Účtovanie poplatkov za zdravotné poistenie, najmä v kontexte osôb so zdravotným postihnutím (ZŤP), je komplexná oblasť, ktorá si vyžaduje pozornosť k detailom a správnemu zaúčtovaniu preplatkov a nedoplatkov. Tento článok poskytuje prehľad o rôznych aspektoch účtovania, vrátane ročného zúčtovania zdravotného poistenia, opráv chýb a dopadov na daňové priznanie.
Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia (RZZP)
Ročné zúčtovanie zdravotného poistenia je kľúčovým procesom, ktorý ovplyvňuje zamestnancov aj samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO). Výsledkom RZZP môže byť preplatok alebo nedoplatok, ktorý je potrebné správne zaúčtovať a vysporiadať.
Preplatky z RZZP
Fyzická osoba (FO) účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva (JÚ). Ak FO mala preplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia (RZZP), tento preplatok môže byť zdravotnou poisťovňou vrátený. Bude sa preplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2010, ktorý bol poukázaný zdravotnou poisťovňou v roku 2011, účtovať v jednoduchom účtovníctve ako príjem neovplyvňujúci základ dane, keďže z neho zdravotná poisťovňa zrazila zrážkovú daň podľa § 43 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p.
Na základe ročného zúčtovania poistného na verejné zdravotné poistenie za rok 2009 si podnikateľka pani Lujza, ktorá vedie daňovú evidenciu, vypočítala preplatok poistného súvisiaceho s príjmami z podnikania vo výške 100 €. Predmetný preplatok jej zdravotná poisťovňa vráti v roku 2010, pričom pri jeho poukázaní na účet pani Lujzy v súlade s § 43 ods. 3 písm. l) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p.
SZČO došlo oznámenie o výsledku ročného zúčtovania zdravotného poistenia, kde jej vyšiel preplatok vo výške 2 113,82 €. Následne, v oznámení zdravotná poisťovňa informovala o zrazení zrážkovej dane v zmysle § 43 ods. 3 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p., ale iba zo sumy 1 783,40 €.
Nedoplatky z RZZP
Ing. Podnikateľ - SZČO (poberateľ výsluhového dôchodku), účtujúci v sústave podvojného účtovníctva, neplatil preddavky na zdravotné poistenie za rok 2011. Za rok 2011 bude mať nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia (ďalej aj „RZPP“), ktorý mu vypočíta príslušná zdravotná poisťovňa v roku 2012. Ako zaúčtovať nedoplatok z RZZP, ktorého presnú výšku nevie určiť? Účtovať do roku 2011 odhadom, resp. vytvoriť nedaňovú rezervu.
Zúčtovanie preplatkov a nedoplatkov v jednoduchom a podvojnom účtovníctve
Ako správne zaúčtovať preplatok a nedoplatok z ročného zúčtovania zdravotného poistenia za rok 2015 v jednoduchom účtovníctve a v podvojnom účtovníctve (preplatok resp. nedoplatok zamestnávateľa a zamestnanca)?
Tabuľka 1: Príklady účtovania preplatkov a nedoplatkov ZP
| Typ účtovníctva | Popis transakcie | Účtovanie zamestnávateľa | Účtovanie zamestnanca |
|---|---|---|---|
| Podvojné | Preplatok ZP | Zníženie záväzkov / Príjem | Vrátenie odpočítaných platieb |
| Podvojné | Nedoplatok ZP | Náklad 524 / Záväzky 336 | Odpočet z výdělku 331 / Záväzky 336 |
| Jednoduché | Preplatok ZP | Príjem neovplyvňujúci základ dane | Nie je priamy zápis v JÚ |
| Jednoduché | Nedoplatok ZP | Výdavok ovplyvňujúci základ dane | Nie je priamy zápis v JÚ |
Opravy chýb a dopady na účtovanie
Chyby v platení poistného môžu mať významné dôsledky a vyžadujú si dodatočné účtovné operácie.
Kontrola zo Sociálnej poisťovne a dodatočné platby
Kontrola zo Soc. poisťovne zistila, že sme nemali zaplatené poistné za jedného zamestnanca za obdobie od 8/2014 do 9/2015. Chcem sa spýtať, keď to teraz ideme doplatiť aké bude účtovanie, či bude rozdiel v účtovaní v období od 8/2014 do 12/2014 keď je to za minulý rok. Či sa bude účtovať predpis miezd za zamestnávateľa: 524 / 336 a zamestnanca 331 / 336, či tento predpis platí za celé chýbajúce obdobie.
Znížená sadzba poistného pre invalidné osoby (ZŤP)
Zamestnanec oznámil v roku 2011, že je od roku 2004 invalid a má nárok na zníženú sadzbu poistného do zdravotnej poisťovne, vystavili sa opravné mesačné výkazy, avšak zdravotná poisťovňa oznámila, že to nemožno riešiť cez ročné zúčtovanie zdravotného poistenia za rok 2011. Preplatok sa vyplatil na základe žiadosti o vrátenie preplatku. Ako to vysporiadať účtovné na strane zamestnávateľa a ako tento preplatok riešiť u zamestnanca. Bude tento preplatok z roku 2011 ako zvýšenie základu dane? Ako to riešiť za rok 2012, treba urobiť opravné výkazy a po vrátení preplatku za prvých 7 mesiacov roka 2012 to len zdaniť? alebo navýšiť hrubú mzdu?
Zúčtovanie záväzkov a pripoistenie
Zúčtovanie záväzkov voči inštitúciám sociálneho poistenia a zdravotného poistenia a príspevku do fondu zamestnanosti platených zamestnancami, realizovaných zrážkou zo zúčtovaných miezd u spoločníkov, členov družstva, komanditistov k.s.
Pripoistenie zamestnancov, spoločníkov, členov družstva a komanditistov v k.s.
Na ťarchu tohto účtu nároky na výplaty sociálnych dávok so súvzťažnými zápismi v prospech účtu 331 - Zamestnanci a 366 - Záväzky voči spoločníkom a členom zo závislej činnosti.
Dopad na daňové priznanie
Ako správne postupovať pri zdaňovaní a vyplňovaní daňového priznania za rok 2022, ak daňovník v roku 2022 mal zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti, z podnikania a z prenájmu a v roku 2022 mu prišlo ročné zúčtovanie zdravotného poistenia, kde mal preplatok na zdravotnom poistení zo závislej činnosti (90,00 €) a nedoplatok na zdravotnom poistení z podnikania (178,52 €)? Je správne, ak v daňovom priznaní sa zo zdravotného poistenia zaplateného zo závislej činnosti na základe potvrdenia o príjme od zamestnávateľov odpočíta preplatok z ročného zúčtovania. Úprava sa vykoná už v V. oddiely na riadku č. 37, taktiež v údajoch na účely SP a ZP na riadku č. 10 a nedoplatok z ročného zúčtovania z podnikania sa zohľadní v VI. oddiely a taktiež v údajoch na účely SP a ZP na riadkoch č. 13 a 14 a všetko sa uvedie ešte v poznámkach. Je to správny postup?
