Osobná asistencia je kľúčový nástroj na podporu nezávislosti a plnohodnotného života osôb s ťažkým zdravotným postihnutím (ZŤP) na Slovensku. Tento článok poskytuje komplexný prehľad podmienok, postupu získania príspevku na osobnú asistenciu, ako aj praktické rady pre ZŤP osoby a ich asistentov, s dôrazom na daňové a odvodové aspekty. V článku sa okrem iného dozviete, kto všetko môže príspevok získať a čo by mal pracovný asistent spĺňať. Prinášame tiež odpoveď na otázku, či z príspevku treba platiť dane a ako sa asistent posudzuje z hľadiska odvodov na sociálne a zdravotné poistenie.
Čo je osobná asistencia?
Osobná asistencia je definovaná ako pomoc fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím pri činnostiach, ktorú vykonáva osobný asistent. Účelom osobnej asistencie je zmierniť znevýhodnenie a prekážky pri osobných potrebách a integrácii jednotlivca s ŤZP. Pomáha im získať nezávislosť a podporuje ich vo vzdelávaní, zamestnaní, rodinných a občianskych aktivitách, ktoré smerujú k ich plnej integrácii do spoločnosti. Účelom osobnej asistencie je aktivizácia, podpora sociálneho začlenenia fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím a podpora jej nezávislosti a možnosti rozhodovať sa a ovplyvňovať plnenie rodinných rolí, vykonávanie pracovných aktivít, vzdelávacích aktivít a voľnočasových aktivít.
Rozsah osobnej asistencie je určený podľa stanoveného zoznamu činností (osoba s ŤZP ich nedokáže vykonávať sama) a počtu hodín potrebných na ich vykonanie. Maximálny počet hodín je určený na 7300 hodín/kalendárny rok.
Kto môže príspevok získať?
Príspevok na činnosť pracovného asistenta sa poskytuje:
- SZČO, ktorá je zároveň občanom so zdravotným postihnutím,
- zamestnávateľovi, ktorý zamestnáva občana so zdravotným postihnutím.
Príspevok však môžu získať len za predpokladu, že potreba pracovného asistenta (čiže osoby, ktorá má byť inému pri jeho činnosti nápomocná) vyplýva z druhu zdravotného postihnutia a tiež z povahy pracovnej činnosti vykonávanej SZČO alebo zamestnancom. Podmienkou priznania príspevku nie je status chráneného pracoviska či chránenej dielne.
Kto môže byť osobným asistentom?
Osobný asistent môže byť len fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov a je spôsobilá na právne úkony. Môže vykonávať osobnú asistenciu najviac desať hodín denne (mimo obdobie, ak sa osobná asistencia vykonáva v čase, keď sa fyzická osoba s ŤZP zdržiava mimo miesta svojho trvalého alebo prechodného pobytu). Rodinný príslušník fyzickej osoby s ŤZP môže vykonávať osobnú asistenciu najviac štyri hodiny denne (len na vybrané druhy činností zo zoznamu činností).
Osobný asistent nemôže byť:
- osoba, ktorá je sama odkázaná na pomoc inej osoby v činnostiach, ktoré má vykonávať ako osobný asistent,
- rodič dieťaťa do dosiahnutia plnoletosti dieťaťa.
Pracovného asistenta zároveň treba odlíšiť od tzv. osobného asistenta podľa zákona č. 447/2008 Z.z., o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia, ktorého úlohou je pomáhať osobe s ŤZP.
Ďalšie podmienky získania príspevku na činnosť pracovného asistenta
Na príspevok môže pomýšľať len žiadateľ, ktorý:
- má splnené daňové povinnosti,
- má splnené povinnosti odvodu preddavku na poistné na verejné zdravotné poistenie, poistného na sociálne poistenie a povinných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie,
- posledné 2 roky pred podaním žiadosti neporušil zákaz nelegálneho zamestnávania,
- nemá splatné finančné záväzky voči Úradu práce, sociálnych vecí a rodiny (ďalej len „ÚPSVaR“),
- nie je v konkurze, likvidácii, nútenej správe ani nemá určený splátkový kalendár v rámci oddlženia,
- nemá neuspokojené nároky zamestnancov z pracovného pomeru,
- nemá právoplatne uložený trest zákazu prijímať dotácie a subvencie alebo trest zákazu prijímať pomoc a podporu poskytovanú z fondov EÚ.
Výška príspevku na činnosť pracovného asistenta
Suma príspevku nie je stanovená pevnou čiastkou; zákon vymedzuje len jej dolnú a hornú hranicu. V zmysle uvedeného sa príspevok podľa rozsahu činnosti asistenta môže pohybovať medzi 41 % až 70 % tzv. celkovej ceny práce vypočítanej z priemernej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za 1. až 3. štvrťrok kalendárneho roka, ktorý predchádza roku uzatvorenia dohody o poskytnutí príspevku s ÚPSVaR. Celková cena práce vychádza zo súčtu priemernej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zverejnenej Štatistickým úradom za príslušné obdobie, preddavku na poistné na zdravotné poistenie, poistného na sociálne poistenie a povinných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie, plateného zamestnávateľom.
Keďže pre rok 2022 predstavuje celková cena práce sumu 1 581,84 Eur, pohybuje sa výška príspevku na činnosť pracovného asistenta v rozpätí od 648,55 Eur až do 1 107,28 Eur mesačne. Uvedeným spôsobom sa určuje výška príspevku pre jedného pracovného asistenta počas trvania:
- pracovného pomeru zamestnanca alebo zamestnancov so zdravotným postihnutím, ktorí využívajú starostlivosť pracovného asistenta,
- prevádzkovania či vykonávania samostatnej zárobkovej činnosti občanom so zdravotným postihnutím.
Sadzba na jednu hodinu osobnej asistencie na účely výpočtu výšky peňažného príspevku na osobnú asistenciu je 5,52 eura.
Ako požiadať o príspevok na osobnú asistenciu?
Príspevok vypláca ÚPSVaR príslušný podľa vášho sídla či miesta podnikania.
- Zhodnotenie potrieb a výpočet rozsahu hodín: Žiadateľom o peňažný príspevok na osobnú asistenciu sa odporúča, aby si vypočítali množstvo hodín osobnej asistencie, ktoré potrebujú. Základom tohto výpočtu je dôkladné zhodnotenie svojich potrieb. Rozsah osobnej asistencie sa určuje podľa stanoveného zoznamu činností, ktoré si nemôže osoba s ŤZP vykonávať sama, a počtu hodín, ktoré sú potrebné na ich vykonanie.
- Podanie žiadosti na ÚPSVR: Ďalším krokom je podanie žiadosti na úrade práce, sociálnych vecí a rodiny (ÚPSVR) príslušnom podľa vášho trvalého bydliska. Tento formulár sa používa pre všetky druhy peňažných príspevkov na kompenzáciu. Je potrebné označiť, že žiadate o peňažný príspevok na osobnú asistenciu.
- Dôležitá časť žiadosti: Odôvodnenie: Veľmi dôležitou časťou žiadosti je časť G - Odôvodnenie žiadosti. Stručne uveďte podstatné dôvody, prečo žiadate o príspevok na osobnú asistenciu, zdôraznite, čo je účelom asistencie - napríklad aktivizácia, sociálne začlenenie, vykonávanie pracovných, vzdelávacích a voľnočasových aktivít a pod.
- Osobný pohovor na ÚPSVR: Na základe podanej žiadosti vás úrad vyzve na osobný pohovor, súčasťou ktorého je posudzovanie vašich potrieb, ako aj celkovej sociálnej a rodinnej situácie. Sociálna časť sa vykonáva za účasti žiadateľa, ktorý má právo vyjadrovať svoje návrhy a potreby na riešenie svojej sociálnej situácie. Na pohovor vám odporúčame vopred sa pripraviť a spraviť si poznámky, aby ste v rozhovore so sociálnym pracovníkom presne pomenovali, čo vám spôsobuje najväčšie problémy a ako vám pomôže osobná asistencia prekonať sociálne dôsledky postihnutia.
- Komplexný posudok a rozhodnutie úradu: Podkladom na vydanie rozhodnutia je komplexný posudok, na vydanie ktorého má úrad lehotu 60 dní od začatia konania. V komplexnom posudku sa uvedú konkrétne činnosti, pri ktorých ste odkázaní na pomoc, spolu s ich rozsahom. Príslušný úrad práce, sociálnych vecí a rodiny vydá rozhodnutie o priznaní, resp. nepriznaní, ak úrad práce, sociálnych vecí a rodiny vydá rozhodnutie o priznaní peňažného príspevku a toto rozhodnutie nadobudne právoplatnosť.
- Odvolanie proti rozhodnutiu: V prípade, že vám úrad žiadosť o osobnú asistenciu zamietol, máte právo odvolať sa proti rozhodnutiu do 15 kalendárnych dní od doručenia rozhodnutia o zamietnutí do rúk žiadateľa. Odvolanie podajte do podateľne úradu, nechajte si potvrdiť kópiu, prípadne ho pošlite doporučene poštou.
Nárok na príspevok na účasť: Kontrola hodnotiteľov všetkých výhod
Ako vyplácanie príspevku funguje?
Ak vám ÚPSVaR príspevok prizná, uzatvorí s vami písomnú dohodu o poskytnutí príspevku. Pokiaľ príspevok nečerpáte ako zamestnávateľ zdravotne postihnutých osôb, ale ako podnikajúca SZČO, musíte okrem zmluvy s ÚPSVaR uzatvoriť aj písomnú zmluvu aj s vaším asistentom. Podľa zákona ide o zmluvu o poskytovaní pomoci pri prevádzkovaní alebo vykonávaní samostatnej zárobkovej činnosti. V zásade ide o tzv. nepomenovanú (inominátnu) zmluvu podľa Občianskeho zákonníka, v ktorej si môžete dohodnúť vami preferované podmienky výkonu asistencie. Vzhľadom na to, že jedno vyhotovenie zmluvy musíte odovzdať aj ÚPSVaR, nesmie v nej chýbať:
- druh a rozsah činností asistenta,
- miesto výkonu jeho činnosti,
- dohodnutý pracovný čas,
- práva a povinnosti asistenta,
- výška odmeny a spôsob jej vyplácania,
- dôvody odstúpenia od zmluvy.
Hoci bude vo väčšine prípadov výška odmeny asistenta (logicky) vychádzať z výšky priznaného príspevku, bol v praxi vyslovený názor, že by pri dojednávaní odmeny asistenta mala SZČO brať výšku príspevku do úvahy len orientačne. Dohoda o odmene by mala zodpovedať najmä rozsahu postihnutia a tiež časovej náročnosti práce asistenta (bližšie rozhodnutie Krajského súdu Košice, sp.zn. 7Sa/21/2016).
Peňažný príspevok na osobnú asistenciu sa priznáva a vypláca od prvého dňa kalendárneho mesiaca, v ktorom sa začalo konanie o peňažnom príspevku na kompenzáciu. Príspevok sa poskytuje za celý kalendárny mesiac, a to aj vtedy, keď podmienky nároku boli splnené len za časť kalendárneho mesiaca. Príspevok sa vypláca mesiac pozadu. Môže sa vyplácať v hotovosti alebo bezhotovostným prevodom na žiadosť ZŤP osoby, ktorej sa priznal peňažný príspevok na osobnú asistenciu.
Kedy zaniká nárok na príspevok?
Nárok na príspevok zaniká, ak:
- sa poskytol neprávom alebo jeho poskytovanie prestalo plniť svoj účel,
- príslušný úrad práce, sociálnych vecí a rodiny zistí nedostatky závažného charakteru týkajúce sa výkonu osobnej asistencie,
- sa zmenia skutočnosti rozhodujúce na trvanie nároku na príspevok.
Odvodový a daňový režim príjmov pracovného asistenta
Príjem pracovného asistenta, ktorý je vyplácaný na základe zmluvy so zdravotne postihnutou SZČO, sa podraďuje pod zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov (ide teda o príjem z „inej samostatnej zárobkovej činnosti“).
Registrácia na daňovom úrade
Osobný asistent postihnutého občana sa v lehote do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom začal vykonávať túto inú samostatnú zárobkovú činnosť, z ktorej príjmy sú zdaniteľnými príjmami [§ 6 ods. 2 písm. b) ZDP], musí zaregistrovať na daňovom úrade a splniť si tak svoju registračnú povinnosť v súlade s § 49a ods. 2 ZDP. Registračná povinnosť sa vykoná v lehote do konca kalendárneho mesiaca po uplynutí mesiaca, v ktorom začala fyzická osoba vykonávať inú samostatnú zárobkovú činnosť.
Zaradenie príjmov
Príjmy z výkonu činnosti osobného asistenta, ktorý poskytuje pomoc fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím, sa nepovažujú za príjmy z podnikania (§ 6 ods. 1 ZDP). Príjmami z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 2 ZDP) sú okrem iného aj odmeny osobných asistentov osôb ťažko zdravotne postihnutých.
Daňovník svoj príjem za činnosť osobného asistenta, ktoré vypláca občan s ťažkým zdravotným postihnutím za výkon osobnej asistencie, zaraďuje medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov, a to medzi príjmy z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním podľa osobitných predpisov. Príjmy pracovného asistenta, ktorý nie je zamestnanec, sa zaraďujú medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b).
Daň z príjmu
Odmena, ktorú vyplatí občan s takýmto postihnutím osobnému asistentovi, zdaneniu podlieha, t. j. ide o zdaniteľný príjem. Osobný asistent takýto príjem [§ 6 ods. 2 písm. b) ZDP] vysporiada prostredníctvom daňového priznania podaného za podmienok stanovených v ZDP (§ 32 ZDP). V daňovom priznaní uvádza osobný asistent úhrn príjmov podľa príjmových dokladov, ktoré z tejto činnosti dosiahol v príslušnom zdaňovacom období, čo u daňovníka - FO - je vždy kalendárny rok. Znamená to, že do úhrnu príjmov zahŕňa len tie príjmy, ktoré mu boli v skutočnosti v mesiacoch január až december vyplatené.
Výpočet základu dane a uplatnenie výdavkov
Základ dane, resp. čiastkový základ dane zisťuje tak ako každý iný daňovník s príjmami z podnikania či inej samostatnej zárobkovej činnosti, t. j. príjmy za výkon osobnej asistencie zníži o preukázateľne vynaložené daňové výdavky (na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie tohto zdaniteľného príjmu podľa § 19 ZDP) alebo ich zníži o percentuálne výdavky vo výške 40 % (§ 6 ods. 10 ZDP). Pri uplatňovaní výdavkov percentom z príjmov má daňovník - FO, teda aj osobný asistent, povinnosť viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede, o zásobách a o pohľadávkach. Ak uplatňuje osobný asistent daňové výdavky, tak si môže vybrať spôsob ich evidencie, t. j. vedie účtovníctvo jednoduché alebo podvojné, alebo môže viesť za ustanovených podmienok daňovú evidenciu (§ 6 ods. 14 ZDP).
Osobný asistent má možnosť v súlade s § 6 ods. 10 zákona uplatniť výdavky percentuálnou sadzbou 60 % z dosiahnutého úhrnu príjmov za výkon činnosti osobného asistenta, najviac do výšky 20 000 € za kalendárny rok. Ak daňovník uplatní výdavky týmto spôsobom, v sumách výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky daňovníka okrem zaplateného poistného a príspevkov na sociálne poistenie a povinné zdravotné poistenie, ktoré je daňovník povinný platiť z titulu vykonávania samostatnej zárobkovej činnosti; toto poistné a príspevky si môže daňovník uplatniť vo výdavkoch v preukázanej výške.
Sociálne poistenie
Platenie poistného na sociálne poistenie upravuje zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov. Samostatne zárobkovo činná osoba na účely zákona o sociálnom poistení je definovaná ako fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov veku a je podľa ZDP registrovaná na daňovom úrade v súvislosti so zárobkovou činnosťou uvedenou v § 3 ods. 1 písm. b) zákona o sociálnom poistení. Výnimku však tvorí fyzická osoba, ktorá má podľa zmluvy o výkone osobnej asistencie vykonávať osobnú asistenciu fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím.
Osoba vykonávajúca činnosť osobného asistenta sa teda na účely zákona o sociálnom poistení nepovažuje za samostatne zárobkovo činnú osobu (§ 5 zákona o sociálnom poistení). Fyzickej osobe, ktorá vykonáva osobnú asistenciu, nevzniká na základe výkonu činnosti osobného asistenta ani po prekročení zákonom definovanej hranice príjmu dosiahnutého na základe vykonávania tejto činnosti povinné sociálne poistenie. Tieto osoby z príjmu za výkon činnosti osobného asistenta odvody na sociálne poistenie neplatia.
Za určitých podmienok môže za osobných asistentov platiť odvody na dôchodkové poistenie štát. Je to vtedy, ak mesačne odpracujú minimálne 140 hodín osobnej asistencie. Ide o asistentov, ktorí robia asistenciu „profesionálne“, akoby na „plný úväzok“. Po splnení tejto podmienky sa im odpracované roky rátajú do starobného dôchodku.
Zdravotné poistenie
Platenie poistného na zdravotné poistenie vyplýva zo zákona č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení. Na účely platenia poistného na zdravotné poistenie sa za samostatne zárobkovo činnú osobu (§ 11 ods. 4 zákona o zdravotnom poistení) považuje aj fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov veku a je registrovaná na daňovom úrade v súvislosti so zárobkovou činnosťou, z ktorej sa dosahujú príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa ZDP okrem príjmu z výkonu činnosti osobného asistenta [§ 10b ods. 1 písm. b) zákona o zdravotnom poistení]. Činnosť osobného asistenta sa teda za zárobkovú činnosť nepovažuje, preto na účely zákona o zdravotnom poistení ani nie je osobný asistent považovaný za samostatne zárobkovo činnú osobu. Poistné na zdravotné poistenie preto osobný asistent z príjmu za výkon osobnej asistencie neodvádza. Ak osobný asistent nie je zamestnancom ani SZČO (podnikateľom) a jeho príjem nepresahuje zákonnú hranicu, poistné na zdravotné poistenie zaňho platí štát.
Osobní asistenti nemajú v súvislosti so začiatkom vykonávania osobnej asistencie oznamovaciu povinnosť voči zdravotnej poisťovni. Oznamovaciu povinnosť za nich plní Ústredie práce, sociálnych vecí a rodiny SR.