Daňový bonus na dieťa patrí medzi najvýznamnejšie nástroje podpory rodín s deťmi na Slovensku. Ide o daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné osoby, ktoré vyživujú vlastné, osvojené, dieťa druhého z manželov, alebo dieťa prevzaté do starostlivosti, a to až do veku 25 rokov, ak študuje. Na rozdiel od nezdaniteľných častí základu dane, daňový bonus neznižuje základ dane z príjmov, ale až samotnú vypočítanú daň. Cieľom daňového bonusu je znížiť daňové zaťaženie pracujúcich rodičov.
Kto má nárok na daňový bonus?
Nárok na daňový bonus si môže uplatniť fyzická osoba, ktorá v zdaňovacom období dosiahla zdaniteľné príjmy:
- Zo závislej činnosti (§ 5 zákona o dani z príjmov).
- Z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti ako fyzická osoba (príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov).
Dôležité je, aby úhrn zdaniteľných príjmov daňovníka zo zdrojov na území SR tvoril najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov, ktoré mu plynú zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí. Pozor teda na príjmy zo zahraničných zamestnaní, zahraničnej živnosti, autorských či licenčných odmien vyplácaných zo sveta či napríklad dividend zo zahraničných akcií.
Podmienky nároku na daňový bonus
Na získanie daňového bonusu v prvom rade stačí mať uvedené príjmy v akejkoľvek výške. Čím vyšší príjem (resp. v prípade SZČO podnikateľské príjmy mínus daňové výdavky), tým vyšší môže byť aj daňový bonus. Na získanie daňového bonusu v prvom rade stačí mať uvedené príjmy v akejkoľvek výške. Avšak pozor na limity - nie každý dostane plnú sumu tohto daňového bonusu.
Od roku 2023 platí, že lepšie zarábajúci rodičia majú sumu daňového bonusu limitovanú. Ak je celoročný čiastkový základ dane (aktívne príjmy) vyšší ako 1,5-násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom si uplatňuje nárok na daňový bonus, daňový bonus sa znižuje. Zníženie predstavuje 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom dane a týmto 1,5-násobkom priemernej mzdy.
Výška daňového bonusu a jej zmeny
Výška daňového bonusu je naviazaná na vek dieťaťa a je obmedzená percentom zo základu dane (čiastkového základu dane) rodiča. Základ dane je hrubá mzda znížená o zdravotné a sociálne odvody.
Sumy daňového bonusu platné do 31. decembra 2024:
- 140 eur na dieťa vo veku do 18 rokov.
- 50 eur na dieťa vo veku od 18 rokov.
Zároveň však platí, že daňový bonus je najviac:
- 20 % čiastkového základu dane pri 1 dieťati
- 27 % čiastkového základu dane pri 2 deťoch
- 34 % čiastkového základu dane pri 3 deťoch
- 41 % čiastkového základu dane pri 4 deťoch
- 48 % čiastkového základu dane pri 5 deťoch
- 55 % čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch
Sumy daňového bonusu platné od 1. januára 2025:
Novelou zákona o dani z príjmov účinnou od 1. januára 2025 sa zmenili niektoré podmienky na jeho uplatnenie a aj jeho výška. Vláda avizovala zmeny v daňovom bonuse na dieťa, ktoré vstúpia do platnosti od januára 2025. Tieto zmeny budú mať negatívny dopad na čistý príjem rodín, najmä tých s viacerými deťmi. Napríklad rodina s dvomi deťmi vo veku od 15 do 18 rokov môže očakávať pokles čistého mesačného príjmu až o 84 eur, čo sa premietne do ročného poklesu o približne 1008 eur.
- 100 eur na dieťa vo veku do 15 rokov.
- 50 eur na dieťa vo veku od 15 do 18 rokov.
Súčasne je daňový bonus najviac:
- 29 % čiastkového základu dane pri 1 dieťati,
- 36 % čiastkového základu dane pri 2 deťoch,
- 43 % čiastkového základu dane pri 3 deťoch,
- 50 % čiastkového základu dane pri 4 deťoch,
- 57 % čiastkového základu dane pri 5 deťoch,
- 64 % čiastkového základu dane pri 6 a viac deťoch.
Pri určovaní percentuálnej výšky čiastkového základu dane rozhoduje počet vyživovaných detí, čo znamená, že sa počítajú aj deti, na ktoré sa daňový bonus nemusí uplatňovať. Vzhľadom na to, že na vyživované dieťa, ktoré dosiahlo 18 rokov, daňovník nemá nárok na uplatnenie daňového bonusu, do počtu detí sa nezapočítava a zamestnávateľ pri výpočte sumy použije percento príslušné k počtu detí.
Ako sa uplatňuje daňový bonus?
Daňový bonus je možné čerpať dvomi spôsobmi - buď mesačne prostredníctvom zamestnávateľa, alebo jednorazovo po skončení roka v rámci ročného zúčtovania dane či daňového priznania. Rozdiel medzi týmito dvomi spôsobmi nemusí byť len v načasovaní peňazí. Rozhodujúca je výška príjmu rodiča, počet detí a tiež to, v ktorých mesiacoch mal rodič vyšší zárobok. Práve tieto faktory môžu spôsobiť, že mesačne vyplácaný bonus sa pri ročnom zúčtovaní ukáže ako nadhodnotený. Pre rodičov je preto dôležité pochopiť, že daňový bonus sa konečne posudzuje za celý rok. Ak sa počas roka mení príjem, napríklad v dôsledku odmien alebo nepravidelných zárobkov, môže sa stať, že mesačné uplatňovanie bonusu nebude zodpovedať ročnému nároku.
Bonus sa v prvom rade ani nie vypláca, ale znižuje sa oň daň z príjmov. Až potom, čo sa daň znížená o bonus dostane na nulu, sa ide „k mínusu“.
Zamestnanci:
- Mesačne: Zamestnanec väčšinou zamestnávateľa požiada o mesačné vyplácanie daňového bonusu. O sumu mesačného daňového bonusu sa znižuje preddavok na daň zo sumy mesačnej mzdy. Ak je bonus vyšší ako tento preddavok, „prečnievajúca“ suma daňového bonusu zamestnancovi pristane na výplatnej páske ako plusová suma. Ak však rodič dosahuje v niektorých mesiacoch vyšší príjem, napríklad vďaka odmenám, môže dôjsť ku kráteniu bonusu. Zamestnávateľ by mal v takýchto mesiacoch uplatniť nižší bonus, aby zodpovedal aktuálnemu základu dane. Ak sa tak nestane, rozdiel sa dobehne až pri ročnom zúčtovaní. Práve tu vzniká riziko, že rodič bude musieť časť už vyplateného bonusu vrátiť. Ročné zúčtovanie totiž preveruje celkový nárok za celý rok a porovnáva ho so sumou, ktorú rodič reálne dostal mesačne.
- Ročne: Zamestnanec si ho nemusí uplatňovať na mesačnej báze. Daňový bonus mu potom znižuje jeho celkovú daň z príjmov uvedenú v daňovom priznaní k dani z príjmov až po skončení roka (resp. v ročnom zúčtovaní dane, ak o tento zjednodušený spôsob požiadal svojho aktuálneho zamestnávateľa). Ak je celkový ročný daňový bonus vyšší ako celková daň, štát sumu bonusu vyplatí.
Daňová minútka | Daňový bonus na dieťa
SZČO (živnostníci a iné samostatne zárobkovo činné osoby):
Živnostník a iné SZČO si ho uplatňujú len na ročnej báze - t. j. až v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré podávajú v marci, apríli, máji či júni po skončení predmetného roka. Pri podaní daňového priznania k dani z príjmov príde daňový bonus priamo na účet (preto je potrebné vo formulári priznania vyplniť aj žiadosť o jeho vyplatenie vrátane čísla bankového účtu). Štát bonus vyplatí najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania - ak si ho podnikateľ podáva do 31.3, bonus príde do 10.5.
Daňový bonus a PN (nemocenské dávky)
Počas rodičovskej dovolenky (vrátane obdobia poberania rodičovského príspevku či materského) a počas práceneschopnosti (PN) sa mení štruktúra príjmov a s ňou aj daňové povinnosti. Nemocenské, materské a iné sociálne dávky sú dávky zo sociálneho systému a ich daňový režim je špecifický. Počas čerpania PN alebo ošetrovného (OČR) je pracovný príjem nižší. Ak bolo dieťa celý mesiac choré a rodič naň čerpal dávku pre ošetrovanie člena rodiny (OČR), pracovný príjem rodiča je 0 €, teda nedostane daňový bonus. Ak mu neskôr stúpne príjem, daňový bonus sa zvýši, za obdobie PN/OČR sa však nedoplatí. Pokles aktívneho príjmu počas PN môže viesť k preplatku na dani.
Praktický príklad pre zamestnankyňu na PN
Zamestnankyňa v septembri 2025 dosiahla základ dane vo výške 2 400 eur. Má jedno dieťa vo veku 10 rokov, na ktoré si uplatňuje daňový bonus na mesačnej báze. Maximálna suma daňového bonusu na dieťa do 15 rokov je 100 eur mesačne. Zamestnankyňa dosiahla mesačný základ dane prevyšujúci sumu 2 145 eur, to znamená, že suma daňového bonusu sa zníži o 1/10 rozdielu medzi dosiahnutým základom dane, t. j. 2 400 eur a sumou 2 145 eur.
Praktické príklady výpočtu daňového bonusu - zamestnanec
Pri výpočte mesačných preddavkov na daň zamestnanca sa vychádza z čiastkového základu dane (hrubá mzda - odvody zamestnanca) za kalendárny mesiac, u ktorého si uplatňuje daňový bonus. V prípade, že má zamestnanec u zamestnávateľa viac pracovných vzťahov, určuje sa čiastkový základ dane zamestnanca zo všetkých jeho príjmov u daného zamestnávateľa. Avšak v prípade, že má čiastkový základ dane u iného zamestnávateľa, na tento sa pri výpočte preddavkov neprihliada.
Príklad 1 (zmeny 2024 vs. 2025)
Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na 2 deti, 10-ročné a 16-ročné. Jeho zdaniteľný príjem je v sume 900 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 120,60 eur. Čiastkový základ dane je 900 eur - 120,60 eur = 779,40 eur.
- Výpočet pre rok 2024: Nárok na DB je 2 x 140 € = 280 eur. Výška ČZD pri dvoch deťoch je max. 27 % ČZD a teda zamestnanec nedostane celý daňový bonus, ale iba do výšky 210,44 €.
- Výpočet pre rok 2025: Nárok na DB je (1 x 100 €) + (1 x 50 €) = 150 eur. Výška ČZD pri dvoch deťoch je max 36 % ČZD a teda zamestnanec má nárok na daňový bonus v plnej výške.
Príklad 2 (zmeny 2024 vs. 2025)
Zamestnanec si uplatňuje daňový bonus na 4 deti vo veku 2, 4, 9 a 12 rokov. Jeho zdaniteľný príjem je 2200 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 294,80 eur. Čiastkový základ dane je 2200 eur - 294,80 eur = 1905,20 eur. Hranica pre DB bola v roku 2024 41 % z čiastkového základu dane, teda 781,132 eur, v roku 2025 bude 50 % z čiastkového základu dane, teda 952,60 eur.
- Výpočet pre rok 2024: Nárok na DB je 4 x 140 eur = 560 eur. Zamestnancov ČZD je vyšší ako nárok na DB, tým pádom má nárok na celú sumu daňového bonusu, čo predstavuje 560 eur.
- Výpočet pre rok 2025: Nárok na DB je 4 x 100 eur = 400 eur. Zamestnancov ČZD je vyšší ako nárok na DB, tým pádom má nárok na celú sumu daňového bonusu, čo predstavuje 400 eur.
Príklad 3 (zmeny 2024 vs. 2025)
Zamestnanec si uplatňuje DB na 2 deti vo veku 9 a 17 rokov. Zdaniteľný príjem má vo výške 1100 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 147,40 eur. Čiastkový základ dane je 1100 eur - 147,40 eur = 952,60 eur. Hranica pre DB v roku 2024 bola je 27 % z čiastkového základu dane, teda 257,20 eur, v roku 2025 bude 36 %, teda 342,94 eur.
- Výpočet pre rok 2024: Nárok na daňový bonus je 140 € a 140 € = 280 eur. Zamestnanec dostane čiastočnú výšku daňového bonusu, a to 257,20 eur.
- Výpočet pre rok 2025: Nárok na daňový bonus je 100 € + 50 € = 150 eur. Zamestnanec dostane plnú výšku daňového bonusu, čiže 150 eur.
Príklad 4 (krácenie bonusu od 2025)
Zamestnanec si uplatňuje DB na 2 deti vo veku 8 a 14 rokov. Zdaniteľný príjem má vo výške 2500 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 335,00 eur. Čiastkový základ dane je 2500 eur - 335 eur = 2 165 eur. V roku 2024 bola hranica pre DB 27 % z čiastkového základu dane, teda 584,55 eur. V roku 2025 bude hranica 36 %, teda 779,40 eur.
- Výpočet pre rok 2024: Nárok na daňový bonus je 140 € a 140 € = 280 eur. Zamestnanec dostane plnú výšku daňového bonusu, a to 280 eur.
- Výpočet pre rok 2025: Nárok na daňový bonus je 100 € + 100 € = 200 eur. Zamestnancov ČZD je síce vyšší ako nárok na DB, ale po novom platí, že ak zamestnanec má vyšší ZD ako je 1,5 násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve za rok 2023, čo predstavuje 2 145 eur, bude sa mu v roku 2025 daňový bonus krátiť. V našom prípade má zamestnanec ČZD 2 165 eur.
Výpočet nároku na DB: 2165 eur - 2145 eur = 20 €, 1/10 z 20 eur = 2 eur, čiže výška DB na jedno dieťa sa bude krátiť o 2 €. V našom prípade bude nárok na DB = 100 eur - 2 eur = 98 eur x 2 deti = 196 eur.
POZOR: Ak budete v priemere zarábať viac ako 2470 € mesačne, bude sa Vám daňový bonus krátiť o 1/10 rozdielu medzi čiastkovým základom dane daňovníka a 1,5 - násobkom priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve spred 2 rokov (rok 2023 - 1430 €, ŠÚ SR), čo v praxi znamená - čím vyšší máte základ dane, tým nižší bonus dostanete. Ak Váš príjem bude vyšší ako 3630 € mesačne, bude výška daňového bonusu 0 €.
Naopak ak je Váš príjem veľmi nízky, stále bude možné si v daňovom priznaní navýšiť svoj čiastkový základ dane o čiastkový základ dane druhej oprávnenej osoby (napríklad druhého rodiča), aby ste mohli dosiahnuť plnú výšku daňového bonusu. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá dostatočný základ dane z príjmov podľa § 5 alebo § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrnu (ďalej len „aktívne príjmy“), môže si navýšiť čiastkový základ dane z aktívnych príjmov o čiastkový základ dane z aktívnych príjmov druhej oprávnenej osoby.
Praktické príklady výpočtu daňového bonusu - živnostník (SZČO)
V tejto časti si uvedieme možné príklady uplatnenia daňového bonusu u SZČO. V príkladoch budeme vychádzať z toho, že SZČO si uplatňuje paušálne výdavky a platí minimálne odvody. Ak si SZČO uplatňuje paušálne výdavky, tak podnikateľské príjmy mínus 60 % z týchto príjmov mínus odvody zaplatené do Sociálnej či zdravotnej poisťovne za SZČO - v tomto prípade sú paušálne výdavky SZČO síce na jednej strane výrazne výhodné (znižujú základ dane a teda aj daň), no na druhej strane nevýhodné (čím je nižší základ dane, tým skôr môže obmedziť sumu prípadného daňového bonusu).
Príklad 1 (SZČO s 2 deťmi)
SZČO má hrubý príjem 12 000 eur a má dve deti vo veku 2 a 5 rokov.
- Výpočet pre rok 2024: Čiastkový základ dane vypočítame: (12 000 eur - 7 200 eur (výdavky) - 3 767,20 eur (odvody) = 1 032,80 €. Hranica pre DB je 27 % z čiastkového základu dane, teda 278,86 eur. Daňový bonus pri dvoch deťoch do 18 rokov je v maximálnej výške 2 x 140 €, čiže 280 €/mesiac. Za rok to predstavuje sumu 280 € x 12 = 3 360 €. SZČO si môže uplatniť DB iba do výšky 27 % ČZD, čo je vo výške 278,86 eur.
- Výpočet pre rok 2025: Čiastkový základ dane vypočítame: (12 000 eur - 7 200 eur (výdavky) - 4 131,30 eur (odvody) = 668,70 €. Hranica pre DB je 36 % z čiastkového základu dane, teda 240,73 eur. Daňový bonus pri dvoch deťoch do 15 rokov je v maximálnej výške 2 x 100 €, čiže 200 €/mesiac. Za rok to predstavuje sumu 200 x 12 = 2 400 eur. SZČO si môže uplatniť DB iba do výšky 36 % ČZD, čo je vo výške 240,73 eur.
Príklad 2 (SZČO s 3 deťmi)
SZČO má hrubý príjem 30 000 eur a má 3 deti vo veku 2, 4 a 8 rokov.
- Výpočet pre rok 2024: Čiastkový základ dane vypočítame: (30 0000 eur - 18 000 eur (výdavky) - 4 256,30 eur (odvody)) = 7 743,70 eur. Hranica pre DB je 34 % z čiastkového základu dane, teda 2 632,86 eur. Daňový bonus pri troch deťoch do 18 rokov je v maximálnej výške 3 x 140 €, čiže 420 €/mesiac. Za rok to predstavuje sumu 420 x 12 = 5 040 eur. SZČO si uplatní v tomto prípade daňový bonus podľa podmienok a dostane sumu 2 632,86 eur.
- Výpočet pre rok 2025: Čiastkový základ dane vypočítame: (30 0000 eur - 18 000 eur (výdavky) - 4 534,90 eur (odvody)) = 7 465,10 eur. Hranica pre DB je 43 % z čiastkového základu dane, teda 3 209,99 eur. Daňový bonus pri troch deťoch do 15 rokov je v maximálnej výške 3 x 100 €, čiže 300 €/mesiac. Za rok to predstavuje sumu 300 x 12 = 3 600 eur. SZČO si uplatní v tomto prípade daňový bonus podľa podmienok a dostane sumu 3 209,99 eur.
Príklad 3 (kombinácia zamestnanec a SZČO)
Manželia majú 2 deti vo veku do 15 rokov. V roku 2024 je daňový bonus pri dvoch deťoch mesačne vo výške 280 eur, za rok to predstavuje sumu 3 360 €.
- Výpočet pre rok 2024: Manželka je zamestnaná a jej hrubá mzda je 1200 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 160,80 eur. Čiastkový základ dane je 1 200 eur - 160,80 eur = 1 039,20 eur. Hranica pre DB je 27 % z čiastkového základu dane, teda 280,58 eur. Manželka má nárok na DB v plnej výške a zamestnávateľ jej mesačne bude vyplácať sumu 280 € k čistej mzde. Za rok jej bude vyplatený DB vo výške 3 360 €. Manžel je SZČO a mesačne si fakturuje sumu 1 700 eur. Jeho ročný príjem bol vo výške 20 400 eur. Čiastkový základ dane vypočítame: (20 400 eur - 12 240 eur (výdavky) - 3 425,88 eur (odvody)) = 4 734,12 eur. Hranica pre DB je 27 % z čiastkového základu dane, teda 1 278,21 eur. Manžel by v tomto prípade dostal daňový bonus iba do výšky 1 278,21 z možných 3 360 €. V tomto prípade sa oplatí poberať daňový bonus manželke, aj napriek tomu, že má nižší hrubý príjem.
- Výpočet pre rok 2025: V roku 2025 by mal byť daňový bonus pri dvoch deťoch mesačne vo výške 200 eur, za rok to predstavuje sumu 2 400 €. Manželka je zamestnaná a jej hrubá mzda je 1 200 eur, odvody do ZP a SP sú vo výške 160,80 eur. Čiastkový základ dane je 1 200 eur - 160,80 eur = 1 039,20 eur. Hranica pre DB je 36 % z čiastkového základu dane, teda 374,11 eur. Manželka má nárok na DB v plnej výške a zamestnávateľ jej mesačne bude vyplácať sumu 200 eur k čistej mzde. Za rok jej bude vyplatený DB vo výške 2 400 eur. Manžel je SZČO a mesačne si fakturuje sumu 1 700 eur. Jeho ročný príjem je vo výške 20 400 eur. Čiastkový základ dane vypočítame: (20 400 eur - 12 240 eur (výdavky) - 4 131,24 eur (odvody)) = 4 028,76 eur. Hranica pre DB je 36 % z čiastkového základu dane, teda 1 453,95 eur.