Novela zákona o sociálnom poistení priniesla od januára tohto roka viacero významných zmien, ktoré sa dotýkajú dohodárov, zamestnancov, živnostníkov, dôchodcov a dokonca aj sporiteľov v druhom pilieri. Medzi kľúčové novinky patria odvody z prác na dohodu, zmena systému výpočtu vymeriavacieho základu pre SZČO a vylepšenia pre dôchodcov s nižšími penziami.
Odvody z prác na dohodu
Práca na dohodu sa od nového roka stala pre dohodárov nákladnejšou, keďže sú už povinní odvádzať platby do zdravotnej a Sociálnej poisťovne, podobne ako zamestnanci. Výška odvodov sa však líši v závislosti od viacerých faktorov:
- Typ dohody: Dohoda o brigádnickej práci študentov, Dohoda o vykonaní práce, Dohoda o pracovnej činnosti.
- Typ príjmu: Pravidelný alebo nepravidelný (spôsob odmeňovania musí byť jasne dohodnutý).
- Poberanie dôchodkovej dávky.
V súvislosti s povinnosťou platiť poistné na jednotlivé kategórie sociálneho poistenia budú mať dohodári aj zodpovedajúce nároky na plnenia z týchto fondov. Ak je zamestnanec nemocensky poistený, má nárok na náhradu pri dočasnej pracovnej neschopnosti a nemocenskú dávku. Dôchodkové poistenie z príjmu sa mu počíta do dôchodku a z poistenia v nezamestnanosti má nárok na dávky v nezamestnanosti.
Najviac sa nové odvodové povinnosti dotknú fyzických osôb pracujúcich na dohodu o pracovnej činnosti/vykonaní práce s pravidelným príjmom, ktorí nie sú poberateľmi žiadnych dôchodkových dávok. Najvýhodnejším typom dohody zostáva Dohoda o brigádnickej práci študentov uzatvorená so žiakom strednej školy do dovŕšenia 18 rokov veku do maximálnej výšky príjmu 66 eur, alebo so žiakom strednej školy či študentom denného štúdia pri pravidelnom príjme do 155 eur. Pri týchto dohodách zostávajú odvodové povinnosti nezmenené: študent neplatí odvody a zamestnávateľ ich platí vo výške 1,05 % z vymeriavacieho základu.
Výnimku z platenia poistného do výšky 155 eur si môže študent uplatniť iba u jedného zamestnávateľa. Ak by si ju určil u viacerých zamestnávateľov, Sociálna poisťovňa mu môže vyrubiť pokutu.
Pozor si treba dať pri poberateľoch predčasného starobného dôchodku. Vznikom dôchodkového poistenia Sociálna poisťovňa automaticky pozastaví výplatu predčasného dôchodku. Títo poberatelia majú čas na rozhodnutie do 28. 2. 2013.
Táto zmena má negatívny dosah na zamestnávateľov, pre ktorých to okrem zvýšenia administratívnej náročnosti znamená predovšetkým zvýšenie mzdových nákladov. Pre fyzické osoby to tiež znamená negatívny dosah v tom zmysle, že aj dohodári budú odvodovo zaťažení. Za istý prínos možno považovať nárok na dávky z fondov, do ktorých budú odvádzať poistné. Avšak, nízke príjmy z dohôd počas dlhšieho obdobia môžu negatívne ovplyvniť výšku dávky.
Maximálne vymeriavacie základy sa zjednotili
Zvýšili sa a zároveň zjednotili sumy maximálnych vymeriavacích základov, z ktorých sa platia odvody do zdravotnej a Sociálnej poisťovne, na 5-násobok všeobecného vymeriavacieho základu, teda na sumu 3 930 eur. Nemení sa len úrazové poistenie, ktoré nemá určený strop.
Pri určení všeobecného vymeriavacieho základu na tento rok sa vychádzalo z priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR za rok 2010, a to 769 eur. Pre nemocenské poistenie s najnižším stropom to predstavovalo sumu 1 153,50 eura.
Maximálne poistné na sociálne poistenie v roku 2013 predstavuje sumu 369,42 eura (nezahŕňa zdravotné poistenie).
Zvýšenie maximálnych vymeriavacích základov by na jednej strane malo znamenať aj zvýšenie dávok z jednotlivých fondov. Avšak, vzhľadom na to, že maximálne vymeriavacie základy pre výpočet a platenie poistného sa zvýšili na 5-násobok všeobecného vymeriavacieho základu, zatiaľ čo maximálne vymeriavacie základy pre výpočet dávok zo sociálnych poistení ostali nezmenené, dokonca pri dávke v nezamestnanosti sa znížili na dvojnásobok všeobecného vymeriavacieho základu, je táto zmena z pohľadu zamestnanca vnímaná ako negatívna.
Nárast minimálneho vymeriavacieho základu
SZČO a dobrovoľne poistená osoba budú mať stanovený minimálny vymeriavací základ na 393 eur. Pre SZČO a dobrovoľne poistenú osobu sú nové sumy poistného prvýkrát splatné 8. februára 2013.
Žiadna zmena, ktorá vedie k zvýšeniu vymeriavacích základov, a to aj tých minimálnych, nie je pozitívna, hlavne u podnikateľov, ktorí svoje odvody platia z minimálneho vymeriavacieho základu. Predmetná zmena bude mať za následok zníženie disponibilných príjmov podnikateľov, čo je vždy vnímané negatívne.
Princíp výpočtu odvodov sa zmenil
Vymeriavací základ SZČO sa vypočíta ako čiastkový základ dane neznížený o zaplatené poistné na povinné verejné zdravotné poistenie a poistné na sociálne poistenie, ktorý sa delí koeficientom 1,9 a ďalej delí počtom mesiacov podnikania v roku 2012.
Predmetná zmena spôsobu výpočtu a výšky, ako aj postupné znižovanie predmetného koeficientu, budú mať za následok výrazné zvýšenie odvodového zaťaženia SZČO v SR v nasledujúcich rokoch, čo môže viesť k rozhodnutiu o ukončení podnikateľskej činnosti značnej časti SZČO.
Invalidné poistenie má iné pravidlá
Po dovŕšení dôchodkového veku už od januára nebudú mať povinnosť platiť invalidné poistenie starobní dôchodcovia, predčasní starobní dôchodcovia a ani výsluhoví dôchodcovia.
Vylúčenie platenia poistného na invalidné poistenie pre starobných, predčasných a výsluhových dôchodkov znamená o niečo nižšie odvodové zaťaženie pre tieto skupiny zamestnancov.
Dôchodky a valorizácia
Pri výpočte dôchodku zohráva priemerný osobný mzdový bod kľúčovú rolu. Vypočíta sa ako pomer ročného príjmu zamestnanca a 12-násobku priemernej mzdy v danom roku. Ak ste počas života zarábali približne priemernú mzdu, osobný bod vám vyjde 1. Ak ste však zarábali viac ako priemer, POMB vám vyjde vyššie ako 1,25 a od tejto hranice sa nezapočítava celý, ale len časť z neho. Doteraz to bolo 84 %, ale od nového roku sa táto suma znižuje na 80 %.
Švajčiarsky spôsob valorizácie, teda zvyšovanie penzií o percento, sa končí. Dôchodky sa budú zvyšovať o pevnú sumu v závislosti od priemernej sumy dôchodkovej dávky k 30. júnu predchádzajúceho roka, ktorá sa vynásobí súčtom 50 % medziročného rastu spotrebiteľských cien a 50 % rastu priemernej mzdy. Od roku 2018 sa valorizácia opäť zmení a do úvahy sa bude brať len percento medziročného rastu spotrebiteľských cien za domácnosti dôchodcov.
V roku 2013 sa napríklad starobné dôchodky zvýšia o sumu 11,20 eura. Ide o princíp solidarity medzi jednotlivými poberateľmi dôchodkov, čo znamená, že dôchodcovia s nižšími dôchodkami si prilepšia, zatiaľ čo dôchodcom s vyššími dôchodkami budú dávky rásť pomalšie.
Dávka v nezamestnanosti má strop
Dávka sa poskytuje vo výške 50 % z denného vymeriavacieho základu. Vymeriavací základ pre výpočet poistenia v nezamestnanosti je stanovený na 5-násobok všeobecného vymeriavacieho základu, ale vymeriavací základ pre výpočet dávky sa zníži na maximálne 2-násobok všeobecného vymeriavacieho základu. To znamená, že najvyššia možná dávka v nezamestnanosti bude 801,1 eura v mesiaci, ktorý má 31 dní, alebo 775,30 eura v mesiaci, ktorý má 30 dní.
Predmetná úprava nemotivuje na platby vyšších odvodov, keďže prípadné „protiplnenia“ zo sociálneho systému nebudú rešpektovať výšku platených odvodov platiteľa poistného. Znovu sa vytvoril priestor na možnú snahu o platenie nižších odvodov.
Vymeriavací základ pre dohodárov s dôchodkom
Pre poberateľov dôchodku, ktorí pracujú na dohodu, platia špecifické pravidlá. V závislosti od toho, či si uplatnia odvodovú odpočítateľnú položku (OOP) alebo nie, a od výšky ich príjmu, sa odvíja ich odvodové zaťaženie.
- Poberateľ starobného dôchodku a výsluhového dôchodku (po dovŕšení dôchodkového veku): Ak si uplatní OOP, tá je vo výške príjmu, max. 715 eur. Ak si neuplatní OOP alebo jej príjem prevýši 200 eur mesačne, platia sa odvody z celej sumy.
- Poberateľ invalidného dôchodku a výsluhového invalidného dôchodku: Ak si uplatní OOP, tá je vo výške príjmu, max. 715 eur.
- Poberateľ predčasného starobného dôchodku: Ak si uplatní OOP, tá je vo výške príjmu, max. 715 eur. V tomto prípade podlieha odmena zdravotným odvodom na strane dohodára i zamestnávateľa, ak je predčasný starobný dôchodok priznaný, ale vyplácanie dôchodku je pozastavené.
Výnimkou je platenie poistného na garančné poistenie a úrazové poistenie, ktoré za dohodára platí zamestnávateľ z celej výšky odmeny bez ohľadu na to, či si dôchodca uplatňuje alebo neuplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku.
Penzisti, ktorí si uplatnia odvodovú úľavu a nebudú platiť odvody na dôchodkové poistenie, nebudú mať nárok ani na zvýšenie svojho dôchodku. Podobne na tom budú aj invalidní dôchodcovia.
Študenti a odvody
Pre študentov platia podobné pravidlá ako pre dôchodcov, pričom výška ich príjmu a uplatnenie odvodovej odpočítateľnej položky ovplyvňujú ich odvodové povinnosti.
- Študent na DoBPŠ alebo na ZoČŠO: Ak si uplatní OOP, tá je vo výške príjmu, max. 715 eur. Ak si neuplatní OOP alebo jej príjem prevýši 200 eur mesačne, platia sa odvody z celej sumy.
Ak má študent uzatvorených viacero dohôd, v jednom kalendárnom mesiaci si môže určiť na neplatenie poistného iba jednu z nich.
Dohoda o uplatnení odvodovej odpočítateľnej položky (OOP) sa určí u zamestnávateľa.
tags: #vymeriavaci #zaklad #odvodov #pre #dohodarov #dochodcov