Od 1. januára 2013 sa fyzické osoby, ktoré majú so zamestnávateľom uzatvorený právny vzťah na základe dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, nazývané aj "dohodári", stávajú poistencami na účely sociálneho poistenia. Posúdenie, či ide o dohodára, ktorý je zamestnancom na účely nemocenského, dôchodkového a poistenia v nezamestnanosti, alebo len na účely dôchodkového poistenia, závisí od toho, či má z dohody právo na pravidelný mesačný príjem, nepravidelný príjem, alebo či je poberateľom dôchodkovej dávky.
Od 1. júla 2014 Zákonník práce ukladá zamestnávateľom povinnosť vyplatiť každú odmenu za prácu vykonanú na základe dohody o brigádnickej práci študentov a dohody o pracovnej činnosti do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po výkone práce. Aj po tomto dátume sa pravidelnosť alebo nepravidelnosť odmeňovania posudzuje podľa toho, ako je dohoda uzatvorená.
Pravidelný mesačný príjem je mzda, plat, odmena alebo iný príjem zamestnanca, ktorý je splatný za mesačné obdobie. Nepravidelný príjem zo závislej činnosti je príjem zamestnanca, ktorý nie je pravidelný mesačný príjem, ak je dohodnuté odmeňovanie iné ako pravidelné mesačné.
Výnimka z platenia poistného na dôchodkové poistenie pre študentov
Žiaci a študenti, ktorí majú so zamestnávateľom uzatvorenú dohodu o brigádnickej práci študentov, majú podľa § 227a zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení možnosť určiť jednu svoju dohodu na neplatenie poistného na dôchodkové poistenie. Táto možnosť sa nazýva "výnimka".
Ak má študent uzatvorených viacero dohôd o brigádnickej práci študentov, môže si na neplatenie poistného na dôchodkové poistenie určiť iba jednu z nich. Zo všetkých ostatných dohôd bude tento dohodár povinne dôchodkovo poistený a bude z nich platiť poistné on aj jeho zamestnávateľ.
Uplatnenie výnimky je možné za predpokladu nepresiahnutia zákonom stanovenej hranice mesačného príjmu (pri dohode s pravidelným mesačným príjmom) alebo priemerného mesačného príjmu (pri dohode s nepravidelným príjmom).
Ak chce žiak alebo študent ukončiť uplatňovanie výnimky, je povinný písomne informovať zamestnávateľa. V jednom kalendárnom mesiaci si možno uplatniť výnimku len k jednej dohode o brigádnickej práci študentov.
Podmienky a zmeny v uplatňovaní výnimky
Od 1. januára 2015 sa menia podmienky pri dohodách o brigádnickej práci študentov. Všetci študenti, bez ohľadu na vek, môžu využiť výnimku z platenia odvodov do Sociálnej poisťovne pri dohode o brigádnickej práci študentov, ak na nej zarobia maximálne 200 eur mesačne. Naďalej platí, že v prípade, ak má študent uzatvorených viacero dohôd, výnimku môže využiť iba pri jednej z nich.
O výnimku žiada študent u svojho zamestnávateľa na tlačive "Oznámenie a čestné vyhlásenie k dohode o brigádnickej práci študentov". Výnimku je možné uplatniť, ak zárobok z dohody nepresiahne stanovenú hranicu mesačného príjmu 200 eur (pri dohode s pravidelným mesačným príjmom) alebo priemerný mesačný príjem v tejto výške (pri dohode s nepravidelným príjmom).
Od 1. januára 2023 sa zamestnancom na účely dôchodkového poistenia stáva každý študent pracujúci na základe dohody o brigádnickej práci študentov (DoBPŠ) alebo dôchodca s vymedzeným druhom dôchodku v právnom vzťahu na základe dohody o vykonaní práce (DoVP) alebo dohody o pracovnej činnosti (DoPČ). Status zamestnanca získajú bez ohľadu na to, či im z príslušnej dohody plynie právo na pravidelný mesačný príjem alebo nepravidelný príjem.
Právo študenta pracujúceho na základe DoBPŠ alebo dôchodcu s vymedzeným druhom dôchodku v právnom vzťahu na DoPČ alebo DoVP uplatniť si výnimku z postavenia zamestnanca na účely dôchodkového poistenia, ak jeho mesačný príjem alebo priemerný mesačný príjem nepresiahne sumu 200 eur, zaniká 31. decembra 2022.
Študent pracujúci na základe DoBPŠ ako aj dôchodca v právnom vzťahu na základe DoPČ alebo DoVP má právo od 1. januára 2023 určiť v jednom kalendárnom mesiaci najviac jednu dohodu na účely uplatnenia OOP (ďalej len "právo na OOP"). Študent a dôchodca-dohodár, ktorý si chce uplatniť OOP, je povinný písomne informovať zamestnávateľa o uplatnení OOP a o skončení uplatňovania OOP.
Povinnosti zamestnávateľa pri uplatňovaní výnimky
Zamestnávateľ má povinnosť "doprihlásiť" študenta alebo dôchodcu v právnom vzťahu na základe príslušnej dohody, ktorému pred 1. januárom 2023 nevzniklo dôchodkové poistenie a právny vzťah trvá aj po 31. decembri 2022, na povinné dôchodkové poistenie najneskôr do 31. decembra 2022 prostredníctvom formuláru RLFO - prihláška.
Ak si zamestnanec uplatňuje výnimku a jeho mesačný príjem nepresiahne zákonom stanovenú hranicu, príslušné poistné platí len zamestnávateľ. V prípade prekročenia zákonom stanovenej hranice mesačného príjmu vzniká žiakovi alebo študentovi povinné dôchodkové poistenie zamestnanca, a v tej súvislosti aj povinnosť pre zamestnanca a zamestnávateľa platiť toto poistné. Zamestnávateľ má tiež povinnosť doprihlásiť zamestnanca na povinné dôchodkové poistenie.
V prípade, že zamestnávateľ prihlasuje študenta alebo dôchodcu na povinné dôchodkové poistenie od 1. januára 2023 a zároveň si takýto zamestnanec uplatňuje výnimku (OOP), zamestnávateľ oznámi uplatnenie OOP na RLFO - zmena. Ak si právo na OOP uplatnia až počas januára 2023, právne účinky nastanú až od 1. februára 2023.
Daňové aspekty
Príjem študenta z pracovnoprávneho vzťahu založeného dohodou o brigádnickej práci študentov je v zmysle § 5 ods. 1 písm. a) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov príjmom zo závislej činnosti. Príjem zdaňuje zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, preddavkovo.
Preddavok na daň vyberie zo zdaniteľnej mzdy. Na účely výberu preddavku na daň sa zúčtovaný príjem za príslušný kalendárny mesiac znižuje o zrazené poistné na dôchodkové poistenie študenta v príslušnom kalendárnom mesiaci. Taktiež sa znižuje o sumu 1/12 ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka (ak má študent podpísané vyhlásenie).
Študent má nárok aj na daňový bonus, ak splní podmienky uvedené v § 33 zákona o dani z príjmov, t. j. vyživované dieťa s ním žije v domácnosti a dosiahol mesačný zdaniteľný príjem vo výške polovice minimálnej mzdy.
Príklady z praxe
Príklad č. 1: Študent vysokej školy, ktorý má 23 rokov, má od 1. februára 2014 uzatvorenú dohodu o brigádnickej práci študentov s právom na pravidelný mesačný príjem a uplatní si výnimku. Mesačný príjem za február, marec a apríl 2014 je 130 EUR, čím neprekročil hraničnú sumu 159 EUR a nebol povinne dôchodkovo poistený. Od mája 2014 jeho mesačný príjem stúpne na 200 EUR, čím mu od 1. mája 2014 vzniklo povinné dôchodkové poistenie.
Príklad č. 2: Študent vysokej školy, ktorý má 23 rokov, má od 1. decembra 2013 do marca 2014 uzatvorenú dohodu o brigádnickej práci študenta s právom na nepravidelný príjem a uplatní si výnimku. Počas trvania dohody mal dvakrát vyplatený príjem po 200 EUR, jeho priemerný mesačný príjem bol 150 EUR. V júni 2014 mu bol vyplatený ďalší príjem v sume 240 EUR. Rozpočítaním tohto príjmu na mesiace trvania dohody (240:4=60), priemerný mesačný príjem dosiahol sumu 210 EUR (150+60=210), čím mu vzniklo povinné dôchodkové poistenie zamestnanca.
tags: #uplatnenie #vynimky #z #dochodkoveho #poistenia