Osobná asistencia je neoceniteľnou službou pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP), ktorá im umožňuje viesť plnohodnotnejší a nezávislejší život. Tento článok sa zameriava na daňové aspekty príjmu osobného asistenta a na systém príspevkov a zliav pre osoby s ŤZP na Slovensku. Poskytuje podrobný prehľad o kompenzáciách, oslobodeniach od poplatkov a daní, ako aj o povinnostiach voči daňovému úradu.
Čo je osobná asistencia?
Pojem osobná asistencia upravuje zákon č. 447/2008 Z. z. ako pomoc fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím pri špecifických činnostiach, ktoré sú stanovené v prílohe č. 4 spomínaného zákona. Osobu, ktorá vykonáva asistenciu, voláme osobný asistent. Cieľom osobnej asistencie je podpora sociálneho začlenenia osoby so zdravotným postihnutím, podpora jej nezávislosti, podpora pri vykonávaní pracovných, vzdelávacích alebo voľnočasových aktivít. Inými slovami, osobná asistencia predstavuje pomoc fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím pri činnostiach, ktoré si táto osoba nemôže vykonávať sama. Jej účelom je aktivizácia, podpora sociálneho začlenenia a podpora nezávislosti osoby s ŤZP.
Osobnú asistenciu môže vykonávať len fyzická osoba, ktorá dovŕšila najmenej 18 rokov veku a má spôsobilosť na právne úkony. Rozsah osobnej asistencie sa určuje podľa zoznamu činností a počtu hodín potrebných na ich vykonanie, pričom maximálny ročný rozsah je 7 300 hodín. Osobnú asistenciu nemôže vykonávať fyzická osoba, ktorá je odkázaná na pomoc inej fyzickej osoby v činnostiach, ktoré má vykonávať ako osobný asistent.
Asistent uzatvára s užívateľom osobnej asistencie zmluvu o výkone osobnej asistencie, ktorá je upravená Občianskym zákonníkom medzi dvomi fyzickými osobami. Patrí medzi inominátne zmluvy. Výkon osobnej asistencie sa nepovažuje za pracovný pomer. Osobný asistent - okrem blízkeho rodinného príslušníka - môže vykonávať osobnú asistenciu najviac desať hodín denne. Osobný asistent dostáva za vykonávanie asistencie finančnú odmenu. Výška odmeny za odpracovanú hodinu asistencie je 6,22 eura brutto. Tento príjem je zdaniteľný podľa zákona o dani z príjmu. Osobný asistent je laik, ktorý sa musí naučiť manipulovať s telom užívateľa, ovládať vozík a zvládnuť ďalšie činnosti. Pri výkone asistencie má dodržiavať pokyny užívateľa a rešpektoval jeho súkromie.
Rodinní príslušníci (ak sú po 18. roku) môžu byť osobnými asistentmi, ale je dôležité si dať pozor, pretože v tomto prípade nemusí vzniknúť nárok na kompenzáciu alebo je tento nárok len v obmedzenom rozsahu.
Prínosy osobnej asistencie
Osobná asistencia má umožniť ľuďom s ŤZP (to znamená aj dieťaťu) viesť čo najnezávislejší život, jeho aktivizáciu a sociálne začlenenie. Výhodou je, že táto kompenzácia dáva zákonnému zástupcovi možnosť zamestnať sa aspoň na pár hodín denne. Osobnú asistenciu môžu využívať osoby s akýmkoľvek postihnutím, nielen s fyzickým, ale aj zmyslovým, mentálnym či kombinovaným a nie je možné ju podmieňovať ani stupňom a závažnosťou postihnutia.
-
„Môžeš samostatne robiť veci, ktoré chceš a kedy chceš. ...nebyť závislá na rodičoch.“
-
„Musela som si nanovo uvedomiť, čo je základom vzťahu s deťmi. Prijať, že môžem byť mamou, hoci im už nikdy nenatriem chlieb a sú odkázané na opateru iných rúk. Uvedomila som si, že mamou som preto, že sa s nimi rozprávam a vychovávam ich. Zaujímavé bolo to, že deti tie delegované činnosti, ktoré vykonávali asistentky, prijímali úplne prirodzene, akoby som ich robila ja.“
-
„Cítim sa byť zaradená medzi bežných ľudí na ulici, cestujem MHD, chodím do divadla, na kúpalisko, spievať do zboru, chystám kuchársku knihu, teším sa zo života. Asistenta netreba brať ako osobu, ktorá naruší moje súkromie, ale ako obrovského pomocníka, vďaka ktorému dokážem fungovať aj mimo rodiny.“
-
„Keby nebolo asistencie, bola by som nútená ísť do ústavu, a to si vôbec neviem predstaviť. Ako dieťa som síce ústavný život čiastočne zažila, no tam sa už nikdy nechcem vrátiť.“
Nárok na osobnú asistenciu a kompenzácie
Prvým predpokladom na získanie kompenzácie na osobnú asistenciu je charakterizovanie osoby s ťažkým zdravotným postihnutím. Ťažké zdravotné postihnutie je zdravotné postihnutie s mierou funkčnej poruchy najmenej 50 %. Za ťažko zdravotne postihnutú osobu sa od 1.7.2024 považuje aj maloletý pacient s onkologickým ochorením, s hematoonkologickým ochorením alebo pacient zaradený do transplantačného programu.
Základom nároku na kompenzáciu je vystavenie komplexného posudku zdravotného stavu fyzickej osoby. Posudok vykonáva posudkový lekár príslušného orgánu (Ministerstva práce sociálnych vecí a rodiny, Ústredia práce, sociálnych vecí a rodiny alebo úradu práce sociálnych vecí a rodiny). Lekár určuje mieru funkčnej poruchy v desiatkach percent podľa zákona č. 447/2008 Z. z. príloha č. 3. Ak je fyzická osoba odkázaná na pomoc inej fyzickej osoby, tak je odkázaná na osobnú asistenciu. Maximálny rozsah osobnej asistencie je 7 300 hodín ročne. Rozsah hodín osobnej asistencie príslušný orgán opätovne posúdi každé 3 roky od jeho určenia.
Na žiadosť o peňažný príspevok na osobnú asistenciu sa používa univerzálny formulár žiadosti o peňažný príspevok na kompenzáciu, v ktorom sa v časti A zaškrtáva políčko príspevku na osobnú asistenciu. Pri žiadosti len o príspevok na osobnú asistenciu nedokladujete príjem osoby s ŤZP (u detí príjem rodiny).
Oblasti kompenzácie sociálnych dôsledkov ŤZP
Sociálne dôsledky ťažkého zdravotného postihnutia sa kompenzujú v oblastiach:
- Mobility a orientácie: Účelom je zmierniť alebo prekonať znevýhodnenie pri prístupe k veciam osobnej potreby a k stavbám, uľahčenie premiestňovania sa.
- Komunikácie: Účelom je umožniť styk so spoločenským prostredím a sprístupňovať informácie.
- Zvýšených výdavkov: Účelom je zmierniť dôsledky spojené so zvýšením výdavkov spojených s ťažkým zdravotným postihnutím fyzickej osoby.
- Sebaobsluhy: Výpomoc pri úkonoch sebaobsluhy.
Výška a vyplácanie peňažného príspevku
Sadzba na jednu hodinu osobnej asistencie na účely výpočtu výšky peňažného príspevku na osobnú asistenciu je 5,52 eura. Peňažný príspevok na osobnú asistenciu sa vypláca mesačne na základe predloženého výkazu o odpracovaných hodinách osobnej asistencie za predchádzajúci kalendárny mesiac. Peňažný príspevok na osobnú asistenciu sa poskytuje fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím na základe komplexného posudku o odkázanosti na túto službu. Nárok na príspevok vzniká právoplatným rozhodnutím príslušného úradu práce, sociálnych vecí a rodiny. Výšku príspevku ustanovuje vláda Slovenskej republiky vždy k 1. júlu.
ÚPSVaR má právo kontrolovať výkon osobnej asistencie. Osoba s ŤZP, ktorej sa poskytuje peňažný príspevok na osobnú asistenciu je okrem iných povinností uvedených v § 57 zákona č. 447/2008 Z. z. povinná do 5 dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci predložiť výkaz, pretože len na základe Výkazu o odpracovaných hodinách osobnej asistencie je možné dostať príspevok. To znamená potvrdenie o vyplatených odmenách osobnému asistentovi za každý kalendárny mesiac po jej vyplatení, najneskôr do 5. dňa nasledujúceho mesiaca. Rovnako je potrebné do 8 dní odo dňa podpísania dodatku k zmluve o výkone osobnej asistencie informovať ÚPSVaR, ak dôvodom zmeny je druh vykonávaných činností podľa zoznamu činností uvedených v prílohe č. 4 zákona.
Ďalšie nároky a oslobodenia pre osoby s ŤZP
Osoby s ŤZP majú tiež nárok na:
- Parkovací preukaz: Umožňuje parkovanie na miestach vyhradených pre vozidlá prepravujúce osoby s ŤZP.
- Limit na lieky: Limit je 25 eur za štvrťrok, vypláca ho zdravotná poisťovňa.
- Oslobodenie od dane: Obec môže znížiť alebo oslobodiť občanov s ŤZP od dane zo stavieb, bytov, garáže, dane za psa alebo komunálny odpad.
- Oslobodenie od rôznych poplatkov: Napríklad poplatok za predĺženie platnosti preukazu osobitného označenia vozidla pre ŤZP.
- Žiadne koncesionárske poplatky: Osoby s ŤZP sú oslobodené od platenia koncesionárskych poplatkov.
- Lacnejšie alebo bezplatné cestovanie: Zľavy na cestovanie vlakmi Železničnej spoločnosti Slovensko.
Daňové povinnosti osobného asistenta
Aj príjem z osobnej asistencie podlieha daňovej povinnosti, čiže je potrebné odviesť z neho daň. Osobný asistent nepodáva daňové priznanie v prípade, že všetky jeho zdaniteľné príjmy za rok 2023 nepresiahli sumu 2 461,41 €. Príspevok na osobnú asistenciu, ktorý dostáva občan s ťažkým zdravotným postihnutím, je od dane oslobodený [§ 9 ods. 2 písm. b) ZDP]. Odmena, ktorú však vyplatí občan s takýmto postihnutím osobnému asistentovi, zdaneniu podlieha, t. j. ide o zdaniteľný príjem.
Príjmami z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 2 ZDP) sú okrem iného aj odmeny osobných asistentov osôb ťažko zdravotne postihnutých. Osobný asistent takýto príjem [§ 6 ods. 2 písm. b) ZDP] vysporiada prostredníctvom daňového priznania podaného za podmienok stanovených v ZDP (§ 32 ZDP). Daňové priznanie za rok 2023 je potrebné podať do 2. apríla 2024. Lehotu na podanie je možné si predĺžiť do 30.6.2024 alebo do 30.9.2024, ak má asistent príjem aj zo zahraničia. Daň treba zaplatiť do 31. marca.
Typy príjmov a daňové priznanie
Osobní asistenti si podávajú DP na tlačive FO typ B platnom pre rok 2023. Príjem z osobnej asistencie sa podľa § 6 ods. 2 písm. b zákona o dani z príjmov považuje za príjem z činností, ktorá nie je živnosťou ani podnikaním.
Osobný asistent môže mať nasledujúce typy príjmov, ktoré ovplyvňujú podanie daňového priznania:
- príjem iba z osobnej asistencie,
- príjem aj zo zamestnania, z dohôd alebo zo živnosti,
- príjem aj z dávky dôchodkového poistenia (starobný dôchodok, výsluhový dôchodok, invalidný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a pod.).
V daňovom priznaní osobný asistent uvedie úhrn príjmov, ktoré dosiahol z tejto činnosti v danom roku. Do úhrnu zahrnie len tie príjmy, ktoré mu boli vyplatené v danom zdaňovacom období.
Výpočet základu dane a uplatnenie výdavkov
Z dosiahnutého príjmu si môže osobný asistent odpočítať výdavky, ktoré preukázateľne vynaložil na dosiahnutie tohto príjmu. Základ dane, resp. čiastkový základ dane zisťuje osobný asistent rovnako ako každý iný daňovník s príjmami z podnikania či inej samostatnej zárobkovej činnosti. To znamená, že príjmy za výkon osobnej asistencie zníži o preukázateľne vynaložené daňové výdavky (na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie tohto zdaniteľného príjmu podľa § 19 ZDP) alebo ich zníži o percentuálne výdavky vo výške 60 % (§ 6 ods. 10 ZDP), maximálne do výšky 20 000 € za kalendárny rok.
Ak daňovník uplatní výdavky týmto spôsobom, v sumách výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky okrem zaplateného poistného a príspevkov na sociálne poistenie a povinné zdravotné poistenie, ktoré je daňovník povinný platiť z titulu vykonávania samostatnej zárobkovej činnosti; toto poistné a príspevky si môže daňovník uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške. Pri uplatnení výdavkov percentuálnou sadzbou nemusí daňovník viesť doklady preukazujúce jeho výdavky. Pri uplatňovaní výdavkov percentom z príjmov má daňovník povinnosť viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede, o zásobách a o pohľadávkach.
Ak osobný asistent uplatňuje daňové výdavky, tak si môže vybrať spôsob ich evidencie, t. j. vedie účtovníctvo jednoduché alebo podvojné, alebo môže viesť za ustanovených podmienok daňovú evidenciu (§ 6 ods. 14 ZDP).
Nezdaniteľné časti základu dane
V daňovom priznaní si osobný asistent môže uplatniť nezdaniteľné časti základu dane, čím sa znižuje jeho daňový základ. Medzi najčastejšie uplatňované nezdaniteľné časti patria:
- Nezdaniteľná časť na daňovníka: V sume 4 579,26 € ročne, ak jeho základ dane sa rovná alebo je nižší ako 20 235,97 €.
- Nezdaniteľná časť na manžela/manželku: V sume 4 186,75 € ročne na manželku (manžela) žijúcu s daňovníkom v domácnosti, ak nemá vlastný príjem a príjem daňovníka sa rovná alebo je nižší ako 38 553,01 €.
- Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier): V úhrne najviac do výšky 180 € za rok.
Daňový bonus na dieťa
Vypočítanú daň si môže daňovník znížiť o daňový bonus za každé vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Na daňový bonus má nárok daňovník, ktorý mal v zdaňovacom období zdaniteľné príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 zákona) minimálne vo výške 6-násobku minimálnej mzdy (3 876 €) a aj vykázal z týchto príjmov základ dane (čiastkový základ dane).
Registračná povinnosť a platba dane
Osobný asistent postihnutého občana sa v lehote do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom začal vykonávať túto inú samostatnú zárobkovú činnosť, z ktorej príjmy sú zdaniteľnými príjmami [§ 6 ods. 2 písm. b) ZDP], musí zaregistrovať na daňovom úrade a splniť si tak svoju registračnú povinnosť v súlade s § 49a ods. 2 ZDP. Registračná povinnosť sa vykoná v lehote do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom začala fyzická osoba vykonávať inú samostatnú zárobkovú činnosť.
Daň treba zaplatiť najneskôr do 31. marca. Každému daňovníkovi je pridelené jeho vlastné číslo účtu - tzv. osobný účet daňovníka (OÚD). Číslo účtu sa skladá z predčíslia označujúceho druh dane (500208), OÚD a kódu Štátnej pokladnice (8180). Číslo účtu daňovníka sa uvádza vo formáte IBAN.
Sociálne a zdravotné poistenie osobných asistentov
Osobní asistenti nemajú v súvislosti so začiatkom vykonávania osobnej asistencie oznamovaciu povinnosť voči zdravotnej poisťovni. Oznamovaciu povinnosť za nich plní Ústredie práce, sociálnych vecí a rodiny SR. Fyzickej osobe, ktorá vykonáva osobnú asistenciu, nevzniká na základe výkonu činnosti osobného asistenta ani po prekročení zákonom definovanej hranice príjmu dosiahnutého na základe vykonávania tejto činnosti povinné sociálne poistenie. Tieto osoby z príjmu za výkon činnosti osobného asistenta odvody na sociálne poistenie neplatia.
Za určitých podmienok môže za osobných asistentov platiť odvody na dôchodkové poistenie štát. Je to vtedy, ak mesačne odpracujú minimálne 140 hodín osobnej asistencie. Ide o asistentov, ktorí robia asistenciu „profesionálne“, akoby na „plný úväzok“. Po splnení tejto podmienky sa im odpracované roky rátajú do starobného dôchodku. Osobný asistent nemá nárok na dovolenku a nemocenské dávky v prípade choroby.
tags: #vydavky #osobna #asistencia