods. 1 písm. a) a f) zákona o dani z príjmov. Tieto príjmy musia byť vykonávané len na území Slovenskej republiky (ďalej len „posudzované príjmy“) a ich úhrnná výška musí byť aspoň 6-násobok minimálnej mzdy.
2. Doba poberania príjmov: Daňovník musel poberať posudzované príjmy aspoň šesť kalendárnych mesiacov.
3. Nepoužitie zrážkovej dane: Daňovník neuplatnil postup podľa § 43 ods. 7 pri príjmoch, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43.
4. Absencia iných príjmov zo závislej činnosti: Daňovník nepoberal príjmy uvedené v § 5 ods. 1 písm. b) až e), g) a h) a ods. 3 zákona o dani z príjmov.
5. Absencia iných zdaniteľných príjmov: Daňovník nepoberal iné zdaniteľné príjmy (§ 6 až 8) okrem príjmov uvedených v treťom bode.
6. Nepoberanie dôchodku: Daňovník nie je na začiatku príslušného zdaňovacieho obdobia poberateľom dôchodku (§ 11 ods. 6) alebo dôchodok nebol tomuto daňovníkovi priznaný spätne k začiatku príslušného zdaňovacieho obdobia.
7. Kladná suma prémie: Suma vypočítaná podľa odseku 3 musí byť kladné číslo.

Nárok na zamestnaneckú prémiu nevzniká, ak sú splnené všetky vyššie uvedené podmienky, ale ide o zamestnanca, na ktorého podporu udržania v zamestnaní sa v príslušnom zdaňovacom období poskytol príspevok podľa osobitného predpisu.

Príklady a špecifické situácie

• Zamestnanec s prestávkou v zamestnaní: Ak bol zamestnanec zamestnaný v pracovnom pomere 8 mesiacov a potom bol nezamestnaný, pričom počas 2 mesiacov z obdobia nezamestnanosti pracoval na dohodu, pričom z príjmu bol vybraný preddavok na daň, nárok na zamestnaneckú prémiu má za 8 mesiacov trvania pracovného pomeru. Doba práce na dohodu sa do tohto obdobia nezapočítava.
• Doba zamestnania na základe dohôd: Ak zamestnanec dosiahol posudzované príjmy za kalendárny mesiac len na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, tento mesiac sa do obdobia poberania príjmov (podmienka 2) nezapočíta. Pri samotnom výpočte alikvotnej časti zamestnaneckej prémie sa táto doba počíta.
• Príjem z volebnej komisie: Ak zamestnankyňa v roku 2010 dostala odmenu za účasť vo volebnej komisii, tento príjem sa považuje za iný zdaniteľný príjem (§ 6 až 8) a môže ovplyvniť nárok na zamestnaneckú prémiu.
• Práca cez agentúru v zahraničí: Ak zamestnanec pracoval v pracovnom pomere v spoločnosti 4 mesiace a potom cez Slovenskú pracovnú agentúru 2 mesiace v Českej republike, pričom mzdu dostával v eurách, posudzujú sa len príjmy vykonávané na území Slovenskej republiky.
• Kombinácia pracovného pomeru a dohody: Ak zamestnanec pracoval 6 mesiacov v hlavnom pracovnom pomere a 1 mesiac na dohodu o pracovnej činnosti, na splnenie podmienky 6 mesiacov sa započítavajú iba mesiace v hlavnom pracovnom pomere.

Výpočet zamestnaneckej prémie

Suma zamestnaneckej prémie sa líši v závislosti od výšky posudzovaných príjmov zamestnanca.

1. Príjmy od 6-násobku do 12-násobku minimálnej mzdy: Ak zamestnanec za príslušné zdaňovacie obdobie dosiahol posudzované príjmy v úhrnnej sume aspoň 6-násobku minimálnej mzdy a nižšej ako 12-násobok minimálnej mzdy, zamestnaneckou prémiou je suma vypočítaná percentuálnou sadzbou dane podľa § 15 z rozdielu sumy nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 2 písm. a) a základom dane vypočítaným podľa § 5 ods. 8 zo sumy 12-násobku minimálnej mzdy.
2. Príjmy najmenej vo výške 12-násobku minimálnej mzdy: Ak zamestnanec za zdaňovacie obdobie dosiahol posudzované príjmy najmenej vo výške 12-násobku minimálnej mzdy, zamestnaneckou prémiou je suma vypočítaná percentuálnou sadzbou dane podľa § 15 z rozdielu sumy nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 2 písm. a) a základom dane vypočítaným podľa § 5 ods. 8 z posudzovaných príjmov tohto zamestnanca.

Vypočítaná suma zamestnaneckej prémie sa zaokrúhľuje na eurocenty nahor.

Pomerná časť zamestnaneckej prémie

Zamestnancovi, ktorý poberal posudzované príjmy v zdaňovacom období 12 kalendárnych mesiacov a sú splnené všetky podmienky, vzniká nárok na zamestnaneckú prémiu v plnej výške.

Zamestnancovi, ktorý poberal posudzované príjmy v zdaňovacom období menej ako 12 kalendárnych mesiacov a sú splnené všetky podmienky, vzniká nárok na pomernú časť zamestnaneckej prémie za kalendárne mesiace, za ktoré poberal tieto príjmy. Vypočítaná pomerná časť zamestnaneckej prémie sa zaokrúhľuje na eurocenty nahor.

Vyplácanie zamestnaneckej prémie

Mechanizmus vyplácania zamestnaneckej prémie sa líši v závislosti od toho, či zamestnancovi vykonáva ročné zúčtovanie zamestnávateľ alebo či podáva daňové priznanie sám.

• Vyplácanie zamestnávateľom: Zamestnancovi, ktorému vznikol nárok na zamestnaneckú prémiu a ktorému zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, vykoná ročné zúčtovanie, zamestnaneckú prémiu prizná a vyplatí na jeho žiadosť tento zamestnávateľ. Ak boli zamestnancovi zrazené preddavky na daň z príjmov zo závislej činnosti (§ 35), zamestnávateľ pri vykonaní ročného zúčtovania použije postup podľa § 38 ods. 6.
• Vyplácanie správcom dane: Zamestnancovi, ktorému vznikol nárok na zamestnaneckú prémiu a podá daňové priznanie, zamestnaneckú prémiu vyplatí na jeho žiadosť správca dane, ktorý pri vyplatení zamestnaneckej prémie postupuje ako pri vrátení daňového preplatku.

Povinnosti zamestnávateľov

Tak ako každý rok, majú zamestnávatelia povinnosť vykonať niektorým zamestnancom ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti a činnosti spojené s vysporiadaním daňovej povinnosti týchto zamestnancov.

tags: #zamestnanecka #premia #narok