Na Slovensku pracuje približne dva a pol milióna osôb, z toho viac než 300 tisíc sú dôchodcovia. Blíži sa čas daňového priznania, v tomto roku je posledným dňom vzhľadom na Veľkú noc 2. apríl. Ako sa daňové priznanie týka ľudí v seniorskom veku, ktorí poberajú dôchodok? Prinášame, čo k tomu hovorí Jozef Mihál, známy nielen ako politik, ale tiež daňový poradca, a taktiež informácie od Finančnej správy.
Daňové preplatky a ich vrátenie
Daňový preplatok je definovaný ako suma dane, ktorá prevyšuje splatnú daň fyzickej alebo právnickej osoby na základe podaného daňového priznania. Daňové preplatky vznikajú v prípadoch, keď sa daňovníkom uplatnia, resp. priznajú daňové bonusy, alebo u tých, ktorí boli určitú časť roka nezamestnaní.
Nárok na vrátenie daňového preplatku nevzniká, ak daňové priznanie podal jeho zamestnávateľ alebo ak preplatok vznikol ročným zúčtovaním jeho mzdy. Daňovník musí v časti určenej pre preplatok v tlačive daňového priznania požiadať o vrátenie vzniknutého daňového preplatku. Dôležité je, že suma tohto preplatku musí byť väčšia ako 5 eur. Ak je preplatok menší ako 5 eur, nárok na jeho vrátenie nevzniká.
Správca dane vráti daňový preplatok do 40 dní odo dňa vzniku tohto daňového preplatku, najneskôr do lehoty na podanie daňového priznania. Preplatok sa vždy vyplatí najneskôr posledný pracovný deň pred uplynutím 40-dňovej lehoty. Vrátený daňový preplatok za rok 2024 bude vrátený do piatku 9.5.2025.
Postup pri vrátení daňového preplatku
- Podanie daňového priznania: Daňovník musí podať daňové priznanie, aj keď jeho príjem nepresiahol sumu 2 461,41 eura (za rok 2023), ak mu zamestnávateľ zrážal preddavky na daň.
- Žiadosť o vrátenie: V daňovom priznaní je potrebné vyplniť samostatnú časť, v ktorej daňovník požiada o vrátenie daňového preplatku.
- Výška preplatku: Preplatok bude vrátený iba v prípade, že je vyšší ako 5 eur.
- Lehota na vrátenie: Správca dane vráti preplatok do 40 dní od podania daňového priznania.
Ak daňovník dostane rozhodnutie, ktoré znamená, že mu správca dane nevráti celú sumu preplatku, ale iba jej časť, môže podať odvolanie do pätnástich dní odo dňa jeho doručenia.
Žiadosť o vykonanie ročného zúčtovania preddavkov na daň z príjmov (SK)
Dôchodcovia a daňové priznanie
Poberateľ starobného, predčasného starobného alebo výsluhového dôchodku, ak takýto dôchodok poberal k 1.1. príslušného roka (alebo ho mal spätne priznaný), pričom mal počas roka zdaniteľný príjem zo závislej činnosti a z tohto príjmu mu zamestnávateľ zrazil preddavky na daň, sa oplatí podať daňové priznanie dobrovoľne.
Toto platí, ak celkový zdaniteľný príjem nepresiahol sumu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka (za rok 2023 sumu 50 % z 4922,82 € = 2461,41 €). V takom prípade sa daň nevyrubí a neplatí, ak si daňovník neuplatňuje daňový bonus a celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka. Teda výsledná daň v daňovom priznaní je nula.
Odporúčaný postup pre dôchodcov
- Vyžiadať si potvrdenie o príjme od svojho zamestnávateľa (zamestnávateľov).
- Sám si podať daňové priznanie.
- V daňovom priznaní uviesť svoje zdaniteľné príjmy, zrazené odvody a sumu zrazených preddavkov na daň.
Výsledkom bude nulová daňová povinnosť a daňový preplatok vo výške preddavkov, ktoré daňovníkovi zrazil jeho zamestnávateľ počas roka. Tento daňový preplatok vráti správca dane daňovníkovi do 40 dní po termíne na podanie daňového priznania.
Zdôraznime, že zamestnávateľ v takýchto prípadoch síce podľa zákona môže vykonať ročné zúčtovanie, ale na základe ročného zúčtovania nie je možné vrátenie preddavkov na daň. Postup podľa § 46a ZDP je možný len pri podaní daňového priznania.
Dôchodcovia a nezdaniteľná časť základu dane
Ide o daňovníkov, ktorí sú na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu alebo výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia (ďalej len „dôchodok“), alebo ak im dôchodok bol priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia (k 1.1.2023).
Poberateľ dôchodku, ak bol poberateľom tohto dôchodku k 1.1.2023, má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane iba v prípade, že ročná suma vyplateného dôchodku v roku 2023 v úhrne nepresahuje sumu 4 922,82 eura. Potom nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje rozdiel medzi sumou 4 922,82 eura a vyplatenou sumou dôchodku.
Príklady výpočtu nezdaniteľnej časti
| Príklad | Mesačný dôchodok | Ročná suma dôchodku | Nárok na nezdaniteľnú časť | Výška nezdaniteľnej časti |
|---|---|---|---|---|
| Príklad č. 1 | 500 eur | 6000 eur (12 x 500) | NEVZNIKÁ | 0 eur |
| Príklad č. 2 | 400 eur | 4800 eur (12 x 400) | VZNIKÁ | 122,82 eura (4922,82 - 4800) |
Ak sa fyzická osoba stala poberateľom starobného dôchodku v priebehu roka 2023 (nebola poberateľom dôchodku k 1.1.2023), vzniká jej nárok na celú nezdaniteľnú časť vo výške 4 922,82 eura, pokiaľ základ dane nepresiahol sumu 21 754,18 eura.
Ak daňovníkovi - dôchodcovi vznikne nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane, môže ju uplatniť len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívne vykonávanej práce, a to v závislosti od vykázaného základu dane. Čiastkový základ dane vyčíslený z tzv. pasívnych príjmov (napr. z prenájmu) sa na uplatnenie nezdaniteľnej časti nepoužije.
Povinnosť dôchodcu podať daňové priznanie
Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať každý daňovník (aj dôchodca), ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2023 presiahli sumu 2 461,41 eura. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňujú všetky príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú od dane z príjmov oslobodené.
Výhodnosť podať daňové priznanie pre dôchodcov
Ak daňovník poberajúci dôchodok dosiahol v roku 2023 príjem zo závislej činnosti neprevyšujúci sumu 2 461,41 eura, nevzniká mu povinnosť podať daňové priznanie za rok 2023. Ak mu však zamestnávateľ zrážal z príjmu preddavky na daň, je pre neho výhodné podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A, aj keď jeho zdaniteľné príjmy nepresiahli sumu 2 461,41 eura.
V podanom daňovom priznaní dôchodcovi vznikne daňový preplatok a daňový úrad mu vráti tento daňový preplatok na základe žiadosti o vrátenie daňového preplatku, ktorá je súčasťou daňového priznania. Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur. Ak tento daňový preplatok je menší ako 5 eur, nevzniká nárok na jeho vrátenie.
Starobní dôchodcovia môžu bez obmedzení pracovať, ak im to ich zdravotný stav dovoľuje. Mnoho penzistov to tak v skutočnosti robí a vylepšujú si svoj dôchodok. Z takého príjmu im zamestnávateľ musí strhnúť daň.
Typy daňových priznaní pre dôchodcov
- Daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A: Ak dôchodca dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti - t.j. zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce.
- Daňové priznanie k dani z príjmov FO typu B: Ak dosiahol aj iné druhy zdaniteľných príjmov, napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, alebo príjem z nepeňažnej výhry, alebo príjem z predaja nehnuteľnosti, alebo príjem z vyplatenia podielového listu.
Pracujúci penzisti, ktorí mali len príjem zo zamestnania, podávajú daňové priznanie typu A. Budú k nemu potrebovať potvrdenie od zamestnávateľa o zdaniteľnom príjme za rok 2025. Toto potvrdenie je povinný vystaviť každý zamestnávateľ, ak nerobí ročné zúčtovanie. Zároveň je potrebné toto potvrdenie aj priložiť k daňovému priznaniu ako prílohu.
Nezdaňované príjmy dôchodcov
Dôchodkové dávky vyplácané v SR a dávky rovnakého druhu vyplácané z povinného zahraničného poistenia sú od dane z príjmov oslobodené. Medzi takéto dôchodkové dávky patrí napr.:
- starobný dôchodok
- predčasný starobný dôchodok
- invalidný dôchodok
- vdovský a vdovecký dôchodok
- sirotský dôchodok
- výsluhový dôchodok
- rodičovský dôchodok
Príklad vyplnenia daňového priznania pre dôchodcu
Pán Jozef vlani pracoval na dohodu pre jedného zamestnávateľa. Dostával 200 eur mesačne. Keďže si uplatnil odvodovú úľavu, zamestnávateľ mu z príjmu nezrážal žiadne odvody, ale len daň. Keďže jeho zárobok bol nižší ako polovica nezdaniteľnej časti základu dane (2 876,90 eura), môže získať celú zaplatenú daň naspäť. Dôchodca tak môže priemerne každý mesiac zarobiť necelých 240 eur a nezaplatí žiadnu daň. Keďže zamestnávateľ vopred nemôže vedieť, aký bude celoročný príjem daného človeka, musí mu z každej výplaty strhnúť daň. Štát však dôchodcom nevráti zaplatenú daň automaticky, ale musia o ňu požiadať. Urobiť tak musia prostredníctvom daňového priznania.
Pre ilustráciu postupu pri podávaní daňového priznania uvádzame príklad vyplnenia formulára typu A:
- Na začiatku v kolónke druh daňového priznania zaškrtne, že ide o daňové priznanie.
- Do riadku 1 napíše svoje rodné číslo, dátum narodenia v riadku 2 nevypĺňa.
- Riadky 11 až 15 nevypĺňa. Takisto vynechá riadky 16 až 24.
- V riadku 27 vyznačí, že poberal dôchodok. Vynechá aj riadky 29 až 32a.
- Do riadku 34 napíše celkový ročný zárobok, ktorý je uvedený na potvrdení od zamestnávateľa. Uvedie sem preto sumu 2 400 eur.
- Keďže celý tento zárobok dosiahol na základe dohody o vykonaní práce, rovnakú sumu napíše aj do riadku 35.
- Do riadku 36 napíše nulu, keďže zamestnávateľ mu z platu nestrhol žiadne odvody.
- Pretože si nemôže uplatniť nezdaniteľnú časť na daňovníka, riadky 40 až 43 vynechá.
- Do riadku 44 znovu napíše svoj základ dane vo výške 2 400 eur. Riadky 46 až 49 nevypĺňa.
- Do riadku 50 napíše nulu, keďže jeho výsledná daň má byť nulová, pretože jeho zárobok neprekročil polovicu nezdaniteľného minima. Riadky 51 až 55 nevypĺňa.
- Do riadku 56 znovu napíše nulu. Riadky 56a a 57 vynechá. Riadky 59 až 63 nechá prázdne.
- Do riadku 64 napíše zase nulu. Riadky 65 až 67 nechá prázdne.
- Do riadku 68 napíše, koľko mu zamestnávateľ strhol na daniach. Uvedie sem preto sumu 456 eur.
- Keďže jeho výsledná daň je nulová, no zamestnávateľ mu strhol zo mzdy 456 eur, celú túto sumu mu štát vráti.
- Celý siedmy oddiel vynechá. Takisto nebude vypĺňať ani ôsmy oddiel, pretože vzhľadom na to, že neplatí žiadnu daň, nemôže nikomu poukázať ani dve percentá. Nevypĺňa ani deviaty oddiel.
- V desiatom oddieli vynechá riadky 85 a 85a. Do riadku 86 napíše číslo 1, keďže k daňovému priznaniu bude prikladať jednu prílohu - potvrdenie od zamestnávateľa.
- Aby mu daňový úrad vrátil zaplatenú daň, musí vyplniť jedenásty oddiel. Tu vyznačí, že žiada o vrátenie daňového preplatku. Vyberie si, či ho chce zaslať poštovou poukážkou alebo prevodom na účet. Ak si vyberie účet, musí napísať aj číslo účtu. Aj tu musí uviesť aktuálny dátum.
